РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего судьи: Федотовой В.А., при секретаре: Баздыревой С.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
06 августа 2026 г.
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Горбову С. А. о взыскании обязательных платежей санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к Горбову С.А., в котором просит взыскать задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию №1560 от 01.07.2023, задолженности за 2023 год по налогу на доходы физических лиц в размере 32 920,00 руб., по налогу на имущество в сумме 223,00 руб., по транспортному налогу в сумме 1 974,00 руб., по пени в сумме 11 993,43 руб., в общем размере 47 110,43 руб.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика Горбов С.А. В соответствии со ст. 357 НК РФ Горбов С.А. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц. Соответственно обязан был оплатить указанные налоги. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по пене к мировому судье судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Новокузнецка. 25.04.2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Горбова С.А. задолженности по налогам и пене. Однако 27.05.2025 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.
В процессе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые административные требования, в связи с вступлением в силу с 01.11.2025г. Федерального закона от 21.07.2025 № 287-ФЗ остаток задолженности по пене в сумме 11 298,85 руб. приостановлена ко взысканию.
Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен надлежащим образом, ходатайств не имеется.
Административный ответчик Горбов С.А. в судебном заседании возражал против удовлетворения требований по взысканию основного долга по налогам, так как налоги были им оплачены.
Заинтересованные лица МИФНС России №4 по Кемеровской области – Кузбассу, ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.
Суд, исследовав письменные материалы дела, заслушав Горбова С.А., считает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика Горбов С.А.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со ст. 1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Установлено, что согласно данным ФИС ГИБДД М на имя Горбова С.А. было зарегистрировано транспортное средство марки CHEVROLET KL1J CRUZE, государственный регистрационный знак №.
Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.
Согласно сведениями Росреестра, Горбову С.А. 2023 гг. принадлежало следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>.
Расчеты транспортного налога, налога на имущество за 2023 г. представлены в налоговом уведомлении № 172573585 от 05.08.202, направленно Горбову С.А. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, исчислены правильно, судом проверены; задолженность за 2023г. по транспортному налогу составляет 1 974,00 руб., по налогу на имущество 223,00 руб.
Административный ответчик Горбов С.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 299 НК РФ физические оица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса
Налогоплательщиком в 2023 году был получен доход от ООО «РСЦ Академия ЖКХ», согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ доход составил 253 228,29 руб., сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год составила 32 920,00 руб.
Налоговой проверкой установлено, что Горбов С.А. не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, не уплатил сумму налога на доходы физических лиц за 2023 год.
На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено почтой требование об уплате налога № 1560 от 01.07.2023 г. со сроком уплаты до 31 июля 2023 года.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Однако в установленный НК РФ срок Горбов С.А. не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Поскольку в установленный законом срок ответчиком не была произведена оплата транспортного налога, то в адрес ответчика было направлено требование № 10887 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023 г.
Согласно ответа МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, меры взыскания в порядке статьи 48 НК РФ Долговым центром ранее не применялись.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Аналогичные нормы содержатся в п. 2 ст. 286 КАС РФ.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
25.04.2025г. мировым судьей судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ № 2а-874/2025 о взыскании с Горбова С.А. задолженности по налогам и пени.
Административный истец в апреле 2025 г. обратился к мировому судье судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу. Требованием №1560 от 01.07.2023 г. установлен срок исполнения до 31.07.2023 г. Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа подано с нарушением установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней.
27.05.2025 г. определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № 2а-874/2025 от 25.04.2025 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями с приложенными чеками об оплате от 17.04.2025 г. на сумму 223, 00 руб. (налог на имущество за 2023 г.), на сумму 1 974,00 руб. (транспортный налог), на сумму 32 920,00 руб. (налог на доходы физических лиц за 2023 г.).
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 08.09.2025г., то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и получения копии определения взыскателем.
Из ответа заместителя начальника отдела – заместителя старшего судебного пристава ОСП по Центральному району г. Новокузнецка ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу Кобер О.О. на запрос суда следует, что исполнительный документ № 2а-874/2025 от 25.04.2025 г. по заявлению МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Горбову С.А. о взыскании задолженности по налогам и пени в ОСП по Центральному району г. Новокузнецка не поступал, на исполнении отсутствует.
В материалах дела, судебного приказа № 2а-874/2025 от 25.04.2025 г. мирового судьи судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Новокузнецка, а также документах, представленных по запросу суда присутствует одно требование №1560 по состоянию на 01.07.2023 г. со сроком уплаты до 31.07.2023 г.
В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно письменным пояснениям налогового органа на запрос суда от 16.07.2026 г., с учетом установленной оплатой налогоплательщиком указанных налогов за 2023 г. (представлены чеки), задолженность по налогам должника Горбова С.А. за 2023 год вошла в заявление на вынесение судебного приказа №856 от 02.04.2025, направленного в Судебный участок № 5 Центрального судебного района города Новокузнецка на сумму задолженности в размере 47110,43 руб., из них:
-НДФЛ с доходов полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. рублей за начисленные периоды до 01.01.2025) в размере 32920,00 руб.;
-Транспортный налог с физических лиц в размере 1974,00 руб.;
-Налог на имущество ФЛ размере 223,00 руб.;
-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11993,43 руб.
Судебными приставами исполнительное производство по делу №2а874/2025 в отношении Горбова С.А. на сумму задолженности в размере 47110,43 руб. не возбуждалось.
Горбов С.А. 17.04.2025 в добровольном порядке оплатил задолженность за 2023 год по налогам в размере 35117,00 руб., со сроком уплаты 02.12.2024. Уплаченные Горбовым С.А. единым налоговым платежом 17.04.2025 денежные средства были зачтены в уплату задолженности по налогам за 2023 год по делу №2а- 874/2025, возбужденному по ЗВСП № №856 от 02.04.2025, из них платеж в размере 32920,00 руб. был зачтен в уплату НДФЛ за 2023 год, платеж в размере 1974,00 руб. был зачтен в уплату транспортного налога с физических лиц за 2023 год, платеж в размере 223,00 руб. был зачтен в уплату налога на имущество с физических лиц за 2023 год.
Таким образом, по делу №2а-874/2025 (ЗВСП № №856 от 02.04.2025) должником Горбовым С.А. в добровольном порядке уплачена вся сумма налоговой задолженности за 2023 год в размере 35117,00 руб. Задолженность по пене в размере 11993,43 руб. в добровольном порядке Горбовым С.А. уплачена частично в размере 694,58 руб., из них 07.05.2025 в размере 692,13 руб. и 13.05.2025 в размере 2,45 руб.
Административное исковое заявление №2163 от 10.07.2025 Долговым центром было сформировано с учетом произведенной уплаты должником Горбовым С.А. налоговой задолженности и части пени, вошедшей в ЗВСП №856 от 02.04.2025. На дату формирования административного искового заявления №2163 от 10.07.2025 за должником Горбовым С.А. сохранялась задолженность по пене в размере 11298,85 руб.
Актуальное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика Горбова С.А. по состоянию на 16.07.2026 составляет 0,00 руб. С 01.11.2025 года взыскание задолженности с Горбова С.А. по уплате пени в размере 11298,85 руб. приостановлено в связи с отменой судебного приказа № 2а-874/2025 от 25.04.2025 вынесенного Судебным участком № 5 Центрального судебного района города Новокузнецка, в связи с этим задолженность по пене выведена из сальдо ЕНС и остается не погашенной.
Таким образом, должником Горбовым С.А. в добровольном порядке погашена задолженность по налогам за 2023 год в полном объеме в размере 35117,00 руб. и частично сумма пеней в размере 694,58 руб.
По состоянию на 16.07.2026 сохраняется не уплаченной только сумма пеней в размере 11298,85 руб., вошедшая в ЗВСП № 856 от 02.04.2025 (судебный приказ 2а- 874/2025). Взыскание с должника Горбова С.А. задолженности по пеням в размере 11298,85 руб. приостановлено с 01.11.2025 до соответствующего решение судебного органа.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №856 от 02.04.2025 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб.
Как следует из материалов дела расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №856 от 02.04.2025 г.: 11993,43 руб. – 0 руб. = 11993,43 руб.
период сумма
Количество дней просрочки
Ставка ЦБ РФ%
Ставка расчета пени/делитель пени
06.02.2024-19.06.2024
87411,66
132
16
1\300
6417,89
20.06.2024-25.06.2024
87401,17
6
16
1\300
279,68
26.06.2024 -26.06.2024
80895,75
1
16
1\300
43,14
27.06.2024 - 28.07.2024
58123,37
32
16
1\300
991,97
29.07.2024 – 05.09.2024
58123,37
39
18
1\300
1360,09
03.12.2024 – 02.04.2024
35117
117
21
1\300
2900,66 всего
11993,43 руб.
Однако установлено, что задолженность по налогам за 2023 год в полном объеме в размере 35117,00 руб. погашена и частично сумма пеней в размере 694,58 руб. также погашена, следовательно остаток задолженности по пени составляет 11298,85 руб., которые подлежат взысканию с Горбова С.А.
В связи с тем, что Горбовым С.А. задолженность за 2023 год по налогу на доходы физических лиц в размере 32 920,00 руб., по налогу на имущество в сумме 223,00 руб., по транспортному налогу в сумме 1 974,00 руб. была уплачена в добровольном порядке, а также сумма пени в размере 694,58 руб., что привело к снижению суммы задолженности пени в размере 11298,85 руб., то административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с Горбова С. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность за 2023 год по пени в сумме 11 298,85 руб.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с Горбова С. А. государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка.
Решение изготовлено в окончательной форме 06.08.2026г.
Председательствующий В.А. Федотова