РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Ленинский районный суд <адрес> края в составе:
председательствующего судьи Нефёдовой Н.В., при секретаре ФИО рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогам пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО., ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов. В соответствии с действующим законодательством ответчику исчислены следующие страховые взносы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 4538.86 руб., по сроку 09.03.2021г, налог не погашен; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1178.64 руб., по сроку 09.03.2021г, налог не погашен.
Указанные суммы задолженности по страховым взносам не погашены налогоплательщиком по настоящее время.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику начислены пени 8358.48 руб, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
С ДД.ММ.ГГГГ. неисполненные обязанности в отрицательном сальдо ЕНС, выставлены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом продления срока на его выставление (до ДД.ММ.ГГГГ).
Задолженность включена в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ., выданный мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес>, отменен по определению от ДД.ММ.ГГГГ., постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от. ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес>, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 14075.98 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Просит взыскать с ответчика задолженность в доход бюджета задолженность отрицательное сальдо в сумме 14075.98 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 4538.86 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1178.64 руб.; пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки - 8358.48 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие при подаче иска, от административного ответчика ходатайств не поступало, причины неявки суду не известны.
В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя налогового органа и администратвиного ответчика.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).
Жильцова А.П. в период с 13.05.2020г по 19.02.2021г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно В соответствии с пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов.
Согласно положениям абз. 1, 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в и. 1 ст. 419 НК РФ. он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).
Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в п. 1 ст. 430 НК РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ - срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с действующим законодательством ответчику исчислены следующие страховые взносы:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 4538.86 руб., по сроку 09.03.2021г, налог не погашен.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1178.64 руб., по сроку 09.03.2021г, налог не погашен.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
В силу положений статей 11.3, 46, 69 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование после образования отрицательного сальдо единого налогового счета, которое действует до погашения суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на сумму исполнения, а, следовательно, объективно сумма задолженности с истечением времени может иметь другое значение. В то же время при увеличении задолженности новое требование не формируется.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности Жильцовой А.П., выставлено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.
В данное требование включена задолженность по:
-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму 16 168.73 руб., в том числе:
- 11629.87 руб. за 2020., срок уплаты 31.12.2020г. Налог погашен частично, остаток задолженности составляет 7264.87 руб.
- 4538.86 руб. за 2021., срок уплаты 09.03.2021г. Налог не погашен.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на сумму3581.21 руб., в том числе:
- 2402.57 руб. за 2020., срок уплаты 31.12.2020г. Налог погашен частично, остаток задолженности составляет 615.57 руб.
- 1178.64 руб. за 2021., срок уплаты 09.03.2021г. Налог не погашен.
Пени - 7503.74 руб.К налоговой задолженности кроме неуплаченных в срок сумм налога относятся также пени, начисляемые на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки платежа. Данная категория платежей регламентирована статьей 75 НК РФ. В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Налоговым органом произведен расчет пени, подлежащей уплате в бюджет в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в размере 8358.48 руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46912 руб. 76 коп., в том числе пени 6084 руб. 90 коп, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо в сумме 27963 руб. 98 коп., в том числе пени 8512 руб. 04 коп. (6084.90 + 2427.14). В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. ФИО направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ( прочитано ) должником ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика. В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом, особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № отДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес>, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 14075.98 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-7/2024. ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № судебным приставом ОСП по Ленинскому и <адрес>м ВГО возбуждено исполнительное производство, о взыскании с ФИО суммы задолженности в размере 14075,98 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-7/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по данному заявлению не погашена. Согласно пункта 1 статьи 3 Федерального Закона 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового Кодекса Российской Федерации «Об исполнительном производстве» с ДД.ММ.ГГГГ (включительно) при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм. Так, если до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) налоговый орган направил заявление о взыскании «старой» задолженности в суд общей юрисдикции, то указанная задолженность не будет учитываться в совокупной обязанности до тех пор, пока судебный акт не вступит в законную силу. Погашение сумм приостановленной задолженности будет произведено после принятия судебного акта по административному исковому заявлению о взыскании данных сумм задолженности.
Таким образом, сумма задолженности в размере 14075.98руб., включенная в данное административное исковое заявление, приостановлена к взысканию и погашению, до принятия судебного акта по делу.
Предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок для взыскания задолженности соблюден.
Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО задолженности направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ в п. п. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.
Учитывая, что в силу п. п. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ законодатель относит денежные средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, а стадия исполнения судебных актов является одной из стадий судопроизводства, то можно прийти к выводу, что денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа в рамках административного судопроизводства после предъявления административного искового заявления признаются уплаченными в счет исполнения требований о взыскании конкретной задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, проверив расчет суммы задолженности, представленный административным истцом, учитывая, что Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии принимала меры для принудительного взыскания задолженности с соблюдением установленного законом срока, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом представлены все доказательства в обоснование доводов иска, в том числе сведения о направлении решений, актов, требований, налоговых уведомлений в адрес административного ответчика путем направления почтовых отправлений, что подтверждено соответствующими реестрами, в связи с чем требования административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 4538.86 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1178.64 руб., пене, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 8358.48 руб, подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину, исчисленную в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогам пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу <адрес>, задолженность в доход бюджета в общей сумме 14075,98 рублей, в том числе:
-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 4538.86 руб.,
-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1178.64 руб., пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 8358.48 руб.
Взыскать с ФИО в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Судья Н.В. Нефёдова