РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю. С.
при секретаре: Видягине С.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
04 июня 2026г.
Административное дело по административному исковому заявлению К. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области-Кузбассу, старшему государственному налоговому инспектору Отдела камеральных проверок №2 Заиграевой А.Г. о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,
УСТАНОВИЛ:
К. обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области-Кузбассу, старшему государственному налоговому инспектору Отдела камеральных проверок № 2 Заиграевой А.Г. о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Требования мотивированы тем, что решением № 2611 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный истец был признан виновным за неуплату налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога на доходы физических лиц за 2024г. в сумме 351 000 руб. и соответствующую ей сумму пени, в результате других неправомерных действий; непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.
Жалобу административного истца о признаний незаконным решения налогового органа УФНС оставило без удовлетворения.
Апелляционную жалобу УФМС по Кемеровской области - Кузбассу свои решением 30.12.2025 года оставил без удовлетворения.
Суть данного спора заключается в имуществе, расположенном по адресу: <адрес>, кадастровый №, было приобретено административным истцом по договору купли-продажи от 25.10.2005 г., что подтверждается <данные изъяты> о регистрации права № <адрес> от 24.11.2005г.
В 2022 году спорный объект недвижимости был разделен на части, в связи с чем были осуществлены кадастровый учет и государственная регистрация права. Административный истец считает, что формальный раздел объекта в 2022 г. не затронул его конструктивных особенностей и не изменил внешних границ; со дня вступления в силу Закона № 218-ФЗ сведения из прежнего Госреестра (ЕГРП) считаются сведениями, содержащимися в ЕГРН, и не требуют дополнительного подтверждения. Основания же прекращения права собственности перечислены в п. 1 ст. 235 ГК РФ. Разделение объекта недвижимости на несколько объектов таким основанием не является. Сами по себе снятие с кадастрового учета и регистрация прекращения права собственности на исходный объект недвижимости в результате его раздела на два и более самостоятельных объекта, которые фактически являются составной частью исходного здания, срок владения не прерывают.
Налоговым органом были проведены проверки и выставлены счета на оплату, с которыми административный истец полностью не согласен, так как срок владения имуществом превышает пять лет, то обязанности по представлению налоговой декларации 3-НФДЛ за 2024г. и начислению налога на доходы физических лиц не возникает.
Просит признать незаконным и отменить решение ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка № 2611 от 10.12.2025 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Административный истец К. о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в своё отсутствие.
Представитель административного истца Кривова К.А., действующая на основании доверенности, административный иск поддержала, пояснив, что при продаже помещений или долей в них, образованных в результате раздела, перепланировки или реконструкции, в срок нахождения в собственности налогоплательщика таких объектов включается срок владения исходным помещением. Просила иск удовлетворить.
Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области-Кузбассу Саулян Е.В., действующая на основании доверенности, в судебном заседании представила судебную практику, против иска возражала, пояснив, что с учетом положения Федерального закона от 13.07.2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», при разделе объекта недвижимости возникают новые объекты права собственности, а первичный объект прекращает свое существование. Срок нахождения в собственности образованных при разделе объектов недвижимости для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже, следует исчислять с даты регистрации права собственности на вновь образованное имущество. Просила в иске отказать.
Представитель заинтересованного лица Управления ФНС России по Кемеровской области – Кузбассу Федина А.В., действующая на основании доверенности, представила письменные возражения, судебную практику, против иска возражала, пояснила, что оспариваемое решение проверено при рассмотрении апелляционной жалобы административного истца; все доводы жалобы учтены, оснований для их удовлетворения не имеется. Решение является законным и обоснованным, подлежит исполнению. В административном исковом заявлении новых доводов не заявлено. Позиция налогового органа поддерживается позициями судов вышестоящих инстанций. Суды и налоговый орган руководствуются тем, что минимальный предельный срок владения вновь образованными объектами недвижимости на момент продажи составлял менее 5 лет. Налоговым Кодексом РФ предусмотрены исключительные случаи освобождения от уплаты налога. Данная ситуация к таким не относится. Изначально приобретенный объект был разделен, прекратил свое существование. В 2022 году появились новые объекты, в 2024 году объекты были реализованы, соответственно минимальный предельный срок владения 5 лет не был соблюден. Просила в иске отказать.
Административный ответчик старший гос. налоговый инспектор отдела камеральных проверок № 2 Заиграева А.Г., заинтересованные лица: начальник отдела учета налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области-Кузбассу ИвА. А.В., Управление ФНС России по Кемеровской области-Кузбассу, Комитет градостроительства и архитектуры Администрации города Новокузнецка, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу Беседская К.В., заместитель руководителя УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу Синкина Е.В., ФНС России о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявлено.
Рассмотрев административное исковое заявление К., выслушав представителя административного истца, представителей административного ответчика, заинтересованного лица, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 46 Конституции Российской Федерации и гл. 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
При рассмотрении вопроса о наличии или отсутствии обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, должны учитываться законодательные нормы, действовавшие на момент возникновения права собственности на проданный объект недвижимости имущества.
Статьей 219 ГК РФ предусмотрено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
На основании п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
В судебном заседании установлено, что в отношении административного истца регистрирующим органом Федеральным государственным бюджетным учреждением «ФКП Росреестра» по Кемеровской области-Кузбассу в налоговый орган представлены сведения о сделках К. по продаже в 2024 году следующих объектов:
- иного строения, расположенного по адресу: <адрес> с №, период владения с 20.06.2022 по 19.02.2024, цена сделки по договору купли-продажи 1 000 000 руб.;
- иного строения, расположенного по адресу: <адрес>, с №, период владения с 20.06.2022 по 19.02.2024, цена сделки по договору купли-продажи 1 950 000 руб.
Указанные объекты образованы в результате раздела нежилого здания (гаража) с №
В установленные законом сроки налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2024 год с указанием суммы полученного дохода и налога, подлежащего уплате в бюджет.
ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу в соответствии со ст. 31, п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основании сведений, представленных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, согласно которым К. в 2024 году получен доход от продажи объектов недвижимого имущества. По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией 29.10.2025 составлен акт налоговой проверки № 3390.
По результатам рассмотрения акта и материалом проверки инспекцией 10.12.2025 вынесено оспариваемое решение № 2611 о привлечении К. к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом решения от 29.12.2025 № 2611/1 о внесении изменений в указанное решение в виде штрафа в общем размере 168 865,5 руб. Указанным решением К. доначислен налог на доходы физических лиц – НДФЛ в сумме 337 731 руб.
Административный истец К. обратился в Управление с жалобой, в которой просил отменить решение ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу.
В соответствии с оспариваемым решением (с учётом решения от 29.12.2025 № 2611/1 о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) осуществлен расчет дохода и суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, с учётом вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220НК РФ в сумме 250 000 руб. и расходов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в сумме 102 072,57 руб.
Расчет расходов в сумме 102 072,57 руб. осуществлен исходя из имеющейся в Инспекции информации о площади нежилого здания (гаража) с № в размере 439,1 кв.м и информации о расходах на его приобретение в сумме 180 000 руб., а также площади объекта с № в размере 249 кв. м (180 000/439,1*249).
В результате налоговая база для исчисления НДФЛ составила 2 597 927,43 (1 000 000 + 1 950 000 – 250 000 – 102 072,57) руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 337 731 (2 597 927,43*0,13) руб.
В своей жалобе К. указывал на то, что имущество, расположенное по адресу: <адрес> приобретено по договору купли-продажи от 25.10.2005. В 2022 году объект разделен на части, в связи с чем, осуществлен кадастровый учёт и государственная регистрация права. Разделение объекта недвижимого имущества не влечет прекращения или перехода права собственности, полагая, что срок нахождения объектов недвижимости в собственности необходимо исчислять с момента их приобретения, а не с момента регистрации изменений в связи с разделением.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
В соответствии с ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон № 218-ФЗ) государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.
В соответствии с частью 5 статьи 1 Закон № 218-ФЗ, государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
Поскольку при разделе объекта недвижимого имущества возникают новые объекты права собственности, которым присваиваются новые кадастровые номера, а первичный объект прекращает своё существование, срок нахождения в собственности образованных при разделе объектов для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные объекты недвижимого имущества.
Если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Следовательно, Инспекцией в целях исчисления НДФЛ, подлежащего уплате К. за 2024 год, обоснованно учтен только период владения вновь образованными объектами недвижимости.
Как следует из п. 3 ст. 41 Закона № 218-ФЗ, снятие с государственного кадастрового учёта и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляется одновременно с государственным кадастровым учётом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости. Таким образом, при разделе здания возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяются на основании ГК РФ и Федерального закона № 218-ФЗ.
В силу статьи 1 Федерального закона №218-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество-юридический акт признания и подтверждения возникновения. Изменения, перехода. Прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1) Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).
Принимая во внимание, что в результате произведенных работ по разделению здания, возникли два новых объекта недвижимого имущества, права на которые подлежат регистрации одновременно с проведением кадастрового учёта в соответствии с ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 218-ФЗ, исчисление минимального периода владения для определения налоговой обязанности по уплате налога на доходы физических лиц производится с момента регистрации права собственности на вновь созданный объект права.
Таким образом, уполномоченный орган, принимая оспариваемое решение обоснованно исходил из наличия оснований для исчисления минимального периода владения для целей определения налоговой обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с момента регистрации права собственности на вновь созданные объекты недвижимости.
Согласно части 1 статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных данным Кодексом и другими федеральными законами.
Таким образом, право на обращение за судебной защитой не является абсолютным и судебной защите подлежат только нарушенные, оспариваемые права, свободы и законные интересы.
Для удовлетворения требований заявителя недостаточно одного только установления нарушения законодательства. Такое нарушение должно приводить к нарушению прав заявителя. При этом решение суда в силу требований о его исполнимости должно приводить к реальному восстановлению нарушенного права, либо устранять препятствия к реализации названного права.
Исходя из п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет административное исковое заявление об оспаривании решения органа государственной власти, если установит, что оспариваемое постановление нарушает права и свободы административного истца, а также не соответствует нормативным правовым актам.
Оснований для признания незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не имеется, в ходе рассмотрения дела не установлено, решение налогового органа принято исходя из наличия оснований для исчисления минимального периода владения для целей определения налоговой обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с момента регистрации права собственности на вновь созданные объекты недвижимости.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления К. о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Новокузнецка
Решение изготовлено в окончательной форме 11.06.2026г.
Председательствующий (подпись) Ю. С. Сташкова
Копия верна
Подпись судьи____________
Секретарь с/з Видягин С.С.
11 июня 2026 г.
Подлинник документа подшит в деле № 2а-2331/2026 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области