РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 апреля 2026 года г. Прокопьевск
Зенковский районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Родченко С.А., при помощнике судьи Канаевой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Воробьеву Д. В. о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Воробьеву Д.В. о взыскании недоимки по налогам и пени.
Требования мотивированы тем, что Воробьев Д.В. является плательщиком налогов и сборов и стоит на налоговом учёте в МИФНС России № 11 по Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее по тексту – Инспекция, Долговой центр). ФИО1 состоит на учёте в качестве плательщика НПД с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1, являясь плательщиком НПД, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за март 2024 года. Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно. Сумма задолженности по НПД составляет – за март 2024 года 18 935,31 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС Воробьева Д.В. – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 589,77 руб., в том числе – пени 0,00 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС Воробьева Д.В. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 18 935,31 руб., в том числе пени 2359,98 руб. Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 2 361,94 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 1,96 руб. (уменьшено пени = 2 359,98 руб.).
В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции заявлением о взыскании задолженности … не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образований после подачи предыдущего заявления задолженности – подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. В рассматриваемом случае, срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен быть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № 2 Зенковского судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области в отношении Воробьева Д.В., и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Зенковского судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области вынесен судебный приказ о взыскании с Воробьева Д.В. задолженности по налогам, который ДД.ММ.ГГГГ отменён по заявлению Воробьева Д.В. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Воробьева Д.В.
В связи с поступлением от Воробьева Д.В. денежных средств, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 5 756,08 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1130,92 руб.; налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 137,40 руб.; налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2128,21 руб.; задолженность по пене в размере 2359,55 руб., начисленной за несвоевременную уплату НПД за апрель-ноябрь 2024 года, январь 2025.
Административный истец просит суд взыскать с Воробьева Д.В. задолженность по налогам и пене, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5 756,08 руб., в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из них: налог непрофессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1 130,92 руб.; налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 137,40 руб.; налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2 128,21 руб.; задолженность по пене в размере 2 359,55 руб., начисленной за несвоевременную уплату НПД за апрель-ноябрь 2024 года, январь 2025.
Представитель административного истца – МИ ФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявление просит дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик Воробьев Д.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом по последнему известному суду адресу регистрации.
Заинтересованное лицо – представитель МИ ФНС России № 11 по Кемеровской области – Кузбассу в суд не явился, о дне рассмотрения дела извещён надлежащим образом в соответствии со ст. 96 КАС РФ.
В силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц. Изучив материалы дела и исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый должен платить законно установленные налоги, а также пени в случае уплаты причитающихся сумм любых налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 ч. 1 ст. 48 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.
Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента её выявления;
2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
3) пени;
4) проценты;
5) штрафы.
Согласно разъяснениям на сайте налоговой инспекции www.nalog.gov.ru, неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.
При этом, с момента действия ЕНС, как нового способа учёта начислений и уплаченных налогов и взносов, пополняемых единым налоговым платежом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности. Исполнением требования признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путём обращения в суд.
Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьёй, о чём разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что Воробьев Д.В. (ИНН № состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 11 по Кемеровской области – Кузбассу в качестве плательщика НПД.
Сумма задолженности по налогу на профессиональный доход составила за март 2024 год в размере 18 935,31 рублей.
Поскольку задолженность по вышеуказанному налогу не была уплачена ответчиком в установленный законодательством срок, инспекцией, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени.
В связи с неуплатой налога и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу выставила административному ответчику требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6 589,77 рублей. Направлено посредством почты России.
Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 5 756,08 руб., в том числе налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1 130,92 руб.; налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 137,40 руб.; налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2 128,21 руб.; задолженность по пене в размере 2 359,55 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 18 935,31 руб.
МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Зенковского судебного района г. Прокопьевска было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 2 Зенковского судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области вынесен судебный приказ о взыскании с Воробьева Д.В. задолженности по налогам, который ДД.ММ.ГГГГ отменён по заявлению Воробьева Д.В. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Воробьева Д.В.
С административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует действующему законодательству.
На день рассмотрения данного дела задолженность Воробьева Д.В. по налогам и пени составляет 5 756,08 руб., что подтверждается расчётом, представленным истцом.
Расчёт задолженности по налогам и пени, судом проверен, является арифметически верным, соответствует действующему законодательству, ответчиком не оспорен.
На дату направления настоящего заявления сумма недоимки по налогам, пени в бюджет не уплачена.
Таким образом, из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию спорной задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, налоговым органом соблюдены.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Доказательств, которые могли бы свидетельствовать о недостоверности представленных административным истцом сведений, используемых для расчёта налога, административным ответчиком не представлено.
Учитывая, что административным ответчиком не исполнено обязательство по оплате налога, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика о задолженности по налогу и пени.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Воробьева Д. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии <данные изъяты>), задолженность по обязательным платежам и пени в размере 5 756,08 руб., в том числе налог непрофессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1 130,92 руб.; налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 137,40 руб.; налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2 128,21 руб.; задолженность по пене в размере 2 359,55 руб.
Взыскать с Воробьева Д. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии <данные изъяты>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путём подачи жалобы через Зенковский районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области.
Судья подпись С.А. Родченко
Мотивированное решение составлено 16.04.2026.
Судья подпись С.А. Родченко
Подлинник документа находится в материалах административного дела № 2а-235/2026 Зенковского районного суда города Прокопьевска Кемеровской области (идентификационный №).