РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 июня 2026 года г. Владивосток
Ленинский районный суд г. Владивостока в составе:
председательствующего судьи Нефёдовой Н.В., при секретаре Глоба А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к Б. о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к Б., ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов. В соответствии с действующим законодательством ответчику исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49 500.00 руб., за 2024 год, по сроку уплаты 09.01.2025
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику начислены пени за период с 10.01.2025 по 12.03.2025 в размере 23414,30 руб.
Недоимка по страховым взносам за 2020 по ОМС в сумме 4386,90 руб, по ОПС в сумме 23212,16 руб; по транспортному налогу за 2018 в сумме 37685,99 руб, за 2019 в сумме 103455 руб. является безнадёжной к взысканию, поскольку Инспекция утратила право в связи с пропуском срока, из состава совокупной обязанности для начисления пени за период с 10.01.2025 по 12.03.2025 недоимка в сумме 168740,05 руб. исключена, в связи с чем, пени, подлежащие списанию, право на взыскание, которой утратил налоговый орган, составляет 7323,32 руб. В отношении недоимки в сумме 370760 руб. налоговым органом последовательно принимались меры к взысканию, начисление пени в сумме 16090.98 руб. на указанную задолженность правомерно.
В связи с неуплатой задолженности межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась к мировому судье с заявлением № 3525 от 12.03.2025 о вынесении судебного приказа. 14.04.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-998/2025, который был отменен 19.09.2025. Просит восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Б. отрицательное сальдо в размере 72914,30 руб., в том числе: страховые взносы в фиксированном размере в сумме 49500 руб за 2024 г; пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки - 16090,98 руб за период с 10.01.2025 по 12.03.2025. Восстановить процессуальный срок для взыскания пени в сумме 7323,32 руб, начисленную на задолженность за 2018-2020 гг.
От представителя межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю поступили уточненные требования, согласно которым в состав отрицательного сальдо в сумме 370 760,00 руб., на которое рассчитаны пени в размере 16 090,98 руб., подлежащие взысканию по иску, не входят страховые взносы за 2020 год по обязательное медицинскому и пенсионному страхованию в размере 4 386,90 руб. и 23 212,6 руб., исключены из состава совокупной обязанности в связи с непринятыми мерами по предъявлению судебного приказа №2а-2121/21 к исполнению. По исполнительному листу №ФС 051900040 от 20.10.2015 о взыскании страховых взносов за 2021 год вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 05.11.2025, постановление об окончании исполнительного производства от 11.12.2025, произведено частичное взыскание за период с 17.11.2025 по 08.12.2025. В связи с чем налоговым орган просит взыскать с Б. задолженность по налогам в размере 65 590,98 руб., в том числе: страховые взносы в фиксированном размере в сумме 49 500,00 руб. за 2024г.; пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки - 16 090,98 руб. за период с 10.01.2025 по 12.03.2025. Восстановить процессуальный срок для взыскания пени в сумме 7323,32 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие, от административного ответчика ходатайств не поступало, причины неявки суду не известны.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя налогового органа.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что согласно сведений, содержащихся в информационном ресурсе Б. зарегистрирован в качестве адвоката с 14.06.2022 по настоящее время.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности заказным письмом Б. направлено требование об уплате задолженности № 58420 по состоянию на 21.07.2023 в срок до 14.09.2023, что подтверждается списком № 154 от 24.07.2023.
В силу положений статей 11.3, 46, 69 НК РФ с 01.01.2023 в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование после образования отрицательного сальдо единого налогового счета, которое действует до погашения суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на сумму исполнения, а, следовательно, объективно сумма задолженности с истечением времени может иметь другое значение. В то же время при увеличении задолженности новое требование не формируется.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
В силу статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2); налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 5); Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6); налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (пункт 7).
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № 3889 от 01.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком № 270 от 01.11.2023.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Налоговым органом произведен расчет пени, подлежащей уплате в бюджет в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, за период с 10.01.2025 по 12.03.2025.в сумме 23414,30 руб. на сумму отрицательного сальдо в размере 539500,05 рублей.
Решением Ленинского районного суда г.Владивостока от 10.07.2025 по административному делу № 2а-1442/2025 по административному исковому заявлению Б. к межрайонной ИФНС №15 по Приморскому краю о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, а обязанности по её уплате прекращенной, возложении обязанности исключить сведения о задолженности, отказано в удовлетворении иска.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Приморского краевого суда от 05.11.2025 апелляционная жалоба Б. удовлетворена частично: решение Ленинского районного суда г.Владивостока от 10.07.2025 отменено, принято новое решение, согласно которому административное исковое заявление Б. к межрайонной ИФНС №15 по Приморскому краю о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, обязанности по её уплате прекращенной и возложении обязанности исключить сведения о задолженности, удовлетворено частично. Признана безнадежной к взысканию и исключению из налогового счета налогоплательщика задолженность Б.: по земельному налогу за 2017 год в размере 1348 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, по земельному налогу за 2018 год в размере 1900 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, по налогу на имущество за 2016 год в размере 1156,29 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, налога на имущество за 2017 год в размере 951 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, а также пени на 01.01.2023, а именно: в размере 1006,01 руб. по налогу на имущество за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 на недоимку 9940 руб., пени по налогу на имущество в размере 274,67 руб. на недоимку по налогу на имущество в размере 951 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, пени по земельному налогу за 2017 года в размере 508,96 руб. на недоимку в размере 1900 руб. по сроку уплаты 03.12.2019, пени по земельному налогу в размере 377,47 руб. на недоимку в размере 1900 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 37 936 руб. на недоимку по транспортному налогу в сумме 120431 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, пени по транспортному налогу в размере 5 269,97 руб. на недоимку по транспортному налогу 22 219 руб. за 2015 год по сроку уплаты 03.12.2018 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 452,03 руб. на недоимку в размере 23 400 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5023 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб. за 2018 год по сроку 09.01.2019, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 582,99 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 128,92 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 644,17 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 825,98 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб. за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2019.
Обязать МИФНС России №15 по Приморскому краю исключить из налогового счета налогоплательщика Б. задолженность по налогу на имущество в размере 10658 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, по налогу на имущество в размере 395 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, налога на имущество в размере 3692 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, налога на имущество в размере 101 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; по транспортному налогу в размере 108 985 руб. за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 год, по транспортному налогу в размере 32 837 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, транспортному налогу в размере 37 396 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.
Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 18.03.2026 апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Приморского краевого суда от 05.11.2025 изменено в части исключения обязанности налогового органа исключить из налогового счета Б. задолженности по транспортному налогу в сумме 37396 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.
С учетом принятых судебных актов налоговым органом был произведен перерасчет суммы пени, согласно которому с Б. подлежит взысканию сумма пени за период с 10.01.2025 по 12.03.2025.в сумме 16090,30 руб.
Также налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока для взыскания пени в сумме 7323,32 руб.
При этом вопреки выводам состоявшихся судебных решений по административному делу № 2а-1442/2025 (апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Приморского краевого суда от 05.11.2025, кассационное определение судебной коллегии по административным делам Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 18.03.2026), административный истец, указывая, что утратил право на взыскание пени, начисленной на транспортный налог за 2015-2019 гг., земельный налог за 2017, 2018 гг., налог на имущество за 2016-2019 гг. страховые взносы за 2017-2020 гг., просит восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание пени за период с 01.01.2025 по 12.03. 2025 в сумме 7323,32 руб.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неуплатой задолженности межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю обратилась в судебный участок № 2 Ленинского судебного района г. Владивостока, с заявлением № 3525 от 12.03.2025 о вынесении судебного приказа на сумму 72914,30 руб.
15.09.2025 постановлением судебного пристава – исполнителя возбуждено исполнительное производство № 224902/25/25001-ИП на основании судебного приказа 2а-998/2025 о взыскании с должника Б. задолженности в размере 73914,30 рублей.
19.09.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-998/2025 от 14.04.2025.
Постановлением судебного пристава- исполнителя от 29.09.2025 исполнительное производство № 224902/25/25001-ИП прекращено в связи с отменой судебного акта на основании которого возбуждено исполнительное производство. В ходе исполнения требования исполнительного документа исполнены частично на сумму 148,37 рублей.
Предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок для взыскания задолженности соблюден.
Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с Б. задолженности направлено в суд 10.02.2026 и поступило 16.03.2026.
В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ в п. п. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.
Учитывая, что в силу п. п. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ законодатель относит денежные средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, а стадия исполнения судебных актов является одной из стадий судопроизводства, то можно прийти к выводу, что денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа в рамках административного судопроизводства после предъявления административного искового заявления признаются уплаченными в счет исполнения требований о взыскании конкретной задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом представлены все доказательства в обоснование доводов иска, в том числе сведения о направлении решений, актов, требований, налоговых уведомлений в адрес административного ответчика путем направления почтовых отправлений, что подтверждено соответствующими реестрами, в связи с чем требования административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 49500 руб. подлежат удовлетворению за минусом взысканной в рамках исполнительного производства суммы (148,37 рублей) в размере 49351,63 рублей, пени за период с 10.01.2025 по 12.03.2025.в сумме 16090,30 руб.
При этом, суд не находит оснований для восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание пени в размере 7323,32 руб., поскольку данная сумма пени исчислена на недоимку признанную безнадежной ко взысканию. Налоговый орган в административном иске также не отрицает, что пеня в размере 7323,32 руб. подлежит списанию в связи с утратой права на ее взыскание.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину, исчисленную в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, решил:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к Б. о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с Б. (ИНН №) в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в размере 49351,63 рублей, пени за период с 10.01.2025 по 12.03.2025.в сумме 16090,30 руб.
Взыскать с Б. в бюджет Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Нефёдова