РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Судья Тайгинского городского суда Кемеровской области Цыганова Т.В., при секретаре Болошко Н.П., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Тайге 27 мая 2026 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу к Овиденко С.С. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Овиденко С.С. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что Овиденко С.С. являлась плательщиком страховых взносов.
В соответствии с п. 1, ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование 23400,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 4590,00 руб.
За расчетный период ДД.ММ.ГГГГ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 26545,00 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 5840,00 руб.
За расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 29354,00 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 6884,00 руб.
За расчетный период ДД.ММ.ГГГГ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 31052,39 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 8063,59 руб.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется на позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование №32890 от 25.09.2023 об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена.
В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).
Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93628,05руб., в том числе пени 28905,13 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 28905,13 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 99690,69 руб., в том числе пени 50589,17 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 36208,11 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 50589,17руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 36208,11 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14381,06 руб.
Инспекцией в соответствии со ст. ст.69, 70 НК РФ сформировано и направлено Овиденко С.С. через личный кабинет требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. в установленный в требовании срок задолженность по налогам и пене не внесена.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с Овиденко С.С. задолженность по пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 14381,06 руб. за несвоевременную оплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца начальник Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу Егудина Н.Ю. уведомленная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, письменным заявлением ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствии их представителя.
Административный ответчик Овиденко С.С. в судебное заседание не явилась, неоднократно направленные по месту жительства и месту регистрации ответчика судебные повестки возвращены за истечением срока хранения. На звонки, на имеющийся в материалах дела номер телефона, ответчик не отвечает.
Суд приходит к выводу, что ответчик злоупотребляет своими процессуальными правами, не получая судебные извещения, и расценивает данное обстоятельство как отказ от получения судебных повесток.
Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу, уведомленный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки суду не сообщил.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых обязательной судом не признана.
Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 1, пункта 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (пункт статьи 3 НК РФ).
Согласно статье 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового Кодекса РФ).
В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно подпунктам 1,2 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса.
Согласно подпункту 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.
Согласно ст. 3 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» страховой взнос на обязательное социальное страхование является обязательным платежом.
В п. 6 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» определяется, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.
Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
В соответствии со статьей 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере.
На основании пункта 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется на позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Судом установлено, что Приказом ФНС России № <данные изъяты> создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:
- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;
- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;
- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
Судом установлено, что Овиденко С.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС № по Кемеровской области-Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя.
Поскольку Овиденко С.С. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, то она признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
За расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ Овиденко С.С. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:
- 23400,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ;
- 26545,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ;
- 29354,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ;
- 31052,39 рублей за ДД.ММ.ГГГГ.
За расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ годы Овиденко С.С. были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование:
- 4590,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ;
- 5840,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ;
- 6884,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ;
- 8063,59 рублей за ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбасса по почте Овиденко С.С. были направлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28040,62 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32622,07 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36328,59 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39669,07 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако в установленный срок указанные требования об уплате задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ Овиденко С.С. не исполнены.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных отношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Административным истцом сформировано и направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29 марта 2023 года «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, увеличены на 6 месяцев.
Административным истцом сформировано и направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требования в установленный срок задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации административным ответчиком не внесена.
В связи с неисполнением административным ответчиком требований налогового органа, МРИ ФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядке ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Тайгинского городского судебного района Кемеровской области за выдачей судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Овиденко С.С. задолженности по обязательным платежам и санкциям, и направлен на исполнение судебным приставам ОСП по г. Тайге и Яшкинскому району УФССП России по Кемеровской области - Кузбассу.
Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности к взысканию по данному исполнительному производству составляет 100094,27 руб. По состоянию на текущую дату ДД.ММ.ГГГГ задолженность с должника Овиденко С.С. взыскана ОСП по <адрес> и Яшкинскому району ГУФССП России по Кемеровской области- Кузбассу в полном объеме по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ возбужденному на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
При этом по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сохранилась задолженность за Овиденко С.С. по налогам в размере 24766,94 руб. (из них страховые взносы на ОПС за № - 15516,53 руб., страховые взносы на ОМС за № - 2366,41 руб., страховые взносы на ОМС за № – 6884,00 руб.), которая сконвертировалась в ЕНС налогоплательщика Овиденко С.С. на ДД.ММ.ГГГГ как задолженность (отрицательное сальдо ЕНС).
Налоговым органом в порядке ст.47 НК РФ направлены постановления о взыскании с Овиденко С.С. за счет имущества в ОСП по <адрес> и <адрес> УФССП России по Кемеровской области - Кузбассу. ФССП возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. В рамках данного исполнительного производства судебными приставами была взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ - 2366,41 руб. Исполнительное производство № прекращено, в связи с взысканием задолженности за ДД.ММ.ГГГГ с Овиденко С.С. в полном объеме.
Судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №, в рамках которого был взыскан остаток задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ - 15516,53 руб., оставшаяся часть задолженности по страховым взносам на ОПС в сумме 2681,17 руб. взыскана налоговым органом по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст.48 НК РФ путем списания денежных средств со счета № в Кемеровском отделении N8615 ПАО СБЕРБАНК <адрес>, открытого на имя Овиденко С.С. Исполнительное производство № прекращено, в связи с взысканием задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ с Овиденко С.С. в полном объеме.
ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> за выдачей судебного приказа о взыскании с Овиденко С.С. задолженности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39669,07 руб., из них налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 367,00 руб., пени в размере 3,22 руб.; страховые взносы на ОПС в сумме 31052,39 руб.; страховые взносы на ОМС в сумме 8063,59 руб.; пени в сумме 186,09 руб.
Мировым судьей судебного участка № Тайгинского городского судебного района вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ и направлен в ОСП по г. Тайге и Яшкинскому району УФССП России по Кемеровской области - Кузбассу.
Судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Тайга и Яшкинскому району ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, в рамках данного исполнительного производства произведено взыскание части задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ в отношении Овиденко С.С.
По налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ задолженность с Овиденко С.С. взыскана судебными приставами в полном объеме.
Задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ взыскана с Овиденко С.С. судебными приставами частично в размере 12006,82 руб., остальная часть задолженности в размере 4307,42 руб. взыскана налоговым органом по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст.48 НК РФ. Всего взыскано задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16314,24 руб., остаток задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ по данным ЕНС составляет 14738,15 руб.
Задолженность по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ взыскана с Овиденко С.С. частично в размере 3117,84 руб., остальная часть задолженности в размере 1118,54 руб. взыскана налоговым органом по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст. 48 НК РФ. Всего взыскано задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ 4236,38 руб., остаток задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ по данным ЕНС составляет 3827,21 руб.
Таким образом, по данным ЕНС непогашенный Овиденко С.С. остаток по налогам за ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОПС – 14738,15 руб., страховые взносы на ОМС – 3827,21 руб.) составляет 18565,36 руб.
Вся сумма задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ (часть задолженности) взыскана с Овиденко С.С. в рамках проведения мер взыскания по ст. ст. 47, 48 НК РФ в принудительном порядке.
Также, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> за выдачей судебного приказа о взыскании с Овиденко С.С. суммы задолженности, формирующей отрицательное сальдо ее ЕНС, в сумме 14381,06 руб.
Мировым судьей судебного участка № Яшкинского судебного района <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ и направлен в ОСП по <адрес> и <адрес> УФССП России по Кемеровской области - Кузбассу.
Судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, в рамках данного исполнительного производства произведено взыскание части задолженности по пени в размере 14381,06 руб. в отношении Овиденко С.С.
Определением мирового судьи судебного участка № Яшкинского судебного района <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС № по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании с Овиденко С.С. пени в размере 14381,06 отменен, в связи с поступившими возражениями Овиденко С.С.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 28905,13 руб.
Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляло 99690,69 руб., в том числе по пени в размере 50589,17 руб. При расчете пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено уменьшение размера пени в связи с уменьшением начислений по налогам (налоговой недоимки) за ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в порядке ст.ст. 47, 48 НК РФ. Сумма пеней налоговым органом пересчитана с учетом принятых мер взыскания задолженности с должника Овиденко С.С. на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составила 14381,06 руб.
Согласно данным Единого налогового счета налогоплательщика Овиденко С.С. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени в размере 14381,06 руб. сформировалась в предстоящие начисления. С ДД.ММ.ГГГГ взыскание задолженности по уплате пени с Овиденко С.С. приостановлено в связи с отменой судебного приказа №, вынесенного мировым судьей судебного участка № Яшкинского судебного района Кемеровской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Тайгинского городского судебного района Кемеровской области.
Судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Тайга и Яшкинскому району ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу вынесено постановление об окончании исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе исполнения данного исполнительного производства требования исполнительного документа исполнены полностью.
Должник Овиденко С.С. в добровольном порядке не уплачивала задолженность по страховым взносам по ОПС и страховых взносов на ОМС за <данные изъяты> (часть задолженности взыскана за ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ составляет 14381,06 руб. Кроме того, сохраняется остаток непогашенной с должника Овиденко С.С. задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18565,36 руб. (страховые взносы на ОПС -14738,15 руб., страховые взносы на ОМС - 3827,21 руб.).
Как следует из представленного административным истцом расчета, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 93628,05 руб., в том числе пени 28905,13руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 28905,13 руб.
На дату составления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляла 99960 руб., в том числе пени 50589,17 руб. остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 36208,11 руб.
Расчет задолженности по пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, ответчиком указанный расчет не оспорен, собственного расчета не представлено, как не представлено и доказательств оплаты образовавшейся задолженности, в связи с чем суд при расчёте пени берет за основу следующий расчет:50589,17 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 36208,11 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14381,06 руб.
В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ долговым центром сформировано и направлено Овиденко С.С. через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный в указанном требовании срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ суммы налогов и пени административным ответчиком не уплачены.
Поскольку до настоящего момента задолженность не погашена, суд считает необходимым взыскать с Овиденко С.С. в пользу МРИ ФНС № по <адрес>-Кузбассу задолженность по пени в соответствии с представленным расчетом.
На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10000,00 руб. после направления в адрес Овиденко С.С. требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 81417,22 руб.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ+ 6 мес.).
Долговым центром мировому судье судебного участка № Яшкинского судебного района <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении Овиденко С.С. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Яшкинского судебного района <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Яшкинского судебного района <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес>, вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с поступившими от Овиденко С.С. возражениями относительно его исполнения.
Долговым центром мировому судье судебного участка № Яшкинского судебного района <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении Овиденко С.С. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Яшкинского судебного района, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Тайгинского городского судебного района был вынесен судебный приказ по делу №
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Яшкинского судебного района <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес>, вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с поступившими от Овиденко С.С. возражениями относительно его исполнения.
На основании абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ+6 мес.). Соответственно, срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.
До настоящего времени, подлежащие оплате по требованию налогового органа суммы страховых взносов, пени административным ответчиком не оплачены. Доказательств обратного суду не представлено.
Проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера пени, суд приходит к выводу о соблюдении процедуры взыскания обязательных платежей, а также о наличии у административного ответчика задолженности в указанном в иске размере по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за спорный период в установленные законом сроки.
С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Административный истец в соответствие с пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Поскольку суд пришёл к выводу об удовлетворении исковых требований на сумму 14381,06 рублей, то с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 98 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу к Овиденко С.С. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с Овиденко С.С., <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу задолженность по пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 14381,06 рублей.
Взыскать с Овиденко С.С. в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения с подачей жалобы через Тайгинский городской суд Кемеровской области.
Мотивированное решение составлено 28 мая 2026 года.
Судья /подпись/
Верно: судья Т.В. Цыганова