РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Ленинский районный суд <адрес> края в составе:
председательствующего судьи Нефёдовой Н.В., при ведении протокола помощником судьи ФИО рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по пене, установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО, ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов. В соответствии с действующим законодательством в связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени в общей сумме 14 013.78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.05.2024г. на недоимку по ЕНС в сумме 618756.07 руб.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. В данное требование включена задолженность: по НДФЛ за 2021 в размере 146 265.00 руб., срок уплаты 15.07.2022г., налог погашен частично, остаток задолженности составляет 122104.58 руб.
Налог за имущество за период 2018-2019гг в размере 255.19 руб., в том числе: 67.19 руб. за 2018г., срок уплаты 02.12.2019г., налог не погашен.
188.00 руб. за 2019г., срок уплаты 01.12.2020г., налог не погашен.
Земельный налог за период 2018-2022гг в размере 216647.88 руб., в том числе:
11448.88 руб. за 2018г., срок уплаты 02.12.2019г., налог не погашен.
91402.00 руб. за 2019г., срок уплаты 01.12.2020г., налог списан 30.04.2025г.
3758.00 руб. за 2019г., срок уплаты 01.12.2020г., налог не погашен.
70615.00 руб. за 2020г., срок уплаты 01.12.2021г., налог не погашен.
12039.00 руб. за 2020г., срок уплаты 01.12.2022г., налог не погашен.
27385.00 руб. за 2021г., срок уплаты 01.12.2022г., налог не погашен. *
42307.00 руб. за 2022г., срок уплаты 01.12.2023г., налог не погашен.
Штраф за налоговое правонарушение, гл.16 НК РФ - 2930.00 руб. за 2021г.
Пени, на момент формирования требования - 47200.48 руб.
Из расчета пени исключена сумма задолженности по земельному налогу за 2019г. в размере 91402.00 руб.
Сумма пени, подлежащая взысканию составляет 12210.12 руб. Пеня в размере 1803.66 руб., подлежащая списанию, распределена согласно ст.45 НК РФ.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 14 013.78 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-1642/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. (постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ).
Сумма задолженности по заявлению не погашена.
Просит взыскать с ФИО в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 12 210.12 руб., в том числе: пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки 12 210.12 руб. Восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в размере 1803.66 руб. Восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд.
В судебное заседание представитель административного истца административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, админисартиный истец просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, от административного ответчика ходатайств не поступало, причины неявки суду не известны.
В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя налогового органа.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).
Согласно подпункту 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ если налогоплательщик (физическое лицо) получил облагаемые НДФЛ доходы от продажи или в результате дарения недвижимости, то он обязан представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику ФИО исчислены пени в общей сумме 14 013.78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.05.2024г. на недоимку по ЕНС в сумме 618756.07 руб.
В силу положений статей 11.3, 46, 69 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование после образования отрицательного сальдо единого налогового счета, которое действует до погашения суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на сумму исполнения, а, следовательно, объективно сумма задолженности с истечением времени может иметь другое значение. В то же время при увеличении задолженности новое требование не формируется.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.
В данное требование включена задолженность: по НДФЛ за 2021 в размере 146 265.00 руб., срок уплаты 15.07.2022г., налог погашен частично, остаток задолженности составляет 122104.58 руб.
Налог за имущество за период 2018-2019гг в размере 255.19 руб., в том числе: 67.19 руб. за 2018г., срок уплаты 02.12.2019г., налог не погашен.
188.00 руб. за 2019г., срок уплаты 01.12.2020г., налог не погашен.
Земельный налог за период 2018-2022гг в размере 216647.88 руб., в том числе:
11448.88 руб. за 2018г., срок уплаты 02.12.2019г., налог не погашен.
91402.00 руб. за 2019г., срок уплаты 01.12.2020г., налог списан 30.04.2025г.
3758.00 руб. за 2019г., срок уплаты 01.12.2020г., налог не погашен.
70615.00 руб. за 2020г., срок уплаты 01.12.2021г., налог не погашен.
12039.00 руб. за 2020г., срок уплаты 01.12.2022г., налог не погашен.
27385.00 руб. за 2021г., срок уплаты 01.12.2022г., налог не погашен. *
42307.00 руб. за 2022г., срок уплаты 01.12.2023г., налог не погашен.
Штраф за налоговое правонарушение, гл.16 НК РФ - 2930.00 руб. за 2021г.
Пени, на момент формирования требования - 47200.48 руб.
Из расчета пени исключена сумма задолженности по земельному налогу за 2019г. в размере 91402.00 руб.
Сумма пени, подлежащая взысканию составляет 12210.12 руб. Пеня в размере 1803.66 руб., подлежащая списанию, распределена согласно ст.45 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения натогоплателыциком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 14 013.78 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №.
На основании указанного судебного приказа в ОСП по Ленинскому и <адрес>м ВГО возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО задолженности в сумме 14 013.78 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено в связи с отменой исполнительного документа на основании которого возбуждено исполнительное производство. В рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО взыскана сумма 1080,85 рублей.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией в настоящее время истек.
Между тем, суд учитывает, что первоначально административное исковое заявление было направлено ДД.ММ.ГГГГ. №. По определению от ДД.ММ.ГГГГ. Ленинского районного суда (дело №) возвращено по причине исключения одновременного рассмотрения с делом № (задолженность по пене за перод ДД.ММ.ГГГГ-10.04.2024г. в размере 14013.79 руб.)., в деле № была заявлена сумма пени ко взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. таким образом, налоговым органом указан разный период начисления пени. Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО задолженности повторно направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая первоначальное своевременное обращение с административным исковым заявлением, суд полагает возможным восстановить процессуальный срок для подачи административного иска.
В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ в п. п. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.
Суд принимает во внимание, что рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденного на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, требовании исполнительного документа исполнены частично, с ФИО взыскана сумма 1080,85 рублей.
Учитывая, что в силу п. п. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ законодатель относит денежные средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, а стадия исполнения судебных актов является одной из стадий судопроизводства, то можно прийти к выводу, что денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа в рамках административного судопроизводства после предъявления административного искового заявления признаются уплаченными в счет исполнения требований о взыскании конкретной задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.
Таким образом, взысканная с ФИО сумма 1080,85 рублей по исполнить ному производству признается уплаченной в счет исполнения требований о взыскании задолженности по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, вне зависимости от определения их принадлежности налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.
При этом, требования налогового органа о восстановлении срока для взыскания задолженности пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в размере 1803.66 руб., удовлетворению не подлежат, поскольку Пеня в размере 1803.66 руб., подлежащая списанию, распределена согласно ст.45 НК РФ.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, проверив расчет суммы задолженности, представленный административным истцом, учитывая, что Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии принимала меры для принудительного взыскания задолженности с соблюдением установленного законом срока, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом представлены все доказательства в обоснование доводов иска, в том числе сведения о направлении решений, актов, требований, налоговых уведомлений в адрес административного ответчика путем направления почтовых отправлений, что подтверждено соответствующими реестрами, требования административного истца о взыскании задолженности пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по г. по ДД.ММ.ГГГГ подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину, исчисленную в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по пене, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, проживающей по адресу <адрес>, задолженность по пене подлежащей уплате в бюджетную систему РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11129,27 рублей.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Судья Н.В. Нефёдова