РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 декабря 2025 года г. Владивосток, ул. Адмирала Фокина, 23А
Фрунзенский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе председательствующего судьи О.О. Ясинской, при секретаре <ФИО>4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к <ФИО>2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с <ФИО>2 задолженности, сумм пени, в обоснование, указав, что административный ответчик является физическим лицом, на которого возложена обязанность уплачивать налоги.
Общее отрицательное сальдо в ЕНС административного ответчика составило 124 196,52 рублей.
Общая сумма пени начислена на недоимку по страховым взносам и составляет 30 152,38 рублей.
Сумма пени за период до <дата> составляет 30 763,78 рублей.
С <дата> пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.
Списано пени <дата> в сумме 2 797,89 рублей.
На совокупную обязанность в размере 105 182,57 рублей начислена пеня за период с <дата> по <дата> в размере 315,55 рублей.
На совокупную обязанность в размере 105 083,57 рублей начислена пеня за период с <дата> по <дата> в размере 157,62 рублей.
На совокупную обязанность в размере 103 868,57 рублей начислена пеня за период с <дата> по <дата> в размере 1 090,61 рублей.
На совокупную обязанность в размере 102 368,57 рублей начислена пеня за период с <дата> по <дата> в размере 486,25 рублей.
На совокупную обязанность в размере 102 334,65 рублей начислена пеня за период с <дата> по <дата> в размере 25,58 рублей.
На совокупную обязанность в размере 102 238,57 рублей начислена пеня за период с <дата> по <дата> в размере 511,18 рублей.
На совокупную обязанность в размере 102 218,57 рублей начислена пеня за период с <дата> по <дата> в размере 76,66 рублей.
На совокупную обязанность в размере 102 168,57 рублей начислена пеня за период с <дата> по <дата> в размере 25,54 рублей.
На совокупную обязанность в размере 75 353,98 рублей начислена пеня за период с <дата> по <дата> в размере 263,74 рублей.
На совокупную обязанность в размере 75 116,98 рублей начислена пеня за период с <дата> по <дата> в размере 450,70 рублей.
На совокупную обязанность в размере 74 316,98 рублей начислена пеня за период с <дата> по <дата> в размере 334,43 рублей.
На совокупную обязанность в размере 74 044,98 рублей начислена пеня за период с <дата> по <дата> в размере 703,42 рублей.
На совокупную обязанность в размере 73 764,98 рублей начислена пеня за период с <дата> по <дата> в размере 528,64 рублей.
Недоимка в размере 26 814,59 рублей, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 23 143,47 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 3 671,12 рублей, исключена из состава совокупной обязанности для расчета взыскиваемой пени.
Таким образом, остаток задолженности по пене составляет 23 066,32 рублей, в том числе сумма пени за период до <дата> в размере 18 793,54 рублей, сумма пени с <дата> по <дата> в размере 4 272,78 рублей.
В связи с утратой возможности взыскания пени в размере 7 086,06 рублей исчисленной на недоимку по налогам за 2018 год во взыскании которой отказано вступившим в законную силу решением о признании безнадежным ко взысканию и списании задолженности по состоянию на <дата> при отсутствии признаков банкротства, был пропущен процессуальный срок на взыскание указанной задолженности.
<дата> и.о. мирового судьи судебного участка № 28 Фрунзенского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ № <номер> о взыскании с <ФИО>2 в пользу МИФНС № 13 по Приморскому краю задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося ИП в сумме 30 152,38 рублей за 2020-2022 годы и госпошлины в размере 552 рублей.
<дата> и.о. мирового судьи судебного участка № 28 Фрунзенского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа № <номер> от <дата>.
Просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 23 066,32 рублей, восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание пени в размере 7 086,06 рублей.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Изучив материалы дела, представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как указано в ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (ч. 2 ст. 419 НК РФ).
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1)
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).
С 1 января 2023 года сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Согласно пункту 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).
Как разъяснено в ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу ст.ст. 19, 23 НК РФ на <ФИО>2 как на физическое лицо возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.
Согласно выписки ЕГРИП от <дата> <ФИО>2 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Из материалов дела следует, что МИФНС № 13 по Приморскому краю в адрес <ФИО>2, направлено требование об уплате задолженности <номер> от <дата> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 74 316,98 рублей, пени в размере 31 406,44 рублей, сроком исполнения до <дата>, которое получено административным ответчиком <дата>.
До настоящего времени задолженность по налогу на имущество не погашена, доказательств обратного суду не представлено.
<дата> Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю вынесла решение <номер> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в размере 106 617,18 рублей, которое направлено налогоплательщику заказным письмом (ШПИ <номер>), которое возвращено отправителю <дата> из-за истечения срока хранения.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В связи с невыполнением административным ответчиком обязанности по уплате в установленный законом срок налога Инспекцией налогоплательщику была начислена пеня до <дата> в размере 18 793,54 рублей, а также пеня, которая рассчитана от общего «минуса», который образовался в ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 4 272,78 рублей, что подтверждается представленным расчетом.
<дата> и.о. мирового судьи судебного участка № 28 Фрунзенского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ № <номер> о взыскании с <ФИО>2 в пользу МИФНС № 13 по Приморскому краю задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося ИП в сумме 30 152,38 рублей за 2020-2022 годы и госпошлины в размере 552 рублей.
<дата> и.о. мирового судьи судебного участка № 28 Фрунзенского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа № <номер> от <дата>.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, в ходе рассмотрения дела установлено, что административным ответчиком до настоящего времени обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем, имеется задолженность, следовательно, на указанную задолженность налоговым органом правомерна начислена пеня.
Следовательно, имеет место факт ненадлежащего исполнения обязанностей по уплате налогов и пени, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению.
Поскольку размер задолженности по пени административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты не представлено, представленный административным истцом расчет пени признается судом правильным, а также отвечающим требованиям относимости и допустимости доказательств, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по пени в общей сумме 23 066,32 рублей.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 28 Фрунзенского судебного района г. Владивостока, с заявлением о вынесении судебного приказа.
<дата> и.о. мирового судьи судебного участка № 28 Фрунзенского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа № <номер> от <дата>.
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд <дата>.
Таким образом, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для взыскания задолженности не пропущен.
Вместе с тем, суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на взыскание пени в размере 7 086,06 рублей.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
Согласно разъяснениям в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ», штрафные санкции, начисленные на недоимку могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (п.<номер>).
Учитывая, что у налогового органа имелось право подать заявление о взыскании с <ФИО>2 задолженности по пени, указанный срок не соблюден, приведенные в обоснование ходатайства доводы о том, что вступившим в законную силу решением отказано в требовании налогового органа признать безнадежной ко взысканию и списать задолженность по пени в размере 7 086,06 рублей исчисленной на недоимку по налогам за 2018 год, не подтверждены административным истцом, объективных и достоверных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока обращения в суд, также не представлено, суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на взыскание пени в размере 7 086,06 рублей.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к <ФИО>2 о взыскании задолженности, удовлетворить в части.
Взыскать с <ФИО>2, <дата> г.р., (ИНН <номер>) в доход бюджета задолженность по налогам, в том числе, пени, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборках сроки в размере 23 066,32 рублей.
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к <ФИО>2 о взыскании с <ФИО>2 пени в размере 7 086,06 рублей оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Фрунзенский районный суд города Владивостока в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Судья О.О. Ясинская