РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.
при секретаре: Косовой А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
16 февраля 2026 г.
дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Вялых Д. В. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Вялых Д.В., в котором просили взыскать пени в размере 10 569,37 руб.
Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ Вялых Д.В. является плательщиком налогов и сборов. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС ему была исчислена пеня в размере 10569,37 руб. в связи с неоплатой НДФЛ за 2020, 2022 г., транспортного налога за 2019, 2020, 2021г. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования в связи с ведением ЕНС. Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности, новое требование не выставляется. Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратились с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был выдан судебный приказ № от 26.06.2025г. Данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.
Административный истец Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик Вялых Д.В. о рассмотрении дела был уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причину неявки не сообщил, требования не оспорил.
Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направили.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со ст. 1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.
На основании ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии сост. 212 НК РФ.
Согласно п.6 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на д физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.
Доход в виде полученного в дар имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст. 217 ГК РФ
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) абз.2 п.18.1 ст. 217 НК РФ.
В п. 1 ст. 228 НК РФ указаны категории налогоплательщиков, в частности физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса – п.3 ст. 228 НК РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.228 НК РФ).
В п. 1 ст. 229 НК РФ - налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В судебном заседании установлено, что Вялых Д.В., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика.
Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента САО «ВСК», Вялых Д.В. получен доход за 2021 г. в сумме 134 132 руб., сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет 17 437 руб. (134132 руб.*13%), за 2022 г. в сумме 78 825 руб., сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет 10248 руб. (78825 руб.*13%).
Кроме того, согласно сведениям ГИБДД Вялых Д.В. принадлежал, ВОЛЬВО S 40 с г/н №, дата регистрации права 23.01.2014, дата утраты права 03.06.2021.
В связи тем, что в установленные законом сроки налоги и пени Вялых Д.В. не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ ставящее в известность о необходимости оплаты задолженности по НДФЛ за 2021, 2022 г. в размере 17437 руб., транспортному налогу за 2019-2021гг. в размере 4737 руб., пени в размере 1921,93 руб. Срок исполнения требования установлен до 11.09.2023 г.
Сумма налогов и пени не была оплачена в полном объеме.
В связи с чем, налоговым органом в отношении Вялых Д.В. было принято решение № от 27.11.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из представленных документов, сумма задолженности превысила 10000 руб. после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 24095,93 руб., со сроком исполнения до 11.09.2023 г.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ № о взыскании с Вялых Д.В. задолженности по НДФЛ за 2021, 2022 г. в размере 27685 руб., транспортному налогу за 2019-2021г. в размере 4737 руб., пени ЕНС в размере 3284,31 руб. исчисленную по 11.12.2023г.
17.10.2024г. определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
После чего инициировано обращение в Центральный районный г. Новокузнецка с административным исковым заявлением, по результатам его рассмотрения принято решение 15.05.2025г. об удовлетворении требований.
В последствие в связи с тем что, размер пени ЕНС увеличился до 10569,37 руб., налоговым органом было направлено мировому судьей заявление № от 28.05.2025г. о вынесении судебного приказа. 26.06.2025 г. мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с Вялых Д.В. пени ЕНС в размере 10569,37 руб..
15.10.2025г. определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> судебный приказ № от 26.06.2025 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 26.11.2025 г, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с чем, разрешая требования о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо в размере 10569,37 руб. за период с 11.12.2023г. по 28.05.2025 года суд приходит к следующему.
Как указано налоговым органом, при расчете пени ЕНС за указанный период в общую сумму недоимки 32422 руб. вошли недоимки по налогам:
- НДФЛ за 2021 г. в размере 17437 руб., за 2022 г. в размере 10248 руб.;
- транспортному налогу за 2019 г. в размере 1960 руб., за 2020 в размере 1960 руб., за 2021 г. в размере 817 руб.
Соответственно проверяя, взыскана ли налоговым органом сумма налогов и имеются ли основания для начисления пени, судом установлено, что:
- судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ выданным мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка с Вялых Д.В. задолженности по НДФЛ за 2021, 2022 г. в размере 27685 руб., транспортному налогу за 2019-2021г. в размере 4737 руб., пени ЕНС в размере 3284,31 руб.
На основании данного судебного приказа ОСП по Центральному району г. Новокузнецка было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было прекращено в связи с отменой судебного приказа. В рамках исполнительного производства с Вялых Д.В. была удержана сумма в размере 14,44 руб., которая впоследствии была возращена должнику, в связи с поворотом исполнения решения суда на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ.
Впоследствии решением Центрального районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с Вялых Д.В. взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., 2022 г. в размере 27 685 руб.; - по транспортному налогу за 2019-2021 г. в размере 4 737 руб.; пени в размере 3 284,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Соответственно,
Таким образом, анализируя представленные документы, расчеты пени, сведения об оплатах и произведенных взысканиях в принудительном порядке (судебные приказы, решения), суд приходит к выводу, что в рамках данного административного иска требования налогового органа о взыскании с Вялых Д.В. пени за несвоевременную оплату налогов подлежат удовлетворению за период с 12.12.2023 г. по 28.05.2025 г., поскольку по состоянию на 11.12.2023г пения взыскана решением суда. Соответственно размер пени составляет:
период дн.
недоимка ставка, % делитель пени, ?
12.12.2023-17.12.2023
6
32422 руб. (НДФЛ за 2021,2022 + ТН за 2019,2020,2021 г.)
15
300
97,27
18.12.2023-08.05.2024
143
32422 руб.
16
300
2472,72
09.05.2024-17.06.2024
40
32415,78
16
300
691,54
18.06.2024-28.07.2024
41
32307,78
16
300
706,46
29.07.2024-15.09.2024
49
32307,78
18
300
949,85
16.09.2024-07.10.2024
22
32307,78
19
300
450,16
08.10.2024-27.10.2024
20
32293,34
19
300
409,05
28.10.2024-28.05.2025
213
32293,34
21
300
4814,94
Итого 10591,99 руб.
Поскольку административным истцом заявлены требования о взыскании пени в меньшей сумме 10 569,37 руб., то она подлежит взысканию в рамках данного административного искового заявления.
С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в указанном объеме, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Вялых Д. В. (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по пени ЕНС в общем размере 10569,37 руб.
Взыскать с Вялых Д. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 24.02.2026 г.
Председательствующий Ю.В. Колчина