РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:
председательствующего судьи Федотовой В.А., при помощнике судьи Баздыревой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
01 апреля 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Висман А. В. о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Висман А. В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Просит взыскать с Висман А. В. (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 6495,18 руб.; сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 911,44 руб.; восстановить процессуальный срок для взыскания задолженности по налогам и пени.
Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика Висман А.В., которая с 15.08.2017 по 28.08.2020 и с 19.12.2022 по 03.03.2023 была зарегистрирована в указанном налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. Висман А.В. являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН), не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019 г. Висман А.В. 29.04.2020 г. была представлена налоговая декларация по упрощённой системе налогообложения за 2019 г., в которой по итогам девяти месяцев календарного года исчислен налог к уплате в бюджет в сумме 78481 руб. по сроку уплаты не позднее 30.04.2020 г., в установленные сроки суммы исчисленного налога по УСН за 2019 г. налогоплательщиком в бюджет внесены не были. Остаток непогашенной задолженности по УСН за девять месяцев 2019 г. составляет 6495,18 руб. Самым ранним требованием №12807 от 11.03.2021 со сроком исполнения до 13.04.2021 г., сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 13.10.2024 г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №8 Центрального судебного района г. Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа №158 от 18.09.2025 г., 02.10.2025 г. мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, так как требование не является бесспорным.
Административный истец МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, заинтересованные лица ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу, МИФНС России №4 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств нет.
Административный ответчик Висман А.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами, направила письменные возражения.
В силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой – п.1 ст.346.12 НК РФ.
В п.1 ст.346.14 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно п.2 ст. 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год - п.1 ст.346.19 НК РФ.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года – п.2 ст. 346.19 НК РФ.
В силу п.2 ст.346.21 НК РФ - сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В случае изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется, если иное не установлено настоящим пунктом, по налоговой ставке, установленной законом субъекта Российской Федерации по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
В случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя), законом субъекта Российской Федерации по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла упрощенную систему налогообложения до изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя), для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла упрощенную систему налогообложения до изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).
По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) – пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ.
В силу п. 6 ст.346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Согласно п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:
организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;
налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения – п.2 ст.346.23 НК РФ.
В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика Висман А.В., которая с 15.08.2017 по 28.08.2020 и с 19.12.2022 по 03.03.2023 была зарегистрирована в указанном налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя
Судом установлено, что 29.04.2020 г. была представлена налоговая декларация по упрощённой системе налогообложения за 2019 г., в которой по итогам девяти месяцев календарного года исчислен налог к уплате в бюджет в сумме 78481 руб. по сроку уплаты не позднее 30.04.2020 г.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в редакции действовавшей на момент спорных отношений).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции действовавшей на момент спорных отношений).
На основании п. 2 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (в редакции действовавшей на момент спорных отношений).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов – п.3 ст.75 НК РФ.
В отношении налогоплательщика были вынесены требования:
- №12807 от 11.03.2021 г. с суммой по недоимке 6540 руб., пени 9,26 руб., со сроком исполнения до 13.04.2021 г.;
- №15840 от 27.04.2021 г. с суммой по недоимке 6540 руб., пени 25,61 руб., со сроком исполнения до 31.05.2021 г.;
- №18437 от 31.05.2021 г. с суммой по недоимке 6540 руб., пени 32,70 руб., со сроком исполнения до 02.07.2021 г.;
- №41173 от 15.07.2021 г. с суммой по недоимке 13080 руб., пени 68,02 руб., со сроком исполнения до 08.12.2021 г.;
- №46077 от 09.08.2021 г. с суммой по недоимке 6540 руб., пени 11,34 руб., со сроком исполнения до 04.01.2022 г.;
- №51030 от 28.10.2021 г. с суммой по недоимке 13596,16 руб., пени 127,10 руб., со сроком исполнения до 30.11.2021 г.;
- №53276 от 03.11.2021 г. с суммой по недоимке 7381,01 руб., пени 31,22 руб., со сроком исполнения до 03.12.2021 г.;
- №68024 от 21.12.2021 г. с суммой по недоимке 840,3 руб., пени 4,23 руб., со сроком исполнения 08.02.2022 г.;
- №6981 от 08.02.2022 г. с суммой по пени 3908,83 руб., со сроком исполнения до 29.03.2022 г.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных отношений - Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Самым ранним требованием является №12807 от 11.03.2021 г. с суммой по недоимке 6540 руб., пени 9,26 руб., со сроком исполнения до 13.04.2021 г. исходя из п.2 ст.48 НК РФ (на момент спорных отношений), так как сумма задолженности не превысила 10000 руб., то срок для обращения за вынесением судебного приказа исчислялся как в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, таким образом, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлась дата 13.10.2024 г.
29.09.2025 г. административный истец обратился к мировому судьей судебного участка №8 Центрального судебного района г. Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от 02.10.2025 г. мировым судьей указанного участка отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Согласно ч.5 ст. 48 Налогового Кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-0, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки административный истец обратился с пропуском срока, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 22.12.2025 г.
Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. Безусловная значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска.
Доводы административного истца о пропуске процессуального срока ввиду значительной загруженности сотрудников инспекции и большим объемом работы не могут быть приняты во внимание, поскольку возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Налоговый орган, являясь специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, обладает сведениями о правилах и сроках обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, загруженность сотрудников инспекции и большой объем работы не может являться обстоятельством, свидетельствующим об уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения в суд.
Принимая во внимание пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание налога и отсутствие доказательств, подтверждающих наличие уважительной причины пропуска такого срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Висман А. В. ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, о взыскании задолженности по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 6495,18 руб. за 2019 г.; сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 911,44 руб., - отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.
Решение в окончательной форме изготовлено 01.04.2026 г.
Председательствующий В.А. Федотова