РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 января 2026 года г. Владивосток, ул. Адмирала Фокина, 23А
Фрунзенский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе председательствующего судьи О.О. Ясинской, при секретаре <ФИО>4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к <ФИО>2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с <ФИО>2 задолженности по налогам, сумм пени, в обоснование, указав, что административный ответчик является физическим лицом, на которое возложена обязанность уплачивать налоги.
Административному истцу исчислены пени в общей сумме 30800,03 рублей.
Указанная сумма пени за период до <дата> в размере 33418,30 рублей складывается из: пеня в сумме 1923,28 рублей начислена на недоимку по налогу на доходы в сумме 27921 рублей, пеня в сумме 25785,02 рублей начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 110351,39 рублей, пеня в сумме 5710 рублей начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 25377,59 рублей; с <дата> по <дата> в размере 7977,82 рублей исчислена на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 2991,19 рублей.
Списана задолженность по состоянию на <дата> при отсутствии признаков банкротства в сумме 4604,90 рублей.
Погашено пени <дата> в сумме 3559,03 рублей.
Расчет пени составляет: 33418,30 рублей+7977,82 рублей-2991,19 рублей-4604,90 рублей-3559,03 рублей = 30241 рублей, которая до настоящего времени не погашена.
Вместе с тем, недоимка за 2018-2020 гг. в размере 129213,05 рублей (по ОПС в сумме 86951,39 рублей, по ОМС в сумме 20787,59 рублей, по НДФЛ за 2020 год в сумме 21474,07 рублей) исключены из состава совокупной обязанности для расчета взыскиваемой пени.
В результате из расчета пени, образовавшейся до <дата> исключена пеня в сумме 15205,57 рублей, а ее остаток составляет 7057,61 рублей.
Остаток задолженности по пени с <дата> по <дата> составляет 1648,89 рублей.
Таким образом, итоговый расчет пени составляет: 30241 рублей-15205,57 рублей, пеня образовавшаяся до <дата>-6328,93 рублей, пеня, за период с <дата> по <дата> = 8706,50 рублей, итоговая сумма задолженности по пене, которая до настоящего времени не погашена.
<дата> мировым судьей судебного участка № 25 Фрунзенского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ № <номер> о взыскании с <ФИО>2 в пользу МИФНС № 14 по Приморскому краю задолженности по налогам и сборам в сумме 33800,03 рублей за период 2020-2022 гг., а также государственной пошлины в размере 607 рублей.
<дата> мировым судьей судебного участка № 25 Фрунзенского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа № <номер> от <дата>.
Дополнительно указав, что утратилась возможность взыскания пени в размере 21534,50 рублей, исчисленной на недоимку по налогам за 2018-2020 гг., которая на основании решений <номер> от <дата>, <номер> от <дата> списана по состоянию на <дата> при отсутствии признаков банкротства, просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 8706,50 рублей, в том числе пеню, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8706,50 рублей, восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание пени в размере 21534,50 рублей.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Изучив материалы дела, представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как указано в ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (ч. 2 ст. 419 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 НК РФ).
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1)
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).
С 1 января 2023 года сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Согласно пункту 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).
Как разъяснено в ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Как указано в ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (ч. 2 ст. 419 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 НК РФ).
В силу ст.ст. 19, 23 НК РФ на <ФИО>2 как на физическое лицо возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.
Согласно выписки ЕГРИП от <дата> <ФИО>2 с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП <номер>.
Из материалов дела следует, что МИФНС № 14 по Приморскому краю в адрес <ФИО>2, направлено требование об уплате задолженности <номер> от <дата> по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, сроком исполнения до <дата>, которое получено административным ответчиком <дата>.
В силу п. 11 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.
Решением МИФНС № 13 по Приморскому краю <номер> от <дата> задолженность <ФИО>2, в том числе по сумме пеней, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 36989,90 рублей, признаны безнадежной к взысканию и произведено их списание.
Решением МИФНС № 13 по Приморскому краю <номер> от <дата> задолженность <ФИО>2, в том числе по сумме пеней, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на доходы физических лиц, в размере 97199,24 рублей, признаны безнадежной к взысканию и произведено их списание.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении <ФИО>2, вынесено решение <номер> от <дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, которое возвращено в адрес отправителя в связи с истечением срока хранения письма <дата>, согласно сведениям сайта «Почта России» (ШПИ <номер>).
Ответчику были исчислены образованные суммы пени за период до <дата> в размере 33418,30 рублей, с <дата> по <дата> начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 7977,82 рублей, и с учетом остатка непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа в размере 2991,19 рублей, а также списания задолженности по состоянию на <дата> в размере 4604,90 рублей, погашения пени в размере 3559,03 рублей, и исключения пени в размере 15205,57 рублей, образовавшейся до <дата> и пени за период <дата>-<дата> в размере 6328,93 рублей, общая сумма пени составляет 8706,50 рублей.
<дата> мировым судьей судебного участка № 25 Фрунзенского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ № <номер> о взыскании с <ФИО>2 в пользу МИФНС № 14 по Приморскому краю задолженности по налогам и сборам в сумме 33800,03 рублей за период 2020-2022 гг., а также государственной пошлины в размере 607 рублей.
<дата> мировым судьей судебного участка № 25 Фрунзенского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа № <номер> от <дата>.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, в ходе рассмотрения дела установлено, что административным ответчиком до настоящего времени обязанность по уплате начисленных пеней, правомерно начисленных в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, не исполнена.
Обратного в материалы дела не приобщено и суду не представлено.
Налоговым периодом, в соответствии со ст. 360 НК РФ, признается календарный год.
Таким образом, в ходе рассмотрения дела, судом установлен факт ненадлежащего исполнения обязанностей по уплате начисленной пени, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению.
Поскольку размер задолженности по пени административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты не представлено, представленный административным истцом расчет пени признается судом правильным, а также отвечающим требованиям относимости и допустимости доказательств, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по пени в общей сумме 8706,50 рублей.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № 14 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 25 Фрунзенского судебного района г. Владивостока, с заявлением о вынесении судебного приказа.
<дата> мировым судьей судебного участка № 25 Фрунзенского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа № <номер> от <дата>.
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд <дата>.
Таким образом, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для взыскания задолженности не пропущен.
Вместе с тем, суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на взыскание пени в размере 21534,50 рублей.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
Согласно разъяснениям в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ», штрафные санкции, начисленные на недоимку могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (п. 55-57).
Учитывая, что у налогового органа имелось право подать заявление о взыскании с <ФИО>2 задолженности по пени, указанный срок не соблюден, принимая во внимание, что пеня в размере 21534,50 рублей была начислена на недоимку по налогам за 2018-2020 гг., которая на основании решений <номер> от <дата>, <номер> от <дата> списана, органом каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки налоговым органом не принималось, объективных и достоверных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока обращения в суд, также не представлено, суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на взыскание пени в размере 21534,50 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к <ФИО>2 о взыскании задолженности, удовлетворить в части.
Взыскать с <ФИО>2 Яны <ФИО>2, <дата> г.р., (ИНН <номер>) в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 8706,50 рублей, в том числе, пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законом сроки в размере 8706,50 рублей.
Взыскать с <ФИО>2 Яны <ФИО>2, <дата> г.р., (ИНН <номер>) государственную пошлину в бюджет Владивостокского городского округа Приморского края в размере 4000 рублей.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Фрунзенский районный суд города Владивостока в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Судья О.О. Ясинская