РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю. С.
при секретаре: Видягине С. С.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
22 июня 2026г.
Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к О. о взыскании задолженности по налогам и пене,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к О., в котором просили взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 510 руб., пени в размере 19,22 руб., штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главной 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф в размере 1000 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 11 руб., пени в размере 0,32 руб., в общем размере 1625,08 руб., восстановить срок.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в МИФНС № 4 по Кемеровской области-Кузбассу состоит в качестве налогоплательщика О., является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, соответственно обязана была оплатить указанные налоги. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. С целью взыскания задолженности Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении приказа о взыскании суммы налога. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области по делу № 2а-1934/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с О. задолженности. 17.11.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка вынесено определение об отмене судебного приказа, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлены, представитель в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не представлено.
Административный ответчик О. о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, не явилась.
Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание представителя не направили, представили письменные пояснения по делу.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик О., <данные изъяты> является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции ФНС по Кемеровской области – Кузбассу.
Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Из материалов дела, так же следует, что О. принадлежат земельные участки, расположенные по адресам:
- <адрес>;
- <адрес>
<адрес>.
Расчет земельного налога земельного участка по адресу: <адрес>, является следующим:
- за 2018 год: 73 740,00*1/4*0,30*12/12 = 11,00 руб., где 73 740,00 – налоговая база (кадастровая стоимость), 1/4 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения.
- за 2019 год: 73 740,00*1/4*0,30*12/12 = 11,00 руб., где 73 740,00 – налоговая база (кадастровая стоимость), 1/4 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения.
Расчет земельного налога земельного участка по адресу: <адрес> является следующим:
- за 2018 год: 6 486,00*1*0,30*12/12 = 19,00 руб., где 6 486,00 – налоговая база (кадастровая стоимость), 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;
- за 2019 год: 6 486,00*1*0,30*12/12 = 19,00 руб., где 6 486,00 – налоговая база (кадастровая стоимость), 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения.
Расчет земельного налога земельного участка по адресу: <адрес> является следующим:
- за 2018 год: 7 830,00*1*0,30*9/12 = 18,00 руб., где 7 830,00 – налоговая база (кадастровая стоимость), 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 9 – количество месяцев владения;
- за 2019 год: 7 830,00*1*0,30*12/12 = 23,00 руб., где 7 830,00 – налоговая база (кадастровая стоимость), 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения.
Срок уплаты земельного налога за 2018 год – не позднее 01.12.2019 г., за 2019 год – не позднее 01.12.2020. В установленный НК РФ срок О. не уплатила задолженность по земельному налогу за 2018, 2019 гг. в размере 90,00 руб., в связи с чем, ей начислены пени в размере 5,86 руб.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.
Согласно сведениями Росреестра, О. принадлежит следующее имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес>
Расчет налога на имущество физических лиц по указанному адресу, является следующим:
- за 2018 год: 690 478,00*1/2*0,10*12/12*0,6 = 243,00 руб., где 690 478,00 – налоговая база, 1/2 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 0,6 – коэффициент к налоговому периоду;
- за 2019 год: 690 478,00*1/2*0,10*12/12 = 267,00 руб., где 690 478,00 – налоговая база, 1/2 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № 52250242 от 01.09.2020, № 39860451 от 25.07.2019 с указанием сумм налога за 2018-2019 гг. в установленный НК РФ срок О. не исполнила обязанность по уплате налогов в полном объёме.
В отношении О. регистрирующим органом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Кемеровской области-Кузбассу представлена информация о сумме полученного дохода от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации – 30.03.2018 г., дата прекращения - 01.10.2020 г.) в размере 195 000 руб.).
Срок предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г., в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ – не позднее 30.04.2021 г. В установленный законодательством срок налогоплательщиком налоговая декларация, отражающая сумму полученного дохода от реализации объекта недвижимости, не представлена.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта взыскания штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате)ь на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб. Сумма штрафа составила 1 000 руб.
По данному факту составлен акт налоговой проверки № 4316 от 20.08.2021 г., возражения по акту налоговой проверки налогоплательщик не представил.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Инспекцией налогоплательщику О. были выставлены требования об уплате налога и пени. Суммы по требованию налогоплательщиком не оплачивались.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из материалов дела, сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям у О. в течение трёх лет не превысила 10 000 руб. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 19.05.2021 (19.11.2021+6 мес.).
Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 1114 – 24.03.2022.
Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка по делу № 2а-1934/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с О. задолженности.
17.11.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного приказа в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
С административным иском инспекция обратилась в суд 15.05.2026г., однако несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Как следует из материалов дела, налоговым органом длительное время (более трех лет) не была исполнена обязанность по принудительному взысканию образовавшейся задолженности, о которой налоговому органу было известно.
Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что налоговым органом не исполнена обязанность по своевременному обращению за взысканием задолженности по налогам и сборам за 2018, 2019 гг.
Из ответа заместителя начальника отдела –заместителя старшего судебного пристава ОСП по Центральному району г. Новокузнецка ГУ ФССП России по Кемеровской области-Кузбассу Кобер О.О. на запрос суда следует, что в отношении О. на исполнение в ОСП по Центральному району г. Новокузнецка находились следующие исполнительные производства:
- № 221517/242017 от 19.09.2022, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка, сумма задолженности 1625,08 руб. Исполнительное производство прекращено судебным приставом-исполнителем Дрожжиной А.В. 19.12.2022 на основании п. 5 ч. 2 ст. 43 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с отменой судебного приказа;
- № 737052/24/42017-ИП от 06.12.2024, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1934/2022, выданного мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка, сумма задолженности 668,86 руб. Исполнительное производство окончено судебным приставом-исполнителем Муравьевой Е.В. 25.12.2024 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе.
Налоговым органом пропущен установленный законом срок на обращение в суд. При этом доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших обратиться в суд в установленный законом срок, заявителем не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.
Пропуск пресекательного срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно части 5 статьи 180 КАС РФ.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права - налоговым органом не представлено, как и доказательств уважительности причин такого пропуска.
Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч.8 ст.219 КАС РФ).
С учётом изложенного, суд считает, что основания для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, в удовлетворении исковых требований следует отказать в полном объёме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к О. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 510 руб., пени в размере 19,22 руб., штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главной 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф в размере 1000 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 11 руб., пени в размере 0,32 руб. Всего в общем размере 1625,08 руб. - отказать.
Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Новокузнецка.
Решение изготовлено в окончательной форме 30.06.2026г.
Председательствующий (подпись) Ю. С. Сташкова
Копия верна
Подпись судьи____________
Секретарь с/з Видягин С.С.
30 июня 2026 г.
Подлинник документа подшит в деле № 2а-3662/2026 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области