РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.
при секретаре: Косовой А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
10 августа 2026 г.
дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Мизгулиной А. П. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к Мизгулиной А.П. в котором просили взыскать с административного ответчика задолженность. Формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14625 руб., из них - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации за 2024 г.) в размере 14 625 руб.
Требования мотивированы тем, что Мизгулиной А.П. в налоговый орган по месту учета, представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 год в связи с доходом, полученным от продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее пяти лет. Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год - ДД.ММ.ГГГГ, однако налоговая декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно количество просроченных месяцев – 5. Сумма налога, исчисленная к уплате по декларации и по результатам камеральной налоговой проверки составила 58500 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, однако сумма налога оплачена административным ответчиком только ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составляет 14 625,00 руб. (58500,00 руб.*5%*5). Ранее Мизгулиной А.П. было направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023г. со сроком исполнения до 16.11.2023г. Однако задолженность административным ответчиком не оплачена. Кроме того, Мизгулина А.П. обратилась в Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу с апелляционной жалобой, в которой, не оспаривая правомерность привлечения к ответственности, просила вынести решение с учетом положений статей 112 и 114 НК РФ и снизить размер штрафа в 10 раз. По результатам рассмотрения, ДД.ММ.ГГГГ жалоба Мизгулиной А.П. на решение ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения. До настоящего времени задолженность по налогу не оплачена.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу представителя в судебное заседание не направили, причины не явки суду не сообщили.
Административный ответчик Мизгулина А.П. о дате, времени и месте судебного заседание извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, требования не оспорила.
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлено надлежащим образом, однако в суд не явилось, представителя не направило.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщиком представляется декларация по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 106 НК РФ установлено, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
Согласно пунктам 1, 3 статьи 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения перечислены в статье 109 НК РФ.
На основании п.1 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
отсутствие события налогового правонарушения;
отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Перечень смягчающих обстоятельств, предусмотренных п.1 ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом У ФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 4200-04-01-174@ от 11.09.2025, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования). Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В судебном заседании установлено, что Мизгулина А.П., ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу.
Согласно материалам дела, Мизгулина А.П. с 13.12.2021г. являлась собственником № доли имущества - Иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>. Дата прекращения факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ Мизгулиной А.П. в налоговый орган по месту учета, представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 год в связи с доходом, полученным от продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее пяти лет.
Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год установлен не позднее 30.04.2025. Вместе с тем, налоговая декларация была представлена 30.09.2025, соответственно количество просроченных месяцев составляет - 5.
Таким образом, при проведении проверки налоговым органом было установлено, несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2024 год, что подтверждается актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма налога, исчисленная к уплате по декларации и по результатам камеральной налоговой проверки составила 58500 руб., по сроку уплаты 15.07.2025 года.
Однако, как установлено судом и не оспаривается административным ответчиком, сумма налога в размере 58500 руб. оплачена только 03.10.2025 года.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Таким образом, сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ составит 14625 руб. (58500 руб. * 5% *5).
Решением налогового органа № от 05.12.2025г. Мизгулина А.П. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 14625 руб. Копия данного решения была направлена в адрес административного ответчика.
Не согласившись с данным решением, Мизгулиной А.П. была подана жалоба, в которой, не оспаривая правомерность привлечения к ответственности, просила вынести решение с учетом положений статей 112 и 114 НК РФ и снизить размер штрафа в 10 раз. Мотивируя жалобу тем, что у нее имеются смягчающие ответственность обстоятельства, а именно: признание вины, самостоятельное выявление и устранение ошибки, несоразмерность деяния тяжести наказания, отсутствие умысла на совершение правонарушения, совершение правонарушения впервые, наличие статуса пенсионера.
Однако, по результатам рассмотрения, решением ФНС по Кемеровской области - Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ жалоба Мизгулиной А.П. на решение ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - оставлена без удовлетворения.
До настоящего времени сумма штрафа административным ответчиком не оплачена.
На основании п.п. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд административного искового заявления должен исчисляться со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, т.е. с 20.02.2026г.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу административного искового заявления является - 20.08.2026 (20.02.2026 + 6 мес.).
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 17.04.2026, то есть в течение шести месяцев с даты принятия налоговым органом решения по жалобе.
Доказательства оплаты указанной задолженности в полном объеме административным ответчиком Мизгулиной А.П. в материалы дела не представлены.
Вместе с тем, заслуживают внимание доводы о том, что при вынесении решения налоговым органом не в полной мере учтены смягчающие обстоятельства.
Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (пункт 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации).
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации).
Привлекая административного истца к ответственности за совершение налоговых правонарушений, налоговой орган не учет смягчающие обстоятельства, тогда как к таким относятся: несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые), имущественное положение лица, возраст и состояние здоровья, оплата налога в полном объем. При указанных обстоятельствах, суд полагает возможным уменьшить размер штрафа по части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в 3 раза – с 14 625 рублей до 4875 руб.
С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в указанном размере.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Мизгулиной А. П., ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность по штрафу в размере 4 875 руб. в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.
Взыскать с Мизгулиной А. П. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 10.08.2026 г.
Председательствующий Ю.В. Колчина