РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
9 июля 2026 года г. Комсомольск-на-Амуре
Комсомольский районный суд Хабаровского края в составе:
председательствующего судьи Пучкиной М.В., при секретаре Сычуговой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Корвач Е. А. о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ответчик является владельцем транспортного средства, недвижимого имущества: квартиры, в отношении которых налоговым органом исчислены налоги. В установленные сроки налоги ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем была начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № 54 судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере 16 902,86 рублей, который ДД.ММ.ГГГГ отменен. Задолженность по отмененному судебному приказу составляет 18 234,46 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, и составляет 16 902,86 руб., в том числе налог – 2 365 руб., пени – 14 537,86 рублей. Просит взыскать с Корвач Е.А. задолженность на общую сумму в размере 16 902,86 руб., из них: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 940 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 537 руб. 86 коп., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 425 руб.
Представитель административного истца, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, из письменных пояснений следует, что Корвач Е.А. представлена справка об исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов пеней, штрафов, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. Однако сумма задолженности по налогам и пени в общем размера 16 902,86 рублей приостановлена ко взысканию и не учитывается на ЕНС налогоплательщика.
Административный ответчик Корвач Е.А., надлежащим образом уведомленная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, предоставив справку № УФНС по Хабаровскому краю, согласно которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у нее, как налгоплательщика, задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов не имеется.
В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 НК РФ
Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имуществе признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц, установленный главой 32 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образованиях (п. 1 ст. 399 НК РФ).
В соответствии со ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами н; основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастр; недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
В силу положений статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Транспортный налог, установленный главой 28 НК РФ и главой 2 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (далее - Закон № 308) подлежит уплате в территориальный бюджет Хабаровского края.
Налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основе налогового уведомления в сроки, установленные аб. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ и п. 3 ст. 8 Закона № 308 в редакциях, действовавших в период возникновения спорных правоотношений: за 2023 год не позднее 01.12.2024 года.
В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки, установленной ст. 6 Закона № 308.
Пунктами 4, 11 ст.85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Органы, указанные в п.п.3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.
В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Согласно ч.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно ст.75 НК РФ, пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуальной предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей предусмотренных статьей 48 НК РФ.
Положениями статьи 48 НК РФ (в редакции до 01.11.2025) определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Из пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления, задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно сведениям, представленным Росреестром, Корвач Е.А. в ДД.ММ.ГГГГ году являлась собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Исходя из кадастровой стоимости, ставки налога, размера доли и периода владения ответчику за ДД.ММ.ГГГГ выставлен налог на имущество физических лиц в сумме 425 рублей.
В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ Корвач Е.А. налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в установленные законодательством сроки не уплатила.
Согласно сведениям, представленными ГАИ УМВД России по г. Комсомольску-на-Амуре, Корвач Е.А. в ДД.ММ.ГГГГ году являлась владельцем транспортного средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>
Исходя из категории транспортных средств, принадлежащих административному ответчику, в зависимости от мощности двигателя, за период владения ДД.ММ.ГГГГ год, в соответствии с налоговыми ставками, установленными Законом Хабаровского края от 10 ноября 2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» Корвач Е.А. выставлен транспортный налог в сумме 1 940 рублей.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес Корвач Е.А. направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без исполнения.
Кроме того, из материалов дела следует, что Корвач Е.А. являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 131 070 руб., в том числе пени 30 819 руб.
В связи с наличием задолженности административному ответчику было направлено требование №, в котором Корвач Е.А, была уведомлена, что на ДД.ММ.ГГГГ образовалась общая задолженность в общем размере 106 074,34 руб., которую необходимо заплатить до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком исполнено не было, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанного в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 107 534,66 руб.
В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ Корвач Е.А. транспортный налог, налог на имущество за 2023 год в установленные законодательством сроки не уплатила, в связи с чем, в рамках ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня в общей сумме 14 537,86 руб.
С заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 54 судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» после подачи предыдущего заявления от ДД.ММ.ГГГГ № (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен мировым судьей судебного участка № 54 судебного района «Комсомольский район Хабаровского края») и образования у налогоплательщика новой задолженности, превышающей 10 000 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 54 судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере 16 902,86 рублей, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, и составляет 16 902,86 руб., из которой: задолженность по налогам – 2 365 руб., пени – 14 537,86 рублей.
Возражений стороны административного ответчика относительного представленного расчета не поступило.
Предоставленная административным ответчиком справка об отсутствии задолженности по налогам и сборам на ДД.ММ.ГГГГ не подтверждает погашение указанной в административном иске задолженности, исходя из следующего.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 31.07.2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменения в часть первую НК РФ и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Таким образом, новый порядок предполагает, что при наличии судебного спора в отношении налоговой задолженности налогоплательщика, спорные начисления не списываются с ЕНС налогоплательщика, пока этот вопрос не будет разрешен в судебном порядке, в связи с чем данная задолженность не включается в размер совокупной обязанности и не отражается на ЕНС налогоплательщика.
При этом, указанная норма не содержит запрета на добровольную уплату налогоплательщиком той налоговой задолженности, в отношении которой рассматривается спор в суде.
Согласно ч. 6 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Требования законодательства налоговым органом соблюдены.
При таких обстоятельствах, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате требуемых налогов административным ответчиком не представлено, суд считает административные требования к Корвач Е.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени в заявленном размере обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Согласно ст.50 Бюджетного кодекса РФ, в федеральный бюджет подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым, в том числе, судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда РФ), по нормативу 100 %.
Таким образом, на основании ст. 333.17, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Комсомольского муниципального района Хабаровского края в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Корвач Е. А. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с Корвач Е. А., <данные изъяты> задолженность на общую сумму 16 902,86 руб., из которой: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 940 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 537 руб. 86 коп., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 425 руб.
Суммы задолженности подлежат перечислению по реквизитам Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю: <данные изъяты>
Взыскать с Корвач Е. А. в доход бюджета Комсомольского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Комсомольский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме-15 июля 2026 года.
Председательствующий