РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.
при секретаре: Косовой А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
05 февраля 2026 г.
дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Пушкаревой О. Б. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к Пушкарёвой О.Б., в котором просили взыскать задолженность по налогам и пеням в общем размере 28159,17 руб., из которых:
- транспортный налог за 2023 г. – 26070 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2023 г. – 9 руб.;
- пени в размере 2080,17 руб.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика Пушкарева О.Б.. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ Пушкарева О.Б. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Соответственно обязана была оплатить налоги за 2023 г. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени. Однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.
Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик Пушкарева О.Б. в судебном заседании возражала против заявленных требований, поскольку в рамках исполнения судебного приказа задолженность была погашена в полном объеме.
Заинтересованное лицо ИФНС по <адрес> в судебное заседание представителя не направили.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.
На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В судебном заседании установлено, что Пушкарева О.Б., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика, является собственником транспортных средств, квартир.
В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Соответственно срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, за 2023 г. – 01.12.2024 г.
Согласно материалам дела, Пушкарева О.Б. являлась собственником следующего транспортного средства: Тойота Хайлендер, гос.номер № (период владения 12 мес. 2023 г.).
Согласно сведениями Росреестра, Пушкаревой О.Б.. принадлежало следующее имущество:
- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу <адрес>;
- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу <адрес>
- иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, расположенное по адресу <адрес>.
Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ Пушкаревой О.Б. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм транспортного налога за 2023 в размере 36855 руб., сумм налога ну имущество физических лиц в размере 5224 руб.
Однако в установленные законом сроки налогоплательщик налоги не оплатила.
В связи тем, что в установленные законом сроки налоги и пени Пушкаревой О.Б. не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на имуществу физических лиц в размере 5224 руб., транспортному налогу физических лиц в размере 42079 руб.., пени в размере 121,71 руб. Со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма налогов и пени Пушкаревой О.Б. не была оплачена в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом была насчитана пеня за период с 03.12.2024 г. по 12.02.2025 г. в размере 2080,17 руб.
В соответствии с п. 1,2,6 ст. 48 НК РФ налоговым органом 29.01.2025 г. принято Решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств.
Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из представленных документов, сумма задолженности превысила 10000 руб. после выставления требования № от 07.12.2024 г. с суммой задолженности 42200,71 руб., со сроком исполнения до 22.01.2025., следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст. 48 НК РФ установлен - не позднее 22.07.2025 г. (22.01.2025 г. + 6 мес.).
Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 26070 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 9 руб.; пени ЕНС в сумме 2080,17 руб..
Как указано налоговым органом от Пушкаревой О.Б. в счет оплаты задолженности по судебному приказу поступили денежные средства в общем размере 33400 руб., а именно:
- платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2000 руб., которые были распределены в погашение налога на имущество физических лиц за 2023 г.;
- платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2000 руб., которые были распределены в погашение налога на имущество физических лиц за 2023 г.;
- платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12000 руб., которые были распределены в счет погашения транспортного налога за 2023 г. в размере 10785 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1215 руб.;
- платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2500 руб., которые были распределены налоговым органом в счет погашения транспортного налога за 2023г. в сумме 2491 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 9 руб.;
- платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14900 руб., которые были распределены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 10836,1 руб.
Однако распределение налоговым органом денежных средств в размере 4031,99 руб. в счет погашения пени суд считает законным, поскольку первоочередное взыскание производится по налогам, а при достаточности денежных средств производится погашение пени.
Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество за 2023г. у Пушкаревой О.Б. в размере 9 руб. отсутствует; задолженность по транспортному налогу за 2023 г. составляет 1957,9 руб. (26070 руб. – 24112,1 руб. (10785 руб. + 2491 руб. + 10836,1 руб.=24112,1 руб.).
Вместе с тем, распределенные налоговым органом денежные средства в размере 4031,99 руб. в счет погашения пени, должны были быть распределены в счет погашения транспортного налога за 2023г. Соответственно оставшиеся денежные средства в размере 3836,09 руб. должны быть распределены на погашение пени в размере 2080,17 руб.
Соответственно, при таких обстоятельствах, анализируя представленные материалы дела, суд приходит к выводу, что задолженность Пушкаревой О.Б. об оплате налогов и пени отсутствует в полном объеме.
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Пушкаревой О. Б. о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать в полном объеме.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 17 февраля 2026 г.
Председательствующий Ю.В. Колчина