РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
9 февраля 2026 г. г. Усть-Кут
Усть-Кутский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Колесниковой А.В., при секретаре судебного заседания Грузных В.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-239/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области к Бутыриной Светлане Иосифовне о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Бутыриной С.И. о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пеней.
В обоснование административных исковых требований указано, что Бутырина С.И. (ИНН 381800126701) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области по месту жительства. 10.10.2017 ей предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица».
По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами Росреестра, Бутыриной С.И. в 2023 г. получен в дар объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, сумма дохода при получении в дар недвижимого имущества составляет 808 944,17 рублей (кадастровая стоимость согласно пункту 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).
Предполагаемый налог с учетом налоговых вычетов в размере 0 рублей, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 105 163 рубля (808 944,17 х 13 %).
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки в рамках статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации выявлено, что Бутырина С.И. своевременно не представила налоговую декларацию (расчет), тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность. В результате сумма для расчета штрафа составляет 5 258 рублей, а также штраф за непредставление налоговой декларации в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7 887 рублей.
В отношении Бутыриной С.И. Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.02.2025 № 787, начислен налог на доходы физических лиц в размере 105 163 рублей по сроку уплаты 15.07.2024 за 2023 г. Начисления отражены в информационном ресурсе 07.04.2025.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности), начислены пени.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 09.04.2025 № 38080815278 со сроком добровольного исполнения 29.04.2025, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 84 364,12 рублей с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пеней, по состоянию на 14.07.2025 – дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа), размер пеней составил 17 360,83 рублей.
Ввиду оставления требования без исполнения инспекция на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 105 г. Усть-Кута Иркутской области вынесен судебный приказ от 12.08.2025 № 2а-1623/2025 о взыскании задолженности в размере 67 502,93 рублей, который в дальнейшем отменен определением от 04.09.2025 в связи с поступившими возражениями должника.
В судебный приказ от 12.08.2025 № 2а-1623/2025 включены пени, начисленные за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы налога на доходы физических лиц).
Ответчик Бутырина С.И. частично уплатила задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 г.
С учетом заявления об уточнении административных исковых требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области просит суд взыскать с Бутыриной С.И. (ИНН 381800126701) в свою пользу задолженность в размере 40 311,31 рублей, из них:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 г.) за 2023 г. в сумме 9 805,48 рублей,
- пени (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы налога на доходы физических лиц за 2023 г.) в сумме 17 360,83 рублей, рассчитанные за период с 16.07.2024 по 14.07.2025,
- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 г.) за 2023 г. в сумме 5 258 рублей,
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 г. в сумме 7 887 рублей.
В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области представителя не направила, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.
Административный ответчик Бутырина С.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила возражения на административное исковое заявление, в которых указывает, что административные исковые требования признает, но не готова выплатить всю сумму сразу, просит рассмотреть дело в ее отсутствие.
Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассматривать дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а-1623/2025, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (пункт 5).
Согласно абзацу 28 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношения, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что административный ответчик Бутырина С.И. (ИНН №) в 2023 г. получила доход в порядке дарения ей объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, кадастровая стоимость которого определена в размере 808 944,17 рублей, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 16.12.2025, от 06.02.2026 и лицами, участвующими в деле, не оспаривается.
Сумма налога на доходы физических лиц за 2023 г. по данным налогового органа составляет 105 163 рубля (808 944,17 х 13 %), срок уплаты в соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации – 15.07.2024.
Бутырина С.И. в установленный законом срок не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 г., в связи с чем в период с 16.07.2024 по 15.10.2024 в отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 21.10.2024 № 10719.
Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области от 10.02.2025 Бутырина С.И. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом произведен расчет штрафа по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 7 887 рублей (105 163 х 5 % х 6 мес. / 4), а также штрафа по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 5 258 рублей (105 163 х 20 % / 4). При этом с учетом обстоятельств, смягчающих вину налогоплательщика, размер штрафов снижен в 4 раза.
11.04.2025 в связи с неисполнением в полном объеме обязанности по уплате обязательных платежей административному ответчику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № 380815278 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 56 997,10 рублей, штрафа в размере 5 258 рублей, штрафа в размере 7 887 рублей, пеней в размере 14 222,02 рублей по состоянию на 09.04.2025 в срок до 29.04.2025, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.
Решением Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области от 14.07.2025 № 380807216 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика с Бутыриной С.И. взыскана задолженность, указанная в требовании от 11.04.2025 № 380815278, в размере 67 502,93 рублей.
Из материалов гражданского дела № 2а-1623/2025 следует, что 04.08.2025 согласно штемпелю на почтовом конверте Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 105 г. Усть-Кута Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам.
12.08.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1623/2025 о взыскании с Бутыриной С.И. задолженности в размере 67 502,93 рублей, из них: налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 36 997,10 рублей, штраф в размере 5 258 рублей, пени в размере 17 360,83 рублей, штраф в размере 7 887 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 105 г. Усть-Кута Иркутской области от 04.09.2025 судебный приказ от 12.08.2025 № 2а-1623/2025 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно порядка его исполнения.
Согласно штемпелю на почтовом конверте 02.12.2025 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением по настоящему административному делу.
Таким образом, административным истцом соблюден срок обращения в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из представленного административным истцом расчета, с учетом частичного погашения Бутыриной С.И. задолженности по обязательным платежам ее размер составляет 40 311,31 рублей, из них: налог на доходы физических лиц за 2023 г. – 9 805,48 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 – 17 360,83 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. – 5 258 рублей, штраф за налоговое правонарушение за 2023 г. – 7 887 рублей.
Разрешая возникший спор, учитывая установленные обстоятельства, принимая во внимание, что административное исковое заявление подано в установленный законом срок, административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме не исполнена, проверив представленный расчет, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области и взыскании с Бутыриной С.И. задолженности в размере 40 311,31 рублей.
В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с Бутыриной С.И. в доход бюджета Усть-Кутского муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с Бутыриной Светланы Иосифовны, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области задолженность в размере 40 311,31 рублей, из них:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 г.) за 2023 г. в сумме 9 805,48 рублей,
- пени (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы налога на доходы физических лиц за 2023 г.) в сумме 17 360,83 рублей, рассчитанные за период с 16.07.2024 по 14.07.2025,
- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 г.) за 2023 г. в сумме 5 258 рублей,
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 г. в сумме 7 887 рублей.
Взыскать с Бутыриной Светланы Иосифовны, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> ИНН №, в доход бюджета Усть-Кутского муниципального образования государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Усть-Кутский городской суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.В. Колесникова
Решение суда в окончательной форме принято 24 февраля 2026 г.