РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 июля 2026 года г. Прокопьевск
Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дубовой О.А., при секретаре судебного заседания Кретининой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области - Кузбассу к Князеву Е. С. о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС <...> по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Князеву Е.С. о взыскании задолженности по транспортному налогу.
Требования мотивированы тем, что Князев Е.С. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области - Кузбассу. Князев Е.С., являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Князева Е.С. в ДД.ММ.ГГГГ. находились транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях <...> от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления <...> от ДД.ММ.ГГГГ, <...> от ДД.ММ.ГГГГ, однако, в установленные НК РФ сроки Князев Е.С. не уплатил транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога 55764 от ДД.ММ.ГГГГ, <...> от ДД.ММ.ГГГГ. Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате налога и пени. В срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 3000 руб. на момент направления в адрес Князева Е.С требования <...> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 260 руб. 76 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.). Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области с заявлением <...> от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа с восстановлением процессуального срока и взыскании с Князева Е.С. задолженности по транспортному налогу и пене. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области вынесено определение об отказе в принятии к производству заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Князева Е.С. задолженности по транспортному налогу и пени.
Ходатайствуют о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с данным иском. В рассматриваемом случае срок взыскания задолженности по налогам и сборам за ДД.ММ.ГГГГ года, пропущен Налоговой инспекцией <...> по мнению долгового центра, по уважительной причине, так как не имелось возможности для своевременного ее взыскания в судебном порядке в связи с большим объемом работы.
Просят восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения с иском в суд; взыскать с Князева Е.С. задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 3083,97 руб., задолженность по пене в размере 25,93 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки не известна.
Административный ответчик Князев Е.С. в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причина неявки не известна, ходатайств не заявлял.
Заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области-Кузбассу о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечили.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.ст. 3, 23 НК РФ.
Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Часть 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 360 НК РФ определено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – п. 3 ст. 363 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик Князев Е.С. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области – Кузбассу.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (физического лица), Князев Е.С. в ДД.ММ.ГГГГ гг. являлся собственником транспортных средств <...> и в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, в том числе за спорный период ДД.ММ.ГГГГ гг.
Законом Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены следующие налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 80 л.с. (до 58,84 кВт) включительно – 5,5 рублей, свыше 80 л. с. до 100 л.с. (свыше 58,84 кВт до 73,55 кВт) включительно – 8 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 14 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 45 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 68 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 135 рублей; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей.
Как следует из налогового уведомления <...> от ДД.ММ.ГГГГ Князеву Е.С. исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1835 руб. (<...> за 12 месяцев владения транспортным средством в общем размере 393 руб. (171,50*5,50 (налоговая ставка)*12/12 (месяцев владения); <...> за 12 месяцев владения транспортным средством в общем размере 713 руб. (89*8 (налоговая ставка)*12/12 (месяцев владения); <...> за 5 месяцев владения транспортным средством в общем размере 729 руб. (125*14 (налоговая ставка)*5/12 (месяцев владения), которое было направлено ответчику, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Из налогового уведомления <...> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что Князеву Е.С. исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1252 руб. (<...> за 12 месяцев владения транспортным средством в общем размере 393 руб. (171,50*5,50 (налоговая ставка)*12/12 (месяцев владения); <...> за 12 месяцев владения транспортным средством в общем размере 713 руб. (89*8 (налоговая ставка)*12/12 (месяцев владения); <...> за 1 месяц владения транспортным средством в общем размере 146 руб. (125*14 (налоговая ставка)*1/12 (месяцев владения), которое было направлено ответчику со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный в требовании срок, задолженность по налогам уплачена не была.
В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 25,93 руб., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,17 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,76 руб.
В соответствии со статьями 69,70 НК РФ, в связи с отсутствием уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано и направлено требование об уплате налога <...> от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.
Также Инспекцией сформировано и направлено Князеву Е.С. требование об уплате задолженности <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Иных мер принудительного взыскания налоговым органом не принималось.
В установленный в требованиях срок задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.
Как следует из письменных пояснений налогового органа, в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в сумме 3,03 руб., в связи с этим недоимка по транспортному налогу составила 1831,97 руб. В общей сумме недоимка по транспортному налогу составляет 3083,97 руб.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
ДД.ММ.ГГГГ административным истцом инициировано взыскание задолженности с Князева Е.С., путем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и восстановлении пропущенного процессуального срока, однако определением мирового судьи отДД.ММ.ГГГГ МИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Сведений о том, что административный истец обращался в судебном порядке за взысканием налога с административного ответчика до даты обращения к мировому судье и в суд по данному административному делу материалы дела не содержат.
Административный истец обратился в Рудничный районный суд г. Прокопьевска с требованием о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности с административного ответчика пени по НДФЛ, уважительных причин пропуска административное исковое заявление не содержит.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от от ДД.ММ.ГГГГ <...> об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина <...> на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции на момент возникновения правоотношений).
Исходя из материалов дела следует, что со дня истечения срока - установленного заявителем для добровольной уплаты задолженности и до обращения с исковым заявлением, шестимесячные сроки, установленные в статье 48 НК РФ, не были соблюдены.
Поскольку размер задолженности по уплате налога на доходы физических лиц по настоящее время не превышает 10000 рублей, то в соответствие со ст. 48 НК РФ с исковым заявлением в суд административный истец должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
Между тем, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился лишь спустя 8 лет.
Настоящий административный иск поступил в Рудничный районный суд г. Прокопьевска ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного срока.
При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об истечении сроков исковой давности.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. N 479-О-О).
То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.
В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В соответствие с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Суд не усматривает в обстоятельствах, изложенных в иске и ходатайстве о восстановлении срока, уважительных причин пропуска срока обращения в суд с иском к Князеву Е.С., поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС <...> по Кемеровской области-Кузбассу к Князеву Е.С. о восстановлении срока для взыскания пени по НДФЛ.
При указанных обстоятельствах, суд отказывает во взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 3083,97 руб., по пене в размере 25,93 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области - Кузбассу к Князеву Е. С. о взыскании задолженности по транспортному налогу отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья О.А. Дубовая
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья О.А. Дубовая