РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 июня 2026 г. г. Комсомольск-на-Амуре
Комсомольский районный суд Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фетисовой М.А., при секретаре судебного заседания - Артазей Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с указанным иском к административному ответчику, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту УСН). В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО1 в период осуществления деятельности индивидуального предпринимателя являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счёта ( ЕНС), которое не погашено в полном объёме. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налогоплательщику направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности, в котором сообщалось о неисполнении требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № и принятии налоговым органом решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС. С заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 54 судебного района «Комсомольский район Хабаровского края». Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере <данные изъяты>. На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ( НК РФ), и составляет <данные изъяты>, в том числе налог - <данные изъяты>, пени - <данные изъяты>. Указывая, что обратился в суд с исковым заявлением в 6-месячный срок после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, просит взыскать с ответчика, за счет имущества физического лица, задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе: налоги УСН (налог) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; страховые взносы отдельных категорий плательщиков в совокупном фиксированном размере (налог) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; налоги УСН (налог) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; страховые взносы отдельных категорий плательщиков с дохода свыше <данные изъяты>(налог) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
Стороны надлежащим образом уведомлены о дате, времени судебного заседания. В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, что не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие, согласно положениям ст. 289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно с ч. 1 ст. 23, ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 286 КАС РФ, 1. Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
2. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.
В силу ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Частью 1 ст. 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с п.1 ч.1, ч. 5 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2017 г.), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Исходя из требований ч.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Также ФИО1 в соответствии со статьей 346.12 НК РФ являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту УСН).
Согласно пункту 2 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ авансовые платежи по уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Административным ответчиком в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов и страховых взносов не исполнена.
В соответствии с ч.2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно ч.1, 3, 4, ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, согласно программному расчету задолженности, должнику начислены пени в сумме <данные изъяты> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 54 судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере <данные изъяты>. На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен, что повлекло обращение административного истца в суд с указанным иском.
В соответствии с разъяснениями Президиума Верховного Суда Российской Федерации по вопросам, связанным с применением отдельных положений Федерального закона от 31 июля 2025 г. № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ) от 19.11.2025 подача налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа свидетельствует о его несогласии с исчисленной к взысканию суммой задолженности, а также об информированности этого лица об имеющейся задолженности.
Соответственно, по смыслу Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ в случае вынесения определения об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений от налогоплательщика после 01.11.2025 дальнейшая процедура взыскания возможна только в судебном порядке.
На основании п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Следовательно, срок для обращения в суд с административным иском исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и составляет 6 месяцев, то есть по ДД.ММ.ГГГГ (воскресенье). Административное исковое заявление поступило в суд в понедельник ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.
Поскольку административный ответчик в добровольном порядке указанные налоги в установленный законом срок не уплатил, то на основании ст.ст. 23, 45, 75 НК РФ с ответчика подлежат взысканию суммы налогов и пени.
Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Административный ответчик не представил суду возражений относительно требований истца.
Установленные в судебном заседании обстоятельства в совокупности с исследованными доказательствами свидетельствуют об обоснованности заявленных истцом требований.
Учитывая, что истец от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления освобождён (ст. 333.37 НК РФ), то на основании ст. ст. 333.19, 333.20 НК РФ, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета, государственная пошлина в размере <данные изъяты>
Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (родился ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, код подразделения №, СНИЛС №, ИНН №, адрес регистрации: <адрес>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю <адрес> <адрес>, ОГРН №, дата внесения сведений в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), за счет имущества физического лица, задолженность в сумме <данные изъяты>, включая:
- УСН (налог) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;
- страховые взносы отдельных категорий плательщиков в совокупном фиксированном размере (налог) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;
- УСН (налог) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;
- страховые взносы отдельных категорий плательщиков с дохода свыше <данные изъяты> (налог) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
Суммы задолженности подлежат перечислению по реквизитам Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации, государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд, через Комсомольский районный суд Хабаровского края, в течение одного месяца со дня принятия решения.
Судья