РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
9 июля 2026 года г. Владивосток
Ленинский районный суд г. Владивостока в составе:
председательствующего судьи Улайси В.В., при секретаре Галеевой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Приморскому краю о признании задолженности безнадежной ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
ФИО обратился в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России № 15 по Приморскому краю, указав в обоснование требований, что в отношении него налоговым органом учитывается отрицательное сальдо ЕНС в размере - 4591,88 руб. Указанное сальдо включает в себя недоимку по транспортному налогу за 2014-2015 гг. в размере 2436 руб. и пени, начисленные на данную недоимку, в размере 2155,88 руб. По мнению административного истца данная задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате – прекращенной. В соответствии со ст. 70, 48 НК РФ налоговый орган обязан соблюсти досудебный (требование) и судебный порядок взыскания в установленные законом сроки. Согласно сведениям, представленным самой налоговой инспекцией, первое требование об уплате задолженности за 2014-2015 гг. было выставлено спустя почти 5 лет после наступления срока уплаты налога за 2014 год и спустя 4 года после срока уплаты налога за 2015 год. Т.о. конечный срок, в который налог должен был быть уплачен за 2014 год, истек ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год – ДД.ММ.ГГГГ. Ранее налоговый орган пытался взыскать налог в судебном порядке, обратившись в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес> для вынесения судебного приказа. Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был произведен поворот исполнения судебного приказа №а-2186/2019, а денежные средства возвращены заявителю. После отмены судебного приказа и поворота его исполнения налоговый орган утрачивает право на взыскание в бесспорном порядке и может реализовать свое право на взыскание налога только в порядке искового производства с обязательным соблюдением шестимесячного срока на подачу иска. Выставление нового требования после возврата сумм налога не отменяет факт пропуска налоговым органом пресекательных сроков на взыскание. Включение такой задолженности в сальдо ЕНС является незаконным и нарушает права налогоплательщика. Просит признать безнадежной ко взысканию числящуюся за ФИО задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 гг. в размере 2436 руб., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, в размере 2155,88 руб. в связи с истечением установленного срока взыскания (утратой налоговым органом права на взыскание); признать обязанность ФИО по уплате транспортного налога за 2014-2015 гг. и соответствующих пеней прекращенной; обязать межрайонную ИФНС России № 15 по Приморскому краю исключить из данных учета (из сальдо ЕНС) сведения о задолженности по транспортному налогу в размере 2436 руб. и пеням в размере 2155,88 руб. как безнадежные ко взысканию; взыскать с административного ответчика расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 руб.
К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена М. Р. № по <адрес>.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Представитель МИФНС России № 13 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, направил в адрес суда письменные возражения на административный иск, согласно которым ФИО был начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 630 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2014 год в сумме 1806 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленные сроки образовалась задолженность в сумме 2436 руб. Указанная сумма задолженности была уплачена инкассовым поручением ДД.ММ.ГГГГ. Одновременно инкассовым поручением была оплачена задолженность по пене в сумме 611,06 руб. ДД.ММ.ГГГГ был произведен возврат взысканных сумм налога и пени на расчетный счет налогоплательщика, в результате чего задолженность была восстановлена. В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности инспекция обратилась на судебный участок № Ленинского судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-2186/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ. Имеющаяся у налогоплательщика задолженность перед бюджетом произведена в принудительной форме взыскания по судебному приказу. М. Р. № по <адрес> возвратила на расчетный счет налогоплательщика взысканные налоги по решению от ДД.ММ.ГГГГ о возврате суммы взысканного налога по заявлению налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ. Т.о. в настоящее время срок для взыскания указанной задолженности истек, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной ко взысканию на основании ст. 59 НК РФ в судебном порядке. Оснований для взыскания расходов по уплате государственной пошлины не имеется, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.35, 333.36 НК РФ.
Представители МИФНС России № 15 по Приморскому краю, УФНС России по Приморскому краю в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.
С учетом требований ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.
Исходя из содержания п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ решение, действия (бездействие) могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: несоответствия решения, действий (бездействия) закону и нарушения таким решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее также - ЕНС).
Указанным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
В целях пункта 1 части 1 указанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2 статьи 4 Закона от 17.07.2022 N 263-ФЗ).
Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.
Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Согласно ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
По делу установлено, что ФИО налоговым органом были исчислены транспортный налог за 2014 года в сумме 1806 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2015 год в сумме 630 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Ленинскому району г. Владивостока обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО недоимки по транспортному налогу в размере 2436 руб., пени в размере 611,06 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> выдан судебный приказ № на указанную сумму недоимки.
Инкассовым поручением от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была оплачена.
ДД.ММ.ГГГГ от ФИО поступили возражения относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО в пользу ИФНС по Ленинскому району г. Владивостока недоимки по транспортному налогу и пени отменен.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО обратился к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного акта от ДД.ММ.ГГГГ и взыскании в его пользу 3047,06 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Ленинского судебного района <адрес>, установив, что судебный приказ о взыскании задолженности отменен, денежные средства во исполнение судебного приказа с должника были взысканы, удовлетворил заявление ФИО о повороте исполнения судебного приказа.
МИФНС России № 15 по Приморскому краю возвратила на расчетный счет налогоплательщика взысканные налоги по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.
Сведений о том, что налоговая инспекция после отмены судебного приказа №а-2186/2019 от ДД.ММ.ГГГГ и поворота исполнения судебного акта обращалась с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке искового производства, не имеется, административным ответчиком либо заинтересованными лицами не представлено.
Согласно детализации отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС является отрицательным – 4591,88 руб., из них транспортный налог – 2436 руб., пеня – 2155,08 руб.
Давая оценку указанным обстоятельствам, суд приходит к выводу о том, что вопреки доводам налогового органа судебный приказ № о взыскании с ФИО задолженности по транспортному налогу в размере 2436 руб. и пени в размере 611,06 руб. отменен ДД.ММ.ГГГГ, произведен поворот исполнения судебного приказа определением от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в установленные НК РФ сроки налоговый орган не обратился с заявлением о взыскании задолженности в порядке искового производства, в связи с чем имеются основания для признания задолженности безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьёй 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Исчисление пени на размер недоимки по налогам, признанной судом безнадежной ко взысканию, ее исключение из ЕНС, учет в ЕНС пени по просроченной недоимке, равно как и исключение суммы неисполненных обязанностей при формировании сальдо единого налогового счета физического лица на 01.01.2023, отнесено положениями НК РФ к полномочиям налогового органа.
Учитывая изложенное, а также требования пункта 1 части 3 статьи 227 КАС РФ, в соответствии с которыми суд при вынесении решения не вправе подменять органы государственной власти субъекта Российской Федерации и принимать конкретное решение по вопросу, не относящемуся к компетенции суда, суд приходит к выводу о том, что восстановление прав административного истца будет достигнуто путем исключения из налогового счета налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 гг., соответствующих сумм пени, начисленной налоговым органом на указанную задолженность в связи с невозможностью начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
В связи с удовлетворением требований административного истца с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию уплаченная им при подаче административного иска государственная пошлина в размере 3000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ФИО к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Приморскому краю о признании задолженности безнадежной ко взысканию – удовлетворить.
Признать безнадежной ко взысканию и исключить из налогового счета налогоплательщика задолженность ФИО (ИНН №) по транспортному налогу за 2014 год в размере 1806 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2015 год в размере 630 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по пеням, исчисленным по указанным недоимкам.
Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 15 по Приморскому краю исключить из налогового счета налогоплательщика ФИО задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 1806 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2015 год в размере 630 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по пеням, исчисленным по указанным недоимкам.
Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Приморскому краю в пользу ФИО судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Улайси В.В.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.