РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.
при секретаре: Косовой А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
12 февраля 2026 г.
дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Приморскому Краю к Ермаковой В. С. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № по Приморскому Краю обратилась в суд с административным иском к Ермаковой В.С., в котором просили взыскать задолженность по пени ЕНС в размере 10904,39 руб.
Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ Ермакова В.С. является плательщиком налогов и сборов. За период с 18.05.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС ей была исчислена пеня в размере 10904,39 руб. в связи с неоплатой земельного налога за 2022,2023 г., НДФЛ за 2022 г. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования в связи с ведением ЕНС. Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности, новое требование не выставляется. Межрайонная Инспекция ФНС России № по Приморскому Краю обратились с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района г. Владивостока был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.
Административный истец Межрайонная Инспекция ФНС России № по Приморскому Краю о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик Ермакова В.С. в судебное заседание не явилась, требования не оспорила.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии сост. 212 НК РФ.
Согласно п.6 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на д физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.
Доход в виде полученного в дар имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст. 217 ГК РФ
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) абз.2 п.18.1 ст. 217 НК РФ.
В п. 1 ст. 228 НК РФ указаны категории налогоплательщиков, в частности физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса – п.3 ст. 228 НК РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.228 НК РФ).
В п. 1 ст. 229 НК РФ - налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01,01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В судебном заседании установлено, что Ермакова В.С., ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика.
В отношении налогоплательщика регистрирующим органом Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии представлена информация о сумме полученного дохода в порядке дарения ? доли объектов недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 571 128,98 руб. (1/2 жилого дома), дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ
Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. – ДД.ММ.ГГГГ В установленный законодательством срок налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 г., отражающая сумму полученного дохода в порядке дарения объекта недвижимого имущества, не представлена.
Сумма налога, исчисленная к уплате по данным камеральной налоговой проверки – 74 247 руб. (сумма налога в размере 74247 руб. (571 128,98 руб.*13%).
Кроме того, Ермакова В.С. владеет земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №
Судом установлено, что Ермаковой В.С. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы земельного налога за 2022г. в размере 305 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм земельного налога за 2023 г. в размере 467 руб.
В связи тем, что в установленные законом сроки налоги и пени Ермаковой В.С. не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ ставящее в известность о необходимости оплаты задолженности по НДФЛ за 2022 г. в размере 74247 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 305 руб., по штрафам в размере 928,07 руб. + 1160,13 руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма налогов и пени Ермаковой В.С. не была оплачена в полном объеме.
В связи с чем, налоговым органом в отношении Ермаковой В.С. было принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Таким образом, в июне 2024г. налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье, на основании которого был выдан судебный приказ № от 18.06.2024г. о взыскании с Ермаковой В.С. задолженности по НДФЛ за 2022 г. в размере 74247 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 305 руб., штрафу (по ст. 119 НК РФ) в размере 1160,13 руб.; штрафу (по ст. 122 НК РФ) в размере 928,07 руб.
После чего, в связи с отсутствием оплаты налоговый орган произвел начиление пени и обратился к мировому судье. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №Первомайского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Ермаковой В.С. задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере 467 руб., пени ЕНС в размере 10904,39 руб., всего 11 371,39 руб.
На основании данного судебного приказ ОСП по Первомайскому району Владивостокского городского округа ГУФССП России по Приморскому краю ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП.
25.06.2025г. определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
В связи с чем, 24.07.2025г. данное исполнительное производство было прекращено на основании п.4 ч. 2 ст. 43 ФЗ № 229 «Об исполнительном производстве». В ходе применения мер принудительного исполнения с должника удержаны денежные средства в размере 2846,28 руб.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с чем, разрешая требования о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо в размере 10904,39 руб. за период с 18.05.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующему.
Как указано налоговым органом, при расчете пени ЕНС за указанный период в общую сумму недоимки 74552 руб. вошли недоимки по налогам:
- НДФЛ за 2022 г. в размере 74247 руб.;
- земельному налогу за 2022 г. в размере 305 руб.;
- земельному налогу за 2023 г. в размере 467 руб.
Соответственно проверяя, взыскана ли налоговым органом сумма налогов и имеются ли основания для начисления пени, судом установлено, что:
- судебным приказом № от 18.06.2024г. мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Владивостока с Ермаковой В.С. была взыскана задолженность по НДФЛ за 2022 г. в размере 74247 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 305 руб., штрафу (по ст. 119 НК РФ) в размере 1160,13 руб.; штрафу (по ст. 122 НК РФ) в размере 928,07 руб.
На основании данного судебного приказа ОСП по <адрес> Владивостокского городского округа ГУФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Постановлением от 07.11.2025г. данное исполнительное производство было окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.
Кроме того, в рамках исполнения судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с Ермаковой В.С. задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере 467 руб., пени ЕНС в размере 10904,39 руб. сумма задолженности частично погашена в сумме 2846,28 руб.
Таким образом, анализируя представленные документы, расчеты пени, сведения об оплатах и произведенных взысканиях в принудительном порядке (судебные приказы, решения), суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с Ермаковой В.С. пени за несвоевременную оплату налогов законные, обоснованные, однако подлежат взысканию частично.
Предъявленная ко взысканию задолженность по пени за период с 18.05.2024 г. по 09.01.2025 г. составляет:
период дн.
недоимка ставка, % делитель пени, ?
18.05.2024-28.07.2024
72
74552 руб. (НДФЛ за 2022 + ЗН за 2022)
16
300
2862,80
29.07.2024-19.08.2024
22
74552 руб.
18
300
984,09
20.08.2024-15.09.2024
27
74472,25 (74552-70,75 руб. оплата НДФЛ за 2022 г.)
18
300
1206,45
16.09.2024-27.10.2024
42
74472,25 руб.
19
300
1980,96
28.10.2024-02.12.2024
36
74472,25 руб.
21
300
1876,70
03.12.2024-09.01.2025
38
74939 руб. (74472,35+467 ЗН за 2023)
21
300
1993,39
Итого 10904,39 руб.
Однако, как установлено судом, в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № от 03.02.2025г. с Ермаковой В.С. были удержаны денежные средства в размере 2846,28 руб. Которые соответственно подлежали распределению в следующем порядке: погашение суммы налога – погашение пени ЕНС взысканных в рамках данного судебного приказа.
Таким образом, оставшаяся от взыскания денежная сумма 2379,28 руб. (2846,28 руб. – 467 руб. (земельный налог за 2023 г.), должна была быть распределена налоговым органом в счет погашения пени по судебному приказу №. Соответственно сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления составляет 8525,11 руб. (10904,39 – 2379,28).
С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в указанном объеме, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Ермаковой В. С., ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность по пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 8525,11 руб.
Взыскать с Ермаковой В. С. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 24.02.2026 г.
Председательствующий Ю.В. Колчина