РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2026 года г. Прокопьевск
Зенковский районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Полюцкой О.А., при секретаре судебного заседания Соловьевой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 40 714, 68 рублей.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в МИ ФНС России №11 по Кемеровской области – Кузбассу.
Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС должника, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 40714,68 руб., в том числе: пени 40714,68 руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 350 374,94 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок требование не исполнено.
Поскольку вышеуказанное требование не было исполнено в срок, Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Зенковского судебного района г. Прокопьевска с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 1 Зенковского судебного района г. Прокопьевска ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ, однако впоследствии отменен № от ДД.ММ.ГГГГ).
При увеличении отрицательного сальдо ЕНС Долговым центром мировому судье направлялось заявление о выдаче судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ он был выдан, но отменен в связи с поступившими от должника возражениями №
Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пене, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 40 714, 68 рублей, а именно: задолженность по пене в размере 40 714, 68 рублей, начисленной за неуплату УСН за ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, СВ на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ, СВ за ДД.ММ.ГГГГ, ПСН за ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в просительной части иска просили рассмотреть дело своё отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судебными повестками, направленными заказными письмами по последнему известному адресу места жительства.
Согласно части 1 статьи 140 КАС РФ в случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.
В соответствии с частью 1 статьи 96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем (часть 4 статьи 96 Кодекса).
В соответствии со статьей 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.
Защитник административного ответчика ФИО1 - адвокат ФИО4, действующий на основании ордера в судебном заседании против иска возражал, в связи с необоснованностью требований, просил в удовлетворении иска отказать.
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области – Кузбассу о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не представлено.
Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в силу которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, с учетом мнения участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Суд, выслушав защитника административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в МИ ФНС России №11 по Кемеровской области – Кузбассу.
Административным истцом заявлены к взысканию пени на сумму 40 714, 68 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024, налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (далее - НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ гг.), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - СВ ОПС), страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - СВ ОМС), страховые взносы на обязательное социальное страхование (далее - CB OСС) за ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: - Вид налога: - Сальдо:
НДФЛ, подлежащий перечислению налоговым агентом – 156647;
РСВ за работников – 541779, 3;
СВ фиксированном размере - 78176,68;
СВ ОПС, превышающего 300 000 рублей - 117621,76;
СВ ОПС, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - 34752,77;
СВ ОПС в фиксированном размере, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - 94793,76;
СВ ОСС, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - 4413,77;
СВ ОМС за работников, до ДД.ММ.ГГГГ - 8396,64;
СВ ОМС в фиксированном размере, до ДД.ММ.ГГГГ - 4894,35;
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов – 330342;
Транспортный налог – 13035, итого - 1384853,03.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
По налоговым периодам заявлены: НДФЛ, подлежащий перечислению налоговым агентом -156 647 руб.:
ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8520,00 руб.,
ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102846,00 руб.,
ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45281,00 руб.
Страховые взносы за работников – 541779, 30 руб.,
ДД.ММ.ГГГГ в сумме 379469,91 руб.,
ДД.ММ.ГГГГ в сумме 162309,39 руб.
Страховые взносы в фиксированном размере – 78176,68 руб.,
ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45842 руб.,
ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32334,68 руб.
Страховые взносы ОПС (1%) – 117621,76 руб.,
ДД.ММ.ГГГГ в сумме 82713,69 руб.,
ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34908,07 руб.
Страховые взносы ОПС, до ДД.ММ.ГГГГ – 34752,77 руб.,
ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34752,77 руб.,
Страховые взносы ОПС в фиксированном размере до ДД.ММ.ГГГГ – 94793,76руб.,
ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94793,76 руб.,
Страховые взносы ОСС до ДД.ММ.ГГГГ – 4413,77 руб.,
ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4413,77 руб.,
Страховые взносы ОМС за работников до ДД.ММ.ГГГГ – 8396,64 руб.,
ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8396,64 руб.,
Страховые взносы ОМС в фиксированном размере до ДД.ММ.ГГГГ – 4894,35 руб.,
ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4894,35 руб.,
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 330342 руб.;
Транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 035 руб.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС должника, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 40714,68 руб., в том числе: пени 40714,68 руб.
При этом с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо (п. 3 ст. 75 НК РФ). Так, согласно ч.6 ст. 1.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, в соответствии с которыми введен институт единого налогового счета.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В п. 4 ст. 11.3 НК РФ указано, что ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Согласно п. 5 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1377856,25 рублей, в том числе пени 145617,50 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 1849403,38 рублей, в том числе пени 415485,84 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу ст. 171 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Поскольку вышеуказанное требование не исполнено в срок, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Зенковского судебного района г. Прокопьевска ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ, однако впоследствии отменен № от ДД.ММ.ГГГГ).
При увеличении отрицательного сальдо ЕНС Долговым центром мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа, который ДД.ММ.ГГГГ был выдан, но ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями (№).
Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 налоговым органом не пропущен.
Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 350 374,94 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок требование не исполнено.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате суммы пени административным ответчиком не оплачены.
На основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В связи с отменой вышеуказанных судебных приказов Инспекцией было подано административное исковое заявление.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей 00 копеек.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения №), задолженность по пене, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 40 714, 68 рублей, а именно: задолженность по пене в размере 40 714, 68 рублей, начисленной за неуплату УСН за №, НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ, СВ на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ, СВ за ДД.ММ.ГГГГ, ПСН за ДД.ММ.ГГГГ.
Реквизиты взысканной суммы задолженности:
Наименование банка получателя средств:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Зенковский районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области.
Судья подпись О.А. Полюцкая
Мотивированное решение составлено 10.03.2026.
Судья подпись О.А. Полюцкая
Подлинный документ находится в административном деле № 2а-128/2026 Зенковского районного суда города Прокопьевска Кемеровской области (идентификационный номер 42RS0031-01-2025-000986-24).