РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
20 августа 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а–2220/2026 (УИД 38RS0№-61) по административному иску Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее-Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в его обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по ... по месту жительства. ФИО1 является собственником транспортных средств. Административный ответчик в период с ** по ** состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя. Административному ответчику исчислены страховые взносы за 2023 год в размере 45 472,31 руб., транспортный налог за 2017-2023 годы. В адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2017 год, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2018 год, через личный кабинет налогоплательщика - налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2017, 2019 годы, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2020 год, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2021 год, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2022 год, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2023 год. Ввиду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2016-2023 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчётный период за 2022 год, страховых взносов за 2023 год налоговым органом начислены пени, которые с учётом принятых ранее мер взыскания составили 58 825,40 руб. за период с ** по **. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. Ввиду оставления требования без исполнения налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-284/2024, ** вынесен судебный приказ №а-3005/2024, ** вынесен судебный приказ №а-5040/2024, ** вынесен судебный приказ №а-5186/2024, ** вынесен судебный приказ №а-1391/2025. Определениями мирового судьи от ** указанные судебные приказы отменены. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 112 464,71 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 размере 3 124,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1 187,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1 187,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 890,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 593,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 593,00 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 593,00 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 45 472,31 руб., пени (за несвоевременную уплату платежей по транспортному налогу за 2016-2023 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2022 год, страховым взносам за 2023 год) за период с ** по ** в размере 58 825,40 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска не признал, прояснил, что, когда он проживал с первой женой, часть денежных средств передавал ей для оплаты налогов. Он считал, что налоги оплачены. Впоследствии оказалось, что жена налоги не оплачивала. Во время визита в налоговую инспекцию ему не сообщали сумму образовавшейся задолженности по обязательным платежам. Денежные средства, которые он внес в счёт погашения налогов, зачли для погашения ранее образовавшейся задолженности за 2015–2016 годы. О наличии другой задолженности он узнал после этого. Его вызвала начальник налоговой инспекции и уточнила, собирается ли он оплачивать задолженность, на что он пояснил о невозможности оплатить задолженность, поскольку у него нет постоянной работы. Просил остановить начисление пени, объяснял, что не отказывается оплачивать задолженность, готов оплатить задолженность постепенно. Он работает в такси, транспортное средство берёт в аренду. Кроме того, транспортный налог начислен на автомобили, которые он ранее продал. Люди покупали у него машины, обещали переоформить их, но фактически этого не сделали. Зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя его попросили, фактически транспортной логистикой занимался другой человек. Он находил заказы, но грузился и перевозил грузы по области и за ее пределами другой человек. Когда грузовое транспортное средство было продано, он решил прекратить предпринимательскую деятельность. Около двух лет ходил в налоговую инспекцию, но его не снимали с учёта в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку имеется задолженность. Когда он был снят с учёта в качестве индивидуального предпринимателя, он считал, что все вопросы с задолженностью решены. Он оплатил определенную сумму, но эту сумму направили на погашение старой задолженности. Через несколько месяцев, примерно через полгода, ему снова пришло письмо о наличии задолженности, связанной с осуществлением предпринимательской деятельностью.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, в соответствии с которой тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от **) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства, что подтверждается сведениями РЭО Госавтоинспекции УМВД России по Ангарскому городскому округу (л.д. 137-143).
В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 35 548,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 16 806,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 4 311,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 890,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 593,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 593,00 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 593,00 руб.,
В адрес административного ответчика посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2017 год, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2018 год, через личный кабинет налогоплательщика - налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2017, 2019 годы, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2020 год, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2021 год, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2022 год, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2023 год.
ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по ... в качестве индивидуального предпринимателя с ** по ** (л.д. 16-20).
Административному ответчику исчислены страховые взносы за 2023 год в размере 45 472,31 руб. (45842/12*11+45842/12/31*28).
В установленный срок транспортный налог, страховые взносы административным ответчиком не уплачены.
Инспекция в порядке ст.69 НК РФ направила в адрес ФИО1 требование № от ** об уплате задолженности по налогам за 2017 год и пени со сроком исполнения до ** (л.д. 41-42), требование № от ** об уплате задолженности по налогам за 2018 год и пени со сроком исполнения до ** (л.д. 43-45), требование № от ** об уплате задолженности по налогам за 2019 год и пени со сроком исполнения до ** (л.д. 46-48), требование № от ** об уплате задолженности по налогам за 2020 год и пени со сроком исполнения до ** (л.д. 49-51), требование № от ** об уплате задолженности по налогам за 2021 год со сроком исполнения до ** (л.д. 52-54). Поскольку в установленный срок требования административным ответчиком не исполнены, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке вышеуказанных требований в соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от ** № 263-ФЗ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ** об уплате задолженности по налогам и пени со сроком исполнения до ** (л.д. 55-56).
Кроме того административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Из материалов дела судом установлено, что в связи с неисполнением административным ответчиком требования № от ** налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ вынесено постановление № от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам (л.д. 111). На основании постановления № от ** в СОСП по ... ГМУ ФССП России ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** в связи с невозможностью взыскания (л.д. 152-154).
Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-1927/2022 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе по транспортному налогу за 2016 год в размере 83 425,00 руб. Решение суда вступило в законную силу **. На основании исполнительного листа серии ФС №, выданного по административному делу №а-1927/2022, в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** в связи с невозможностью взыскания (л.д. 145-149).
В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как следует из материалов дела, на Едином счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в связи с неуплатой транспортного налога за 2016-2023 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год. В порядке ст.75 НК РФ Инспекцией на совокупную задолженность ЕНС начислены пени в размере 58 825,40 руб. за период с ** по ** (л.д. 37).
В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 п.п.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3 п.п.2).
Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам, страховым взносам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-284/2024 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017-2022 годы и пени. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от **.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-3005/2024 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год и пени. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от **.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-5040/2024 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по пени. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от **.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-5186/2024 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по пени. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от **.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1391/2025 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год и пени. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от **.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ** в установленный ст. 48 НК РФ срок.
С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4 374,00 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
Требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, ИНН № проживающего по адресу: ..., ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 112 467,71 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2017 в размере 3 124,00 руб.,
- транспортный налог за 2018 год в размере 1 187,00 руб.,
- транспортный налог за 2019 год в размере 1 187,00 руб.,
- транспортный налог за 2020 год в размере 890,00 руб.,
- транспортный налог за 2021 год в размере 593,00 руб.,
- транспортный налог за 2022 год в размере 593,00 руб.,
- транспортный налог за 2023 год в размере 593,00 руб.,
- страховые взносы за 2023 год в размере 45 472,31 руб.,
- пени (за несвоевременную уплату платежей по транспортному налогу за 2016-2023 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2022 год, страховым взносам за 2023 год) за период с 29.08.2023 по 30.04.2025 в размере 58 825,40 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 374,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение изготовлено **.