РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
21 июля 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, установил:
Межрайонная ИФНС России № по ... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по ... по месту жительства, является собственником транспортного средства. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 111,00 руб., за 2023 год в размере 665,00 руб. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ** со сроком уплаты **, налоговое уведомление № от ** со сроком уплаты до **. Транспортный налог за 2022-2023 годы административным ответчиком в установленный срок не уплачен. Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Размер страховых взносов за 2021 год, исчисленных с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб. составил 3 184,74 руб. по сроку уплаты **. Расчёт страховых взносов произведён за период с ** по **. В связи с проведением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по упрощённой системе налогообложения за 2020 год ООО «Материально-техническое снабжение» выставлено требование от ** № о предоставлении документов ФИО1 по взаимоотношениям с ООО «Материально-техническое снабжение». Информацию необходимо было представить не позднее **. Сведения административным ответчиком в установленный срок не представлены. С учётом смягчающих обстоятельств ФИО1 назначен штраф в размере 250,00 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 41 249,80 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), налогоплательщику по почте направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. Ввиду оставления требования без исполнения Инспекция обратилась в порядке ст.48 НК РФ за взысканием задолженности в порядке приказного производства. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1270/2024, ** вынесен судебный приказ №а-4623/2024, ** вынесен судебный приказ №а-1415/2025. Определениями мирового судьи от ** указанные судебные приказы отменены. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 45 460,54 руб. в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 111,00 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 665,00 руб., страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб., за 2021 год в размере 3 184,74 руб., штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 250,00 руб., пени (за несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы транспортного налога за 2022-2023 годы, НДФЛ за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы, НПД за ноябрь 2022 года) в размере 41 249,80 руб. за период с ** по **.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№ по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.
Изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, в соответствии с которой тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 23.07.2013 №248-ФЗ, от 04.11.2014 №347-ФЗ, от 02.05.2015 №113-ФЗ, от 03.07.2016 №243-ФЗ) влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.
В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство ТОЙОТА МАРК2 государственный регистрационный знак Н443КА138, что подтверждается сведениями РЭО Госавтоинспекции УМВД России по Ангарскому городскому округу (л.д. 119-124).
В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 111,00 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 665,00 руб., в адрес административного ответчика посредством размещения сведений в личном кабинете налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год не позднее ** (л.д. 32, 34), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год не позднее ** (л.д. 33,35).
В установленный срок транспортный налог за 2022-2023 годы административным ответчиком не уплачен.
Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 в период с ** по ** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 18-24). В соответствии со ст. 419 НК РФ в указанный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.
Величина дохода административного ответчика за расчётный период 2021 года превысила 300 000 руб., следовательно, ему исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере (1% от суммы свыше 300 000 руб.) 3 184,74 руб. В адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование об уплате № от ** (л.д. 82). Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2021 год административным ответчиком не уплачены.
Кроме того, административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 26 865,55 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6 976,37 руб. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате страховых взносов № от ** со сроком исполнения до **. Требование в установленный срок административным ответчиком не исполнено. Мировым судьёй судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1208/2022, который отменён определением мирового судьи **. Страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год уплачены административным ответчиком **.
** налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ СНАБЖЕНИЕ». В соответствии с требованием необходимо было представить следующие документы: договор на выполнение монтажных работ, счёт от **, акт выполненных работ, выписку из книги учёта доходов и расходов индивидуального предпринимателя за 2020 год, акты сверки расчётов с контрагентами по состоянию на **. Требование направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, запрашиваемые сведения необходимо было представить в налоговый орган не позднее **. Документы административным ответчиком в налоговый орган в установленный срок не представлены.
Актом № от ** установлено, что ФИО1 совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 126 НК РФ – непредставление в установленный законодательством срок в налоговый орган документов по требованию от ** № (л.д. 26-28). ** в адрес административного ответчика направлено извещение о времени и месте рассмотрения акта налоговой проверки (л.д. 29,85-86). Решением от ** № ФИО1 привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ, назначено наказание с учётом смягчающих обстоятельств в виде штрафа в размере 250,00 руб. (л.д. 30-31).
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).
На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 НК РФ, приведен в статье 208 НК РФ.
Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к облагаемым НДФЛ доходам относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.
Из материалов дела установлено, что ООО «Премьер-Авто» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) за 2022 год от ** №, согласно которой ФИО1 в указанном периоде получен доход по коду «2000» в сумме 104 452,86 руб.
В соответствии с приказом ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код дохода «2000» соответствует вознаграждению, получаемому налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежному содержанию, денежному довольствию, не подпадающему под действие пункта 29 статьи 217 НК РФ и иным налогооблагаемым выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).
Из суммы полученного дохода исчислена сумма НДФЛ за 2022 год в размере 13 579,00 руб. В адрес административного ответчика направлено требование №38010090 от 25.05.2023 об уплате, в том числе НДФЛ за 2022 год. НДФЛ за 2022 год в установленный срок административным ответчиком не уплачен, уплачен 02.02.2024 до применения мер взыскания.
... от ** №-ОЗ с ** на территории ... введен в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
В соответствии со ст.5 Федерального закона от ** № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (п.1). Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (п.2). Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п.10). Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета (п.13). При наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение специального налогового режима или о несоответствии налогоплательщика требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета (п.15).
В соответствии со ст. 6 названного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 10 названного Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).
Из материалов дела установлено, что ФИО1 применял специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Налоговым органом исчислен НПД по ставке 4% за ноябрь 2022 года в размере 222,15 руб. Налоговым органом в установленном законом порядке направлено уведомление через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащего уплате (л.д. 89). НПД за ноябрь 2022 года уплачен административным ответчиком ** до применения мер взыскания.
Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применял патентную систему налогообложения. 29.12.2020 административному ответчику выдан патент на применение патентной системы налогообложения на срок с 01.01.2021 по 31.12.2021. Из расчета размера потенциально возможного дохода в размере 812 025,00 руб., сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, составила 48 722,00 руб., со сроком уплаты налога в размере 16 241,00 руб. не позднее 01.04.2021, в размере 32 400,00 руб. – не позднее 31.12.2021 (л.д. 93-94). Также административному ответчику выдан патент на 2020 год.
Условия и порядок применения патентной системы налогообложения определен ст.ст.346.43-346.53 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.
Согласно ст.346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
В соответствии с п.1 ст.346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
В соответствии с п.2 ст.346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
В случае прекращения предпринимательской деятельности сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.
Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, по сроку уплаты ** уплачен ФИО1 ** в рамках исполнения постановления налогового органа № от ** (л.д. 90-91). Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, по сроку уплаты ** уплачен ФИО1 ** в рамках исполнения постановления налогового органа № от ** (л.д. 92,95-96).
Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-5387/2023 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по патенту за период с ** по ** и пени. Решение суда вступило в законную силу ** (л.д. 70-72).
Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-5899/2023 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное м6дицинское страхование за 2021 год и пени. Решение суда вступило в законную силу ** (л.д. 73-75).
В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату НПД за ноябрь 2022 год в размере 0,28 руб. за период с 27.12.2022 по 31.12.2022; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год в размере 1 517,65 руб. за период с 13.11.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в размере 1 894,87 руб. за период с 12.04.2021 по 31.12.2022, за 2020 год в размере 1 016,80 руб. за период с 25.12.2020 по 26.02.2021, за 2020 год в размере 31,54 за период с 25.08.2020 по 31.12.2020; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 371,65 руб. за период с 13.01.2022 по 31.12.2022, за 2020 год в размере 891,74 руб. за период с 21.01.2021 по 14.12.2022; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 431,19 руб. за период с 13.01.2022 по 31.12.2022, за 2021 год в размере 251,78 руб. за период с 22.10.2021 по 31.12.2022, за 2020 год в размере 3 438,54 руб. за период с 01.01.2021 по 14.12.2022.
В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом требование № от ** со сроком исполнения до 17.07.2023 (л.д. 36-37).
В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2022-2023 годы, НДФЛ за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы, НПД за ноябрь 2022 года, ПСН за 2020-2021 годы, в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 30 403,76 руб. за период с 01.01.2023 по 30.04.2025.
В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3).
Поскольку на едином налоговом счете ФИО1 образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1270/2024 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 год, штрафу и пени. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от **.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от **.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год и пени. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от **.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ срок.
С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: ..., проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность в размере 45 460,54 руб. в том числе:
- транспортный налог за 2022 год в размере 111,00 руб.;
- транспортный налог за 2023 год в размере 665,00 руб.;
- страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб., за 2021 год в размере 3 184,74 руб.;
- штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 250,00 руб.;
- пени за несвоевременную уплату НПД за ноябрь 2022 год в размере 0,28 руб. за период с 27.12.2022 по 31.12.2022;
- пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год в размере 1 517,65 руб. за период с 13.11.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в размере 1 894,87 руб. за период с 12.04.2021 по 31.12.2022, за 2020 год в размере 1 016,80 руб. за период с 25.12.2020 по 26.02.2021, за 2020 год в размере 31,54 за период с 25.08.2020 по 31.12.2020;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 371,65 руб. за период с 13.01.2022 по 31.12.2022, за 2020 год в размере 891,74 руб. за период с 21.01.2021 по 14.12.2022;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 431,19 руб. за период с 13.01.2022 по 31.12.2022, за 2021 год в размере 251,78 руб. за период с 22.10.2021 по 31.12.2022, за 2020 год в размере 3 438,54 руб. за период с 01.01.2021 по 14.12.2022;
- пени (за несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы транспортного налога за 2022-2023 годы, НДФЛ за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы, НПД за ноябрь 2022 года, ПСН за 2020-2021 годы) в размере 30 403,76 руб. за период с 01.01.2023 по 30.04.2025.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца с момента составления мотивированного решения.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение составлено **.