РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Ленинский районный суд <адрес> края в составе:
председательствующего судьи Нефёдовой Н.В., при ведении протокола помощником судьи Грабко Д.И.
с участием административного ответчика ФИО рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по штрафам и пене, установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО, ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов. В ДД.ММ.ГГГГ году, налогоплательщик осуществил продажу имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, расположенного по адресу: г Владивосток, пр-кт Партизанский, 3-9. Сумма дохода, полученная налогоплательщиком от продажи имущества, согласно представленной налоговой декларации и договора купли-продажи составила 5 150 000.00 рублей.
В соответствии с п.2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Согласно, договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, квартира приобретена за 2 000 000.00 рублей.
Одновременно в 2022г. налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в собственность в размере 2 000 000.00 рублей, расположенную по адресу: г Владивосток, ул Каплунова, 1-41, кадастровый №.
Камеральной проверкой установлено несвоевременное предоставление "Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)". Срок просрочки составил 6 месяцев. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ от продажи квартиры подана только ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации в рамках ст.88 НК РФ, представленной физическим лицом установлено, что в нарушение п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность.
В соответствии с действующим законодательством налоговые санкции по оплате штрафа уменьшены, сумма штрафа к уплате - 5 606.25 руб.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, в общей сумме 4 795.70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 148687,50 руб.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 155 559.73 руб. (налог - 149 500.00 руб., пеня - 6 059.73 руб.), в данную задолженность включены: налог на доходы физических лиц в сумме 149 500.00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 10401,95 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный участок № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный участок № Ленинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма задолженности по заявлению не погашена.
Просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 10 401.95 руб., в том числе: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 5 606.25 руб., пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки - 4 795.70 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В судебном заседании ФИО возражала против заявленных требований, указав, что ею была продана квартира, о том, что надо подать декларацию по форме 3-НДФЛ не знала, подала только ДД.ММ.ГГГГ налоги ею оплачены, налоговый орган самостоятельно высчитывал в ее счета налоги, предполагала, что они произвели все необходимые взыскания представила справку, выданную МИФНС России № по <адрес>.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя налогового органа.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).
Согласно подпункту 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ если налогоплательщик (физическое лицо) получил облагаемые НДФЛ доходы от продажи или в результате дарения недвижимости, то он обязан представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что В 2022 году, налогоплательщик осуществил продажу имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, расположенного по адресу: г Владивосток, пр-кт Партизанский, 3-9. Сумма дохода, полученная налогоплательщиком от продажи имущества, согласно представленной налоговой декларации и договора купли-продажи составила 5 150 000.00 рублей.
В соответствии с п.2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Согласно, договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, квартира приобретена за 2 000 000.00 рублей.
Одновременно в 2022г. налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в собственность в размере 2 000 000.00 рублей, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый №.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основе предоставленной налоговой декларации составила 149 500 рублей.
В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц в сумме 149 500.00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, (налоговая декларация по форме 3-НДФЛ подана ДД.ММ.ГГГГ), налогоплательщику исчислены пени в общей сумме 4795,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% процентов указанной суммы и не менее 1 000.00 рублей. Расчет: 149 500.00 х 5% х 6 месяцев = 44 850.00 руб.
Налогоплательщик не привлечен к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев до даты вынесения настоящего решения.
Согласно п.п. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
При рассмотрении материалов налоговой проверки приняты во внимание тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер по возрасту), совершение правонарушения впервые (правонарушение совершено впервые), штрафные санкции по п.1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа к уплате составила 5606.25 руб.
В силу положений статей 11.3, 46, 69 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование после образования отрицательного сальдо единого налогового счета, которое действует до погашения суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на сумму исполнения, а, следовательно, объективно сумма задолженности с истечением времени может иметь другое значение. В то же время при увеличении задолженности новое требование не формируется.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 155 559.73 руб. (налог - 149 500.00 руб., пеня - 6 059.73 руб.).
В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно данной норме, и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 10401,95 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный участок № Ленинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Сумма задолженности по заявлению не погашена.
Предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок для взыскания задолженности соблюден.
Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО задолженности направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ в п. п. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.
Учитывая, что в силу п. п. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ законодатель относит денежные средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, а стадия исполнения судебных актов является одной из стадий судопроизводства, то можно прийти к выводу, что денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа в рамках административного судопроизводства после предъявления административного искового заявления признаются уплаченными в счет исполнения требований о взыскании конкретной задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, проверив расчет суммы задолженности, представленный административным истцом, учитывая, что Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии принимала меры для принудительного взыскания задолженности с соблюдением установленного законом срока, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом представлены все доказательства в обоснование доводов иска, в том числе сведения о направлении решений, актов, требований, налоговых уведомлений в адрес административного ответчика путем направления почтовых отправлений, что подтверждено соответствующими реестрами, в связи с чем требования административного истца о взыскании задолженности по штрафу и пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину, исчисленную в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по штрафам и пене, удовлетворить.
Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, проживающей по адресу <адрес>, задолженность в общей сумме 10401,95 рублей в том числе:
штраф за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ в сумме 5606,25 рублей;
пеню подлежащую уплате в бюджетную систему РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4795,70 рублей.
Взыскать с ФИО в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Судья Н.В. Нефёдова