Дело № 2а-1575/2026 — Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области

Дело № 2а-1575/2026

УИД 42RS0032-01-2026-001303-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2026 года г. Прокопьевск

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Козловой С.А., при секретаре судебного заседания Соболевской В.А., рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к Казаковой Ирине Валентиновне о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексту, - налоговая инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Казаковой И.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, Казакова И.В. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 (далее по тексту - Приказ ФНС России от 30.04.2021) с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту – Инспекция № 14, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суд общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по страховым взносам и пени, является Инспекция № 14.

Казакова И.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, и не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога ДД.ММ.ГГГГ

В ее собственности ДД.ММ.ГГГГ находились объекты недвижимости по адресу: <...>

Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ – не позднее 01ДД.ММ.ГГГГ

Однако в установленные НК РФ сроки Казакова И.В. не уплатила задолженность по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ

Казакова И.В. является плательщиком транспортного налога и не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога ДД.ММ.ГГГГ

В ее собственности ДД.ММ.ГГГГ находилось транспортные средства – автомобиль <...> <...>

Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Однако в установленные НК РФ сроки Казакова И.В. не уплатила задолженность по транспортному налогу.

Казакова И.В. являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу Казакова И.В. являлась собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении.

Срок уплаты земельного налога с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Однако в установленные НК РФ сроки Казакова И.В. не уплатила задолженность по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ

Казакова И.В. в установленный законом срок не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в связи с реализацией ДД.ММ.ГГГГ году земельного участка по адресу: <...> (период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ), и квартиры по адресу: <...> (период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ).

Не оплатила налог на доходы от продажи недвижимого имущества ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 750 рублей. Срок оплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ

Казаковой И.В. начислены суммы штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ – 6 581,38 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ – 4387,50 руб..

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее, - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Казаковой И.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 179 392,96 рублей, в том числе налог – 151 341,33 руб., пени – 17 082,75 руб., штрафы- 10 968,88 руб..

Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени.

Начисление пени увязано только с наличием обшей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НКРФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств).

Долговым центром в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ сформировано и направлено Казаковой И.В. по почте требование об уплате задолженности <...> от ДД.ММ.ГГГГ со срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1,2,6 ст. 48 НК РФ Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение <...> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени сумма налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Долговым центром мировому судье в отношении административного ответчика было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области по <...> вынесен судебный приказ о взыскании с Казаковой И.В. задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ответчика

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика Казаковой И.В. задолженность по налогам и пени в сумме 179 392,96 рублей, из которых задолженность по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ - 35 руб., по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 87 750 рублей, задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ. - 3 099,33 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г. – 60 457 руб., штрафы за налоговые правонарушения – 10 968,88 руб., сумму пени- 17 082,75 руб.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечили, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик Казакова И.В. в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечили, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Изучив материалы дела, обозрев материалы административного дела <...> (приказное производство), суд приходит к следующему.

Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту, -НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

1.В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещений.

Казакова И.В. являлась плательщиком налога на имущество физически лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу, в собственности Казаковой И.В. ДД.ММ.ГГГГ находились объекты недвижимости (иные строения, помещения и сооружения) по адресу:

<...>, <...>

<...>, <...>.

Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Размер налога – 60 457 руб.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговые уведомления: <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 37).

Однако в установленные НК РФ сроки Казакова И.В. не уплатила задолженность по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ

2. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ определено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – п. 3 ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в собственности Казаковой И.В. в ДД.ММ.ГГГГ находилось транспортное средство – автомобиль <...> <...>

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены следующие налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 80 л.с. (до 58,84 кВт) включительно – 5,5 рублей, свыше 80 л. с. до 100 л.с. (свыше 58,84 кВт до 73,55 кВт) включительно – 8 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 14 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 45 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 68 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 135 рублей; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – 25 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей.

Сумма налога ДД.ММ.ГГГГ – 1 792 руб.. Срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Сумма налога ДД.ММ.ГГГГ г.- 1 792 руб. Срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговые уведомления: <...> от ДД.ММ.ГГГГ, <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 35).

Однако в установленные НК РФ сроки Казакова И.В. не уплатила задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ

3. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, Казакова И.ВДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком земельного налога с физических лиц.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу Казакова И.В. являлась собственником земельных участков по адресу: <...>

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ – 35 рублей. Срок уплаты земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 34).

Однако в установленные НК РФ сроки Казакова И.В. не уплатила задолженность по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ

4. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежавшего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.228 Кодека налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию - Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

Казакова И.В. ДД.ММ.ГГГГ реализовала объекты недвижимого имущества: земельный участок по адресу: <...> (период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ), и квартиру по адресу: <...> (период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.1 ст.229 Кодекса Казакова И.В. обязана была представить первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Так как ДД.ММ.ГГГГ - выходной день, согласно п.7 ст. 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходите день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) праздничным нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, т.е. ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ Казаковой И.В. в налоговый орган не представлена.

На основании подпункта 1.2 пункта 1 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доход полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи; настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщик менее установленного срока владения таким имуществом, образуется долг, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно пункту 6 статьи 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам от продажи недвижимого имущества и (или) долей в нем, по доходам в виде стоимости недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем и п.п. 2 п.1 ст. 220 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

На основании п.п. 1 п.2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 1 п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе на основании п.п. 2 п.2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Документы, подтверждающие фактически понесенные расходы, связанные с приобретением этого имущества ранее, административным ответчиком в налоговый орган не предоставлены.

Для целей налогообложения сумма дохода Казаковой И.В. от продажи недвижимого имущества ДД.ММ.ГГГГ, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта, составляет 1 200 000 руб..

Казакова И.В. имеет право на имущественный налоговый вычет от продажи недвижимого имущества ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 525 000 руб.

Сумма налога на доходы от продажи недвижимого имущества ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет Казаковой И.В., составила 87 750 руб. (л.д. 11-12).

Срок уплаты налога- ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствие с налоговой декларацией, уплачивается по месту жительства налогоплательщиц срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом несвоевременную уплату налога в бюджет в соответствии со ст. 75 Налогов кодекса РФ начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Инспекцией № 11 вынесено решение <...> от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Казаковой И.В. в ответственности за совершение налогового правонарушения.

Размер штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составил 6581,38 руб.