РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Ленинский районный суд <адрес> края в составе:
председательствующего судьи Нефёдовой Н.В., при ведении протокола помощником судьи Грабко Д.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогам и пене, установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО, ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов. Органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ответчиком зарегистрированы транспортные средства : автомобиль SUBARU LEONE государственный регистрационный знак №, на которое в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог за 2023г. в размере 540.00 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от орган Роснедвижимости и Росрегистрации административный ответчик владеет на праве собственности земельными участками:
для индивидуальной жилой застройки по адресу : <адрес>, (кадастровый №);
для индивидуальной жилой застройки по адресу <адрес> (кадастровый №);
для иных видов жилой застройки по адресу<адрес>, ( кадастровый №);
для индивидуальной жилой застройки по адресу: <адрес>, ( кадастровый №);
для иных видов жилой застройки по адресу: <адрес>, (кадастровый №);
для иных видов жилой застройки по адресу : <адрес>( кадастровый № для индивидуальной жилой застройки по адресу : <адрес>,(кадастровый №);
для иных видов жилой застройки по адресу : <адрес>, (кадастровый №);
для иных видов жилой застройки по адресу: <адрес> ( кадастровый №),
В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанные объекты исчислен земельный налог за 2023г. в размере 38310 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 19.07.2024г, с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени на общую сумму 74179,69 руб. на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по ЕНС.
В связи с тем, что задолженность по земельному налогу за 2019г. списана по решению № от 30.04.2025г, произведен перерасчет пени, из расчета пени исключена сумма задолженности по земельному налогу за 2019г. в размере 91402.00 руб. Сумма пени, подлежащая взысканию составляет 64765,29 руб. Пеня в размере 9414,40 руб., подлежащая списанию, распределена согласно ст.45 НК РФ.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. В данное требование включена задолженность: по НДФЛ за 2021 в размере 146 265.00 руб., срок уплаты 15.07.2022г., налог погашен.
Налог за имущество за период 2018-2019гг в размере 255.19 руб., в том числе: 67.19 руб. за 2018г., срок уплаты 02.12.2019г., налог погашен ДД.ММ.ГГГГ.
188.00 руб. за 2019г., срок уплаты 01.12.2020г., налог погашен ДД.ММ.ГГГГ.
Земельный налог за период 2018-2022гг в размере 216647.88 руб., в том числе:
11448.88 руб. за 2018г., срок уплаты 02.12.2019г., налог погашен 09.04.2026
91402.00 руб. за 2019г., срок уплаты 01.12.2020г., налог списан 30.04.2025г.
3758.00 руб. за 2019г., срок уплаты 01.12.2020г., налог погашен ДД.ММ.ГГГГ.
70615.00 руб. за 2020г., срок уплаты 01.12.2021г., налог погашен ДД.ММ.ГГГГ.
12039.00 руб. за 2020г., срок уплаты 01.12.2022г., налог погашен ДД.ММ.ГГГГ.
27385.00 руб. за 2021г., срок уплаты 01.12.2022г., налог погашен 09.04.2026
42307.00 руб. за 2022г., срок уплаты 01.12.2023г., налог не погашен.
Штраф за налоговое правонарушение, гл.16 НК РФ - 2930.00 руб. за 2021г.
Пени, на момент формирования требования - 47200.48 руб.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 113029,69 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма задолженности по заявлению не погашена.
Просит взыскать с ФИО в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 103615,29 руб., в том числе: транспортный налог за 2023г. в размере 540.00 руб., земельный налог за 2023г. в размере 38310руб., пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки – 64765,29 руб. Восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание пени, в размере 9414,40 руб. Восстановить срок для подачи административного иска в суд.
В судебное заседание представитель административного истца административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, админисартиный истец просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, от административного ответчика ходатайств не поступало, причины неявки суду не известны.
В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя налогового органа.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией в настоящее время истек.
Между тем, суд учитывает, что первоначально административное исковое заявление было направлено ДД.ММ.ГГГГ. №. По определению от ДД.ММ.ГГГГ. Ленинского районного суда административное исковое заявление оставлено без движения, определением от ДД.ММ.ГГГГ возвращено по причине не устранения недостатков. Между тем, ответ на определение от ДД.ММ.ГГГГ. был направлен своевременно на электронную почту <адрес>ru (№ № ДД.ММ.ГГГГ.). в связи с тем, что программа ГАС «Правосудие» временно не работала, по ГАС «Правосудие» был сдублирован ответ ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая первоначальное своевременное обращение с административным исковым заявлением, суд полагает возможным восстановить процессуальный срок для подачи административного иска.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).
Согласно подпункту 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ если налогоплательщик (физическое лицо) получил облагаемые НДФЛ доходы от продажи или в результате дарения недвижимости, то он обязан представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ответчиком зарегистрированы транспортные средства : автомобиль SUBARU LEONE государственный регистрационный знак №, на которое в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог за 2023г. в размере 540.00 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от орган Роснедвижимости и Росрегистрации административный ответчик владеет на праве собственности земельными участками:
для индивидуальной жилой застройки по адресу : <адрес>, (кадастровый №);
для индивидуальной жилой застройки по адресу <адрес>, (кадастровый №);
для иных видов жилой застройки по адресу: г <адрес>, ( кадастровый №);
для индивидуальной жилой застройки по адресу: <адрес>, ( кадастровый №);
для иных видов жилой застройки по адресу: <адрес>, (кадастровый №);
для иных видов жилой застройки по адресу : <адрес>( кадастровый № для индивидуальной жилой застройки по адресу : <адрес>кадастровый №);
для иных видов жилой застройки по адресу : <адрес> (кадастровый №);
для иных видов жилой застройки по адресу: <адрес>, ( кадастровый №).
В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанные объекты исчислен земельный налог за 2023г. в размере 38310 руб., срок оплаты 01.12.2024г.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы н пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суд; катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, ФИО является плательщиком транспортного налога.
В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.
В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени на общую сумму 74179,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по ЕНС.
В связи с тем, что задолженность по земельному налогу за 2019г. списана по решению № от 30.04.2025г, произведен перерасчет пени, из расчета пени исключена сумма задолженности по земельному налогу за 2019г. в размере 91402.00 руб. Сумма пени, подлежащая взысканию составляет 64765,29 руб. Пеня в размере 9414,40 руб., подлежащая списанию, распределена согласно ст.45 НК РФ.
В силу положений статей 11.3, 46, 69 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование после образования отрицательного сальдо единого налогового счета, которое действует до погашения суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на сумму исполнения, а, следовательно, объективно сумма задолженности с истечением времени может иметь другое значение. В то же время при увеличении задолженности новое требование не формируется.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. В данное требование включена задолженность: по НДФЛ за 2021 в размере 146 265.00 руб., срок уплаты 15.07.2022г., налог погашен.
Налог за имущество за период 2018-2019гг в размере 255.19 руб., в том числе: 67.19 руб. за 2018г., срок уплаты 02.12.2019г., налог погашен ДД.ММ.ГГГГ.
188.00 руб. за 2019г., срок уплаты 01.12.2020г., налог погашен ДД.ММ.ГГГГ.
Земельный налог за период 2018-2022гг в размере 216647.88 руб., в том числе:
11448.88 руб. за 2018г., срок уплаты 02.12.2019г., налог погашен ДД.ММ.ГГГГ
91402.00 руб. за 2019г., срок уплаты 01.12.2020г., налог списан ДД.ММ.ГГГГ
3758.00 руб. за 2019г., срок уплаты 01.12.2020г., налог погашен ДД.ММ.ГГГГ.
70615.00 руб. за 2020г., срок уплаты 01.12.2021г., налог погашен ДД.ММ.ГГГГ.
12039.00 руб. за 2020г., срок уплаты 01.12.2022г., налог погашен ДД.ММ.ГГГГ.
27385.00 руб. за 2021г., срок уплаты 01.12.2022г., налог погашен ДД.ММ.ГГГГ
42307.00 руб. за 2022г., срок уплаты 01.12.2023г., налог не погашен.
Штраф за налоговое правонарушение, гл.16 НК РФ - 2930.00 руб. за 2021г.
Пени, на момент формирования требования - 47200.48 руб.
В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскан; задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручен налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 113029,69 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №
На основании указанного судебного приказа в ОСП по Ленинскому и <адрес>м ВГО возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО задолженности в сумме 113029,69 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-658/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.
Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено в связи с отменой исполнительного документа на основании которого возбуждено исполнительное производство. В рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ требования исполнительного документа исполнены частично, сумма взысканная с должника ФИО по исполнительному производству составила 8792,36 рублей.
В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ в п. п. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.
Следовательно, учитывая вышеуказанные норма закона, сумма взысканная с должника ФИО по исполнительному производству 8792,36 рублей признается уплаченной в счет исполнения судебного приказа 2а-658/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.
При этом суд учитывает положения п. 8 ст. 45 НК РФ, о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, с соблюдением последовательности: налоги, пени; проценты; штрафы.
Таким образом, произведя собственный расчет задолженности, суд считает, что взысканию подлежит задолженность в общем размере 94 822,93 руб.
Разрешая требования налогового органа о восстановлении срока для взыскания задолженности пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в размере 9414,40 руб., суд приходит к выводу, что данные требования удовлетворению не подлежат, поскольку решением № от ДД.ММ.ГГГГ суммы пеней в размере 12351,47 руб и задолженность по земельному налогу за 2019г в сумме 91402 руб. признаны безнадежными ко взысканию, произведен перерасчет пени, и пеня в размере 9414,40 руб., подлежащая списанию, распределена согласно ст.45 НК РФ.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, проверив расчет суммы задолженности, представленный административным истцом, учитывая, что Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии принимала меры для принудительного взыскания задолженности с соблюдением установленного законом срока, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом представлены все доказательства в обоснование доводов иска, в том числе сведения о направлении решений, актов, требований, налоговых уведомлений в адрес административного ответчика путем направления почтовых отправлений, что подтверждено соответствующими реестрами, требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину, исчисленную в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по пене, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, проживающей по адресу <адрес>, отрицательное сальдо в общем размере 94 822,93 руб., в том числе: земельный налог за 2023г. в размере 30057,64 руб.; пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 64765,29 руб.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Судья Н.В. Нефёдова