Дело № 2а-238/2026 (2а-1471/2025) ~ М-1375/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 февраля 2026 г. г. Усть-Кут

Усть-Кутский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Морозовой А.Р., при секретаре судебного заседания ФИО4, рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело 2а-238/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

В Усть-Кутский городской суд Иркутской области обратилась Межрайонная ИФНС России № по <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам. В обоснование которого указала, что ФИО2 как собственнику транспортных средств, недвижимого имущества за период 2021 год исчислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2023 год и направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой обязательных платежей в бюджетную систему РФ, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС, начислены пени. Учитывая, что отрицательное сальдо не погашено, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №2а-3808/2023, выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №, отменен определением ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика.

На основании изложенного налоговый орган просит суд взыскать с ФИО3 задолженность в общей сумме № руб., из них:

- недоимка по транспортному налогу за период 2021 год в размере 70097 руб.,

- недоимка по земельному налогу (ОКТМО 25644101) за период 2021 в сумме 419 рубля

-недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 03726000) за период 2021 год в размере 42,31 рубля,

-недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 03731000) за период 2021 год в размере 1039 рубля,

-недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 25644101) за период 2021 год в размере 657 рубля,

- пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов (несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме № рубля.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Из положений ч. 1 ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с распоряжением Управления ФНС России по Иркутской области от 16.06.2025 №00-10-09/020@ «Об утверждении Положения инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области» с 01.07.2025 функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов Иркутской области переданы в Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области (далее –Долговой центр)

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно статье 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 3 Решения Думы Усть-Кутского муниципального образования (городского поселения) от 30.10.2014 N 127/27 "О налоге на имущество физических лиц" объектом налогообложения признается расположенное на территории Усть-Кутского муниципального образования (городского поселения) следующее имущество: жилой дом, жилая квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Статьей 4 указанного Решения утверждены ставки:

- 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

- 0,5 процента для налогового периода 2023 года и последующие налоговые периоды в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; (в ред. Решения Думы Усть-Кутского муниципального образования (городского поселения) от ДД.ММ.ГГГГ N 26/4)

- 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением городского собрания г.Сочи «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи" N 59 от 26.11.2020 года установлены ставки налога на имущество физических лиц в г. Сочи.

- 0,05 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом в зависимости от кадастровой стоимости до 50000000 рублей;

- 0,08 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом в зависимости от кадастровой стоимости от 5000000 до 10000000 0рублей;

- 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом в зависимости от кадастровой стоимости от 10000001 до 25000000рублей;

- 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом в зависимости от кадастровой стоимости от 25000001 до 300000000рублей;

-0,1 процента в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, гараж, машино-место в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

- 0,2 в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п.8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, с учетом понижающего коэффициента

К - коэффициент, равный:

- 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Из материалов административного дела, сведений представленных Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Иркутской области, следует, что ФИО2 принадлежали объекты недвижимого имущества

- ? доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>. 74, №, кадастровый № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 141 рубля из расчета (678646 рублей (кадастровая стоимость) х 0,10 % х 1/2 доли х 5/12 месяцев).

- ? доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>. 74, №, кадастровый № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 74 рубля из расчета (353785 рублей (кадастровая стоимость) х 0,10 % х 1/2 доли х 5/12 месяцев).

- ? доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, №, кадастровый № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 326 рубля из расчета (652582 рубля (кадастровая стоимость) х 0,10 % х 1/2 доли х 12/12 месяцев).

- объект незавершенного строительства 38:18:050101:211, расположенный по адресу: <адрес>. (период владения ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время)

В связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 116 рублей из расчета (116331 рубля (кадастровая стоимость) х 0,10 % х 12/12 месяцев).

- помещение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> ул., 34, пом. 23. 24, 25, 26, 27 28 кадастровый № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1039 рубля из расчета (2933829 рублей (кадастровая стоимость) х 0,05 % х 12/12 месяцев).

- помещение, расположенное по адресу: <адрес> (<адрес>) ул., 219а, 622, кадастровый № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 79 рубля из расчета (786125 рублей (кадастровая стоимость) х 0,20 % х 1/12 месяцев)., с применением понижающего коэффициента равного 0,6.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Статьей 2 Решения Думы Усть-Кутского муниципального образования (городского поселения) от 26.12.2013 N 87/17 "О земельном налоге" (вместе с "Положением о земельном налоге на территории Усть-Кутского муниципального образования (городского поселения)") установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ территории муниципального образования.

Статьей 3.1 указанного решения установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах границ территории Усть-Кутского муниципального образования (городского поселения).

Согласно статье 7.1. налоговые ставки устанавливаются в размере 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

Решением Городского собрания города Сочи от 26.11.2020 N 58 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Сочи" установлена ставка в размере 0,05 процента в отношении земельных участков, приобретенных предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводств, огородничества.

Из материалов административного дела, сведений представленных Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Иркутской области судом установлено, что ФИО2 на праве собственности в 2021 году принадлежали объекты недвижимого имущества:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. кадастровый № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление земельного налога за 2021 год в размере 419 рубля из расчета (238125 рубля (кадастровая стоимость) х 0,3 % х 12/12 месяцев).

- 1/56 доли земельного участка, расположенный по адресу: <адрес>, №, <адрес>, ул, 334, А. кадастровый № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление земельного налога за 2021 год в размере 52 рубля из расчета (15506217 рубля (кадастровая стоимость) х 1/56 доли х 0,05 % х 12/12 месяцев).

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В статье 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Законом Иркутской области от 04.07.2007 N 53-оз "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Из материалов административного дела, сведений представленных ГУ Центра ГИМС ГУ МЧС России, МО МВД «Усть-Кутский» судом установлено, что ФИО2 на праве собственности в 2021 году принадлежали транспортные средства:

- грузовой: № года выпуска, госномер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

В связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление транспортного налога за 2021 год в размере 5104 рубля из расчета (245 мощность в лошадиных силах х 50 (ставка) х 5/12 месяцев).

- грузовой: № года выпуска, госномер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

В связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление транспортного налога за 2021 год в размере 11000 рубля из расчета (220 мощность в лошадиных силах х 50 (ставка) х 12/12 месяцев).

- грузовой: № года выпуска, госномер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

В связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление транспортного налога за 2021 год в размере 25500 рубля из расчета (300 мощность в лошадиных силах х 85 (ставка) х 12/12 месяцев).

- легковой: № года выпуска, госномер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

В связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление транспортного налога за 2021 год в размере 266400 рубля из расчета (288 мощность в лошадиных силах х 92,5 (ставка) х 12/12 месяцев).

- легковой: № года выпуска, госномер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

В связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление транспортного налога за 2021 год в размере 12333 рубля из расчета (320 мощность в лошадиных силах х 92,5 (ставка) х 5/12 месяцев).

- маломерное моторное судно Крым регистрационный номер № года выпуска, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время)

В связи с чем налоговый орган произвел налогоплательщику начисление транспортного налога за 2021 год в размере 520 рубля из расчета (80 мощность в лошадиных силах х 6,5 (ставка) х 12/12 месяцев).

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно административного искового заявления налоговым органом посредством размещения в ЛК ФЛ направлено налогового уведомления №14895391 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, транспортного налога за 2021 год в срок не позднее 01.12.2022 года.

В силу ч. 1 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно Приказу от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (далее - Приказ) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Порядок получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика регулируется Разделом IV Порядка.

Так, в частности, пунктом 8 Порядка предусмотрено, что авторизация осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц с условием подтверждения личности.

Из указанного следует, что при авторизации личного кабинета налогоплательщика, в отношении физического лица – налогоплательщика налоговый орган осуществляет подтверждение достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц с условием подтверждения личности.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО6 имеет доступ к личному кабинету налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Получение налогового уведомления административным ответчиком не оспаривалось.

Сведений о том, что ФИО6 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат, таким образом используя ресурс "Личный кабинет налогоплательщика" имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением и требованием об уплате налогов и пени.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 4 Приказ ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" при ведении личного кабинета налогоплательщика ФНС России обеспечивает: актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в личном кабинете налогоплательщика за последние три года, предшествующие текущему году.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 вступившем в силу введены новые правила ведения учета исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов, страховых взносов. В частности:

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты, указанных в заявлении, представленном в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Так как ФИО6 отрицательное сальдо по ЕНС не оплатил, то налоговым органом в ЛК ФЛ направлено требование №38080464 от 16.05.2023 на сумму недоимки в размере № рубля, пени в размере № рубля. Срок для добровольного исполнения обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС установлен ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО6 требование от ДД.ММ.ГГГГ получил ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № по <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3808/2023. Указанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от ответчика.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском инспекция обратилась 20.11.2025, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматривая по существу требования административного истца о взыскании задолженности по начисленным пени суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Из материалов административного дела, представленных мировым судьей судебного участка № по <адрес> административных дел 2а-95/2017, 2а-1484/2019, 2а-1461/2020, 2а-3795/2020, 2а-713/2022, представленных Усть-Кутским городским судом <адрес> административных дел 2а-1597/2018, 2а-275/2019, 2а-220/2022,2а-691/2023, 2а-24/2022 представленных Усть-Кутским РОСП ГУ ФССП России по <адрес> исполнительных производств 38584/22/38036-ИП, 136869/24/38036-ИП, 68274/21/38036-ИП, 13146/25/38036-ИП, 13146/25/38036-ИП, установлено, что ФИО6 систематически на протяжении длительного времени своевременно не уплачивает налоги, что свидетельствует о ненадлежащем исполнении конституционной обязанности.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункта 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, в случае установленного факта несвоевременного погашения недоимки срок для выставления требования по начисленной пени, предусмотренный статьями 70 НК РФ подлежит исчислению от даты уплаты последней части начисленной недоимки.

В свою очередь, в силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу положений статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев (с 01.01.2024).

Таким образом, срок для направления требования об уплате начисленной пени, подлежит исчислению с даты оплаты последней части недоимки, в случае, когда истечение срока равного трехлетнему и шести месяцам приходится на 2022 год, то в связи с переходом не ЕНС не могло быть направлено налогоплательщику и правомерно включено в отрицательное сальдо по ЕНС, по которому направлено требование с учетом продления сроков взыскания по Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 №500.

Следует учитывать, что законодательством срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 Кодекса, не является основанием для признания требования недействительным.

С учетом вышеперечисленных норм права, суд полагает, что включение налоговым органом в требование №38080464 от 16.05.2023 в отрицательное сальдо пени, начисленных на недоимку, погашение которой произошло в период 2019 и позднее правомерно, и осуществлено с соблюдением совокупного пресекательного срока принудительного взыскания, так как налоговым законодательством предусмотрена возможность взыскания пени в течении 3 лет и шести месяцев.

Согласно представленного расчета пени ФИО3 несвоевременно оплачены следующие недоимки:

Транспортный налог за 2015 год в размере № рублей оплачено несвоевременно частями в разные даты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу 2а-1524/2017., по Решению Усть-Кутского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1597/2018.

Транспортный налог за 2016 год в размере № рублей оплачено несвоевременно частями в разные даты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу 2а-275/2019, по Решению Усть-Кутского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-275/19.

Транспортный налог за 2017 год в размере № рублей оплачено несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу 2а-1484/2019, по Решению Усть-Кутского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-220/22.

Транспортный налог за 2018 год в размере № рублей оплачено несвоевременно частями ДД.ММ.ГГГГ, по судебному приказу 2а-1484/2019.

Транспортный налог за 2020 год в размере № рублей оплачено несвоевременно частями ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, по Решению Усть-Кутского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-691/2023 находится на исполнении.

Транспортный налог за 2020 год в размере № рублей – не оплачено в полном размере взыскано по Решению Усть-Кутского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-691/2023, находится на исполнении.

Транспортный налог за 2021 год в размере № рублей – рассматривается в настоящем деле.

Земельный налог (ОКТМО 25644101) за 2014 год в размере № рублей оплачено несвоевременно частями в разные даты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, по судебному приказу 2а-95/2017., Решением Усть-Кутского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-904/2017.

Земельный налог (ОКТМО 25644101) за 2015 год в размере № рублей оплачено несвоевременно частями в разные даты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, по Решению Усть-Кутского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1597/2018.

Земельный налог (ОКТМО 25644101) за 2018 год в размере № рублей оплачено несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог (ОКТМО 25644101) за 2020 год в размере № рублей оплачено несвоевременно частями ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу 2а-713/2022.

Земельный налог (ОКТМО 25644101) за 2021 год в размере № рублей – рассматривается в настоящем деле.

Земельный налог (ОКТМО 03726000) за 2015 год в размере 15 рублей оплачено ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу 2а-3795/2020.

Земельный налог (ОКТМО 03726000) за 2016 год в размере 37 рублей оплачено несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ. по судебному приказу 2а-3795/2020.

Земельный налог (ОКТМО 03726000) за 2017 год в размере 37 рублей оплачено несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ. по судебному приказу 2а-3795/2020.

Земельный налог (ОКТМО 03726000) за 2018 год в размере 41 рублей оплачено несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ. по судебному приказу 2а-3795/2020.

Земельный налог (ОКТМО 03726000) за 2020 год в размере 40 рублей оплачено несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ. по судебному приказу 2а-713/2022.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере № рублей оплачено ДД.ММ.ГГГГ по Решению Усть-Кутского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1597/2018.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере № рублей оплачено ДД.ММ.ГГГГ по Решению Усть-Кутского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1597/2018.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере № рублей не оплачен, взыскано по Решению Усть-Кутского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-275/2019.

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 03731000) за 2021 год в размере 42,31 рублей рассматривается в настоящем деле.

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 03726000) за 2021 год в размере 42,31 рублей рассматривается в настоящем деле.

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 26644101) за 2021 год в размере № рублей рассматривается в настоящем деле.

В материала административного дела представлены расчеты по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ и пени, начисленных на совокупную задолженность по ЕНС, подлежащую исполнению с ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что так как требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности, то учетом изменения (уменьшения) отрицательного сальдо требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании недоимка по транспортному налогу за период 2021 год в размере № руб., недоимка по земельному налогу (ОКТМО 25644101) за период 2021 в сумме № рубля,-недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 03726000) за период 2021 год в размере № рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 03731000) за период 2021 год в размере № рубля, недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 25644101) за период 2021 год в размере № рубля, пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов (несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме № рубля - подлежат удовлетворению.

Суд считает представленные расчеты задолженности арифметически верными, рассчитанным в соответствии со статьями 69, 70, 75, 391, 394, 396 402, 406 НК РФ, Решением городского собрания г. Сочи «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи» N 59 от 26.11.2020 года, Решением Думы Усть-Кутского муниципального образования (городского поселения) от 30.10.2014 N 127/27 "О налоге на имущество физических лиц", Законом Иркутской области от 04.07.2007 N 53-оз "О транспортном налоге", Федеральному закону от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 №500.

В свою очередь, административным ответчиком ФИО3 возражений на представленные расчеты задолженности по налогам, пени не заявлено, доказательств добросовестного исполнения обязанности по уплате налогов не приведено.

На дату ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО3 сохранялась задолженность по ЕНС согласно которой недоимка составила № рубля из № рубля, пени № рубля из № рубля.

Так как правомерность взыскания недоимки по земельному и транспортному налогам и по налогу на имущество физических лиц за период 2021 года установлена по настоящему административному делу, то суд полагает доказанным факт несвоевременного исполнения (неисполнения) ФИО3 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налога за период 2021 года, в связи чем применение последствий в виде начисления пени так же является правомерным и обоснованным.

Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 357, 358, 399, 400, 401, 409 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании задолженности по налогам в общем размере № рубля являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Усть-Кута, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 5130 рублей (4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН 381803737642) в пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области задолженность в общей сумме № руб., из них:

- недоимка по транспортному налогу за период 2021 год в размере № руб.,

- недоимка по земельному налогу (ОКТМО 25644101) за период 2021 в сумме № рубля,

-недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 03726000) за период 2021 год в размере № рубля,

-недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 03731000) за период 2021 год в размере № рубля,

-недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 25644101) за период 2021 год в размере № рубля,

-пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов (несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме № рубля.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета Усть-Кутского муниципального образования в размере № рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Усть-Кутский городской <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Р. Морозова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ