РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 марта 2026 года г. Усть-Кут
Усть-Кутский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Морозовой А.Р., при секретаре судебного заседания ФИО5, рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело 2а-343/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
В Усть-Кутский городской суд Иркутской области обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее УФНС по Амурской области, налоговый орган) с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование иска указало, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом ООО ГСИ Волгоградская Фирма «НЗМ» представлена справка о доходах за 2023 год в отношении ФИО3, согласно которого сумма налога на доходы физических лиц составила <данные изъяты> рублей. Налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ., которые добровольно исполнены не были. Налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка Благовещенского городского судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен определением мирового судьи, так как ФИО3 представил свои возражения.
На основании изложенного налоговый орган просит суд взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 года в сумме № рубля, пени в сумме 6453 рубля.
Административный истец УФНС по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направило, о времени, дате и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, в заявлении просило рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ранее представил заявление о признании исковых требований в полном объеме.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), ФИО2 их явка в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы настоящего дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Из положений ч. 1 ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Из материалов административного дела следует, что ФИО3 получил доход от работодателя ООО ГСИ Волгоградская Фирма «НЗМ» ИНН3448050754 за январь, февраль, март, апрель 2023 года в размере № рубля, что подтверждается расчетными листами. За налоговый период 2023 год работодателем, выполняющим функции налогового агента, представлена справка по форме 2-НДФЛ согласно которой сумма налога на доходы физических лиц составила № рубля. При этом сумма удержанная работодателем составила № рублей, сумма неудержанного налога составила № рубля.
В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании ст. 207 НК РФ ели иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Согласно сведениям, представленным ГУ МВД России по <адрес>, ФИО3 пребывал на территории Российской Федерации в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. менее 180 дней. Таким образом, работодателем обоснованно произведено начисление налога на доходы физических лиц по ставке 30%.
В УФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом ООО ГСИ Волгоградская Фирма «НЗМ» представлена справка о доходах и сумма НДФЛ за 2023 год в отношении ФИО3, согласно которого сумма неудержанного налога на доходы физических лиц составила № рублей.
В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Согласно административного искового заявления, налоговым органом заказным письмом направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вступившем в силу введены новые правила ведения учета исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов, страховых взносов. В частности:
Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;
2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;
3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты, указанных в заявлении, представленном в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;
5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
ФИО2 отрицательное сальдо по ЕНС не оплатил, то налоговым органом заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере № рубля, пени в размере 575,02 рубля. Срок для добровольного исполнения обязанности по уплате отрицательного сальдо ЕНС установлен ДД.ММ.ГГГГ.
Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьёй судебного участка № Благовещенского городского судебного участка № вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№. Указанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от ответчика.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается протокол приема электронной корреспонденции
Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с налогоплательщика ФИО2 А. налоговым органом соблюден.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
ФИО2 А. своевременно в установленный срок задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме № рубля не оплатил, то налоговым органом были начислены пени из расчета ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 101 день х 1/300 х 21 = на сумму № рубля.
Так как правомерность взыскания недоимки по НДФЛ за период 2023 года установлена по настоящему административному делу, то суд полагает доказанным факт неисполнения ФИО2 А. обязанности по уплате налога, в связи чем применение последствий в виде начисления пени так же является правомерным и обоснованным.
Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 207, 223 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области о взыскании задолженности по налогам в общем размере 97726 рублей являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Усть-Кутского муниципального образования, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 (№ задолженность в общем размере № рублей в том числе: по налогу на доходы физических лиц за период 2023 года в сумме №, пени в сумме № рубля по реквизитам
Банк: Отделение Тула/ УФК по Тульской области
БИК:017003983
Корреспондентский счет:40102810445370000059
Получатель: Казначейство России
Счет получателя:03100643000000018500
ИНН: 7727406020
КПП:770801001
КБК:18201061201010000510
УИН должника 18202800240061691794
Единый налоговый платеж
Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета Усть-Кутского муниципального образования в размере 4000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Усть-Кутский городской <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Р. Морозова
Решение в окончательной форме изготовлено 20 марта 2026 года
УИД 28RS0004-01-2025-016417-35