РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«07» мая 2026 г. г. Усть-Кут
Усть-Кутский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Волкова Н.Н., при секретаре судебного заседания ФИО7, рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело № 2а-205/2026 (2а-1432/2025) (УИД 38RS0025-01-2025-002056-45) по административному исковому заявлению Межрайонной ФИО4 № по <адрес> к ФИО2 (ИНН 381 800 200 923) о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 с требованиями взыскать земельный налог за 2022 год - 97,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 209 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год начисленные за период с 02.12.2023 по ДД.ММ.ГГГГ - 15,18 руб., всего взыскать 321,18 руб.
В основание административного иска указано, что во исполнение приказа ФНС России от 12.07.2021 № ЕД-7-4/654 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области», приказом УФНС России по Иркутской области № 07-02-09/135@ от 20.07.2021, с 01.11.2021 функции по управлению долгом в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и обеспечению процедур банкротства возложены на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области. В соответствии с распоряжением Управления ФНС России по Иркутской области от 16.06.2025 № 00-10-09/020@ «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области» с 01.07.2025 функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов Иркутской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 24 по Иркутской области (далее - Долговой центр, Инспекция). ФИО10. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области по месту жительства. Налогоплательщику 04.12.2022 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее - ЛК ФЛ). ФИО2 изменила фамилию с Цыганской на ФИО9. Налогоплательщику на праве собственности принадлежат следующие земельные участки, признаваемые объектом налогообложения: 38:18:020303:18, расположенный в <адрес>, для индивидуальной жилой застройки, дата регистрации 14.01.2013 г., дата снятия с регистрации 15.10.2021 г.; 69:06:000 022:21:48, расположенный в Тверской области, с/п Зеленогорское, для сельскохозяйственного производства, дата регистрации 05.12.2020 г.; 38:07:030205:4, расположенный в <адрес>, р.<адрес>, для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих объектов, дата регистрации 24.10.2024 г. За 2022 в отношении земельного участка кадастровый №, расположенного в <адрес>, с/п Зеленогорское рассчитан налог в размере 97,00 руб., исходя из налоговой базы 32 283, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12. Налогоплательщик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно квартиры с кадастровым номером 38:18:090101:196, расположенной по адресу Иркутская область, г. Усть-Кут, ул. Курорт, 4-63, дата регистрации 08.01.2020 г., размер доли в праве 0,50. За 2022 в отношении указанной квартиры рассчитан налог в размере 209,00 руб., исходя из налоговой базы 948 883, доля в праве 1/2, налоговая ставка 0,10, количество месяцев 12, коэффициент к налоговому периоду 0,6. В адрес налогоплательщика 14.09.2023 посредством размещения в ЛК ФЛ направлено налоговое уведомление от 14.09.2023 № 76922943 со сроком уплаты 01.12.2023 года. Ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год, начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 15,18 рублей. В судебный приказ от 10.04.2024 № 2а-1173/2024 включены пени, начисленные за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023), налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ 18.05.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 380800950 со сроком добровольного исполнения 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 186075,86 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 12.08.2023 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 10 083,32 рубля. Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 105 г. Усть-Кута Иркутской области вынесен судебный приказ от 10.04.2024 № 2а-1173/2024 о взыскании задолженности в размере 10 389,32 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 01.07.2024 (сумма задолженности превысила 10 тыс. руб. на 01.01.2024 года.) Определением от 23.05.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области извещенный о дате, времени и месте разбирательства по делу посредством почтовой связи, а также в порядке п. 8 ст. 96 КАС РФ, надлежащим образом и своевременно, для участия в судебном заседании не явился, в исковом заявлении изложил просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 извещенная о дате, времени и месте разбирательства по делу посредством почтовой связи надлежащим образом и своевременно, для участия в разбирательстве по делу не явилась, в письменных возражениях заявила о рассмотрении дела в ее отсутствие, а также об отказе в удовлетворении административного искового заявления.
В обоснование письменных возражений ФИО2 указала, что требования истца не подлежат удовлетворению в связи с полной и своевременной уплатой 01 декабря 2023 года: земельного налога за 2022 год - 97 рублей 00 копеек; налога на имущество физических лиц за 2022 года - 209 рублей 00 копеек, а всего - 306 рублей 00 копеек. Указанное обстоятельство подтверждается чеком по операции от 01 декабря 2023 г.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. п. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно ст. 75 НК РФ неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из административного искового заявления, выписок из Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на 16.04.2025 г. установлено, что административный ответчик ФИО2 является собственником следующего недвижимого имущества:
- с ДД.ММ.ГГГГ 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру расположенную по адресу: <адрес>63, кадастровый №;
- с ДД.ММ.ГГГГ единоличным собственником земельного участка по адресу: <адрес>, с/п Зеленогорское, д. Нива, 1, площадью 10152 +/- 882 кв.м., кадастровый №.
Указанный факт в ходе разбирательства по делу стороной ответчика не оспаривался.
Соответственно, административный ответчик, в силу ст. 388 НК РФ, являлся плательщиком земельного налога в 2022 г., в силу ст. 400 НК РФ - плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 г., заявленные налоговым органом.
В адрес налогоплательщика в налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 769 229 43 от 27.07.2023 г. об обязанности в срок до 01.12.2023 г. уплатить земельный налог за 2022 г. в размере 97 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 209 руб., а всего 306 руб.
Факт направления истцом налогового уведомления в адрес ответчика, подтвержден документально, стороной ответчика указанные обстоятельства в ходе разбирательства по делу не оспаривались. Установлено из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, скриншота личного кабинета налогоплательщика ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный законодательством о налогах и сборах срок уплата данных налогов не произведена, в связи с чем налоговым органом в адрес должника направлено требование № 380 800 950 от 16.05.2023 г. об уплате в том числе задолженности по обозначенным налоговым платежам.
Факт направления истцом требований в адрес ответчика, подтвержден документально, стороной ответчика указанные обстоятельства в ходе разбирательства по делу не оспаривались. Установлено из требования № от ДД.ММ.ГГГГ, скриншота личного кабинета налогоплательщика ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ.
Данное требование стороной ответчика в части заявленного к взысканию истцом налога не исполнено.
10.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 105 г. Усть-Кута Иркутской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу МИФНС России № 20 по Иркутской области задолженности по: земельному налогу в размере 97 руб. за 2022 год; налогу на имущество физических лиц в размере 209,00 руб. за 2022 год; пени в размере 10 083,32 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 105 г. Усть-Кута Иркутской области от 23 июля 2025 г. судебный приказ отменен.
В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 10 ноября 2025 г., то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ. Установлено из почтового конверта идентификатор 800 981 156 089 41.
На момент рассмотрения дела задолженность по налогу и пени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного стороной ответчика не представлено. При этом в ходе разбирательства по делу стороной ответчика также не оспаривалась правильность расчета налога, пени.
Представленный стороной истца расчет налога, суд находит верным.
Так, административным истцом заявлен к взысканию земельный налог по земельному участку, кадастровый №, площадь 10152 +/- 882 кв.м., налоговый период 2022 г., налоговая база 32 283 налоговая ставка 0,30, единоличная собственность, количество месяцев в году 12, сумма к уплате за 2022 г. – 97 руб.
По налогу на имущество в отношении квартиры, кадастровый №, площадь 58,1, налоговый период 2022 г., налоговая база 948 883, налоговая ставка 0,10, доля в праве 1/2, количество месяцев 12, сумма налога в 2022 г. – 209 руб.
Расчет пени, также проверен судом, и признан верным.
Учитывая изложенное, заявленные стороной истца исковые требования, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Доводы стороны ответчика, касающиеся оплаты спорных сумм, с предоставлением чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 306,00 руб., суд находит несостоятельными по следующим основаниям.
Из письменных пояснений МИФНС России № 24 по Иркутской области от 26.03.2026 г. за № 23-00-04/011377 следует, что у административного ответчика со сроком уплаты 09.01.2018 г. имелась задолженность по страховым взносам за 2017 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога Межрайоной ИФНС России № 20 по Иркутской области было сформировано требование об уплате налога № 288 от 17.01.2018, со сроком исполнения 06.02.2018 года. Так как указанное требование исполнено в установленный срок не было, Инспекцией были применены меры взыскания в соответствии со ст. 47 Налогового Кодекса Российской Федерации, а именно вынесено Постановление о взыскании за счет имущества НП по ст. 47 от 18.07.2018 г. № 381 800 033 37. Усть-Кутским РОСП 03.08.2018 г. было возбуждено исполнительное производство № 31063/18/38036-ИП. В связи с отсутствием поступлений денежных средств, Усть-Кутским РОСП исполнительное производство окончено 15.10.2021 г. Исполнительное производство № 61997/21/38036-ИП, на основании ст. 46 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с невозможностью взыскания.
Указанные письменные объяснения представителя МИФНС России № 24 по Иркутской области объективно подтверждены постановлением № 381 800 033 37 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 18.07.2018 г., постановлением о возбуждении исполнительного производства от 03.08.2018 г., постановлением об окончании и возвращении ИД взыскателю от 25.09.2019 г., постановлением об отмене окончания (прекращении) ИП от 15.10.2021 г., постановлением об окончании и возвращении ИД взыскателю от 15.10.2021 г.
Анализ постановления № 381 800 033 37 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 18.07.2018 г. свидетельствует о том, что взысканная по нему недоимка по налогу в размере 38 083,97 руб. была в пределах сумм указанных в требованиях налогового органа от 01.03.2018 г. за № 2130, от 17.01.2018 г. за № 288.
Анализ указанных постановлений Усть-Кутского РОСП УФССП России по Иркутской области свидетельствует о том, что все они выносились по исполнительному документу налогового органа № 381 800 033 37 от 18.07.2018 г., в рамках исполнительных производств с административного ответчика из 38 083,97 руб. было удержано 9934,89 руб. На момент окончания исполнительного производства 15.10.2021 г. задолженность по исполнительному документа налогового органа составляла 28 149,08 руб.
Указанная задолженность вопреки доводам административного ответчика по состоянию на 01.01.2023 г. была отображена в выписке сальдо пени в ЕНС (л.д. 15 том № 1 административного дела № 2а-538/2025).
Все указанное свидетельствует о том, что по состоянию на 01.01.2023 г. у административного ответчика имелась задолженность по налогам, о который он не мог не знать.
Об указанном, в том числе свидетельствует анализ административного искового заявления от 09.04.2025 г. (административное дело № 2а-538/2025) из которого следует, что по состоянию на 05.01.2023 г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 180 890,82 руб.
Таким образом, при наличии указанной задолженности, налоговым органом обоснованно денежная сумма в размере 306,00 руб., оплаченная административным ответчиком 01.12.2023 г. была направлена на погашение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2018 г. за 2017 год, а не в счет задолженности заявленной по настоящему административному иску.
Анализ административного дела № 2а-538/2025 на которые ссылается административный ответчик в письменных возражениях от 26.02.2026 г., свидетельствует о том, что требования налогового органа от 01.03.2018 г. за № 2130, от 17.01.2018 г. за № 288 и по которым постановлением МИФНС России № 20 по Иркутской области № 381 800 033 37 от 18.07.2018 г., была взыскана задолженность по налогу, предметом судебного разбирательства по делу не являлись.
Довод административного ответчика об отсутствии задолженности по налогу по состоянию на 01.01.2023 г. со ссылкой на справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2026-305 от 08.04.2026 г., суд также находит несостоятельным, поскольку указанный довод административного ответчика основан на неверной оценке доказательства.
Анализ содержания указанной справки свидетельствует о том, что в ней зафиксирована ни задолженность по налогам административного ответчика, а о платежах административного ответчика в период с 01.01.2023 г. по 08.04.2026 г., в частности в разделе 2 пункте 3 отображена сумма оплаченная административным ответчиком в размере 306 руб., которая 03.12.2023 г. направлена в счет задолженности по страховым взносам.
Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу.
Учитывая, что административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО5 (ИНН 381 800 200 923) недоимку по земельному налогу за 2022 в сумме 97 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 209 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,18 руб., а всего взыскать 321,18 рублей.
Взыскать с ФИО5 (ИНН 381 800 200 923) государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000,00 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Усть-Кутский городской суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Н.Н. Волков
Решение в окончательной форме изготовлено 22 мая 2026 года.