РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.
при секретаре: Косовой А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
28 августа 2026 г.
дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Бродеско М. М. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС № по <адрес> – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Бродеско М.М., в котором просили восстановить срок для взыскания с Бродеско М.М. задолженности по пене в сумме 16221,32 руб.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика Бродеско М.М.. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ Бродеско М.М. является плательщиком земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Соответственно обязан был оплатить налоги. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, ставящие в известно об оплате налогов в определенные периоды времени. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по земельному налогу за 2016, 2017г. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> было отказано в вынесении судебного приказа, поскольку требование не является бесспорным. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.
Административный истец Инспекция ФНС России № по <адрес> – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик Бродеско М.М. в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом.
Представитель административного ответчика Лебедев Д.А., действующий на основании доверенности, возражал против заявленных требований.
Заинтересованные лица Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу, Федеральная налоговая Служба по Кемеровской области-Кузбассу о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, представителя не направили.
Суд, выслушав мнение стороны, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная НФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:
- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;
- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;
- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.
На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В судебном заседании установлено, что Бродеско М.М., <данные изъяты> является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.
Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, в собственности Бродеско М.М. находится земельный участок:
<адрес>
<адрес>
Разрешая требования о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо в размере 16221,32 руб. суд приходит к следующему.
Как указано налоговым органом данная пеня сложилась из пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2016,2017,2019 г., а так же по транспортному налогу за 2022 г.
В сумму пени в размере 16221,32 руб. вошли:
- пеня в размере 9182,47 руб. начисленная на земельный налог за 2017 г.,
- пеня в размере 665,22 руб., начисленная на земельный налог за 2017 г.;
- пеня в размере 31,86 руб., начисленная на земельный налог за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 15.12.2020 г.;
- пеня в размере 6341,77 руб., начисленная на совокупную обязанность на недоимку по транспортному налогу за 2022 г., и по земельному налогу за 2022 г. за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г.
Судом установлено, что Бродеско М.М. действительно является собственником транспортного средства ГАЗ3102 с гос. номером №
Срок уплаты земельного налога за 2016 год – не позднее 01.12.2017, за 2017 – не позднее 03.12.2018 г., за 2019 г. – не позднее 01.12.2020 г., транспортного налога за 2022 г. – не позднее 01.12.2023г.
В связи с чем, в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику были направлены налоговые уведомления:
- № 44260662 от 12.10.2017 г. с указанием сумм земельного налога за 2016 г. в размере 196860 руб.;
- № 36387063 от 21.08.20218г. с указанием сумм земельного налога за 2017 год в размере 16065 руб.
- № 110576643 от 29.07.2023 г. с указанием сумм транспортного налога за 2022 г. в размере 17893 руб.
Поскольку в установленные сроки административным ответчиком не была произведена оплата налогов, Налоговым органом были применены меры принудительного взыскания, в частности:
1.Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с Бродеско М.М. была взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 г. на сумму 197 056,86 руб., и пени в сумме 196,86 руб.). На основании данного судебного приказа, ОСП по Центральному району г. Новокузнецка было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 197056,86 руб.. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46.1.3 ФЗ № «Об исполнительном производстве».
Кроме того задолженность по земельному налогу за 2016 г. списана налоговым органом, как безнадежная ко взысканию, на основании решения Налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ
2. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с Бродеско М.М. была взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 г. на сумму 16 295,67 руб. и пеня в сумме 230,67 руб.. На основании данного судебного приказа ОСП по <адрес> возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16295,67 руб.. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ
Кроме того задолженность по земельному налогу за 2017 г. списана налоговым органом, как безнадежная ко взысканию, на основании решения Налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.
3. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с Бродеско М.М. взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 16096,86 руб. На основании данного судебного приказа ОСП по <адрес> было возбуждено исполнительное производство № от 02.09.2021г., однако только в части взыскания суммы государственной пошлины в размере 321,93 руб.. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, однако денежные средства, взысканные в рамках данного исполнительного производства, были распределены налоговым органом на погашение более ранней задолженности.
Более того, налоговый орган уже обращался в суд с требованием о взыскании пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 31,86 руб. за период с 02.12.2020 г. по 15.12.2020 г.. Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении данных требований налоговому органу отказано, поскольку данная сумму задолженности была взыскана в рамках исполнительного производства по исполнению судебного приказа №.
Кроме того, так же Центральным районным судебном <адрес> было вынесено решение ДД.ММ.ГГГГ по делу №. о признании безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность Бродеско М. М. (ИНН №) по уплате пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 - 2017 гг. в размере 15 633,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
4. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с Бродеско М.М. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1828 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 16065 руб., пени в размере 6341,77 руб.. Данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
После отмены данного судебного приказа. налоговым органом было инициировано обращение в суд с административным исковым заявлением, в которому просили взыскать с Бродеско М.М. задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 6341,77 руб. (пени по транспортному и земельному налогу за 2022 г.).
Однако решением Центрального районного суда г. Новокузнецка от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворении требований налоговому органу было отказано, поскольку в ходе рассмотрения дела по существу ответчиком добровольно была произведена оплата указанной задолженности в полном объеме, что подтверждается чек-ордером, с указанием назначения платежа.
Таким образом, анализируя представленные документы, расчеты пени, сведения об оплатах и произведенных взысканиях в принудительном порядке (судебные приказы, решения), суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с Бродеско М.М. пени за несвоевременную оплату налогов в размере 16221,32 руб., не законные и удовлетворению не подлежат, поскольку недоимка по земельному налогу за 2016,2017 г. решением Налогового органа № от 12.04.2023г. признана безнадежной по взысканию. Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает и срок давности по дополнительному обязательству. В связи с этим налоговый орган фактически утратил возможность взыскания пени по данному виду налога.
Недоимка по земельному налогу за 2019 г. взыскана судебным приказом № от 22.07.2021г. однако, для взыскания данный судебный приказ в ОСП по <адрес> не предъявлялся, сумма налога не взыскивалась. В настоящее время сроки предъявления данного исполнительного документа к исполнению истекли, соответственно налоговым органом утрачена возможность начисления и взыскание пени по данному виду налога.
Более того, решением Центрального районного суда г. Новокузнецка от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности по пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 31,86 руб. налоговому отказано.
Решением Центрального районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ Налоговому органу отказано во взыскании пени в размере 6341,77 руб., начисленной на совокупную задолженность по земельному и транспортному налогу за 2022г. Соответственно суд приходит к выводу что данные пени Налоговым органом предъявлены ко взысканию повторно.
Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Как следует из пункта 4 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения от отмене судебного приказа, либо об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, либо определения о повороте исполнения решения суда, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с настоящим административным исковым заявлением.
Вместе с тем, разрешая заявленное ходатайство суд не находит правовых обоснований для восстановления срока.
Положениями Налогового кодекса РФ четко ограничен срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Принудительное взыскание налога и пеней за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться, что следует из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации (в том числе, в определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О).
Как следует из материалов дела, налоговый орган не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Бродеско М.М. пени в размере 16221,32 руб., более того, вошедшие в данную сумму пени по земельному налогу за 2019г. (31,86 руб.), а так же пени, начисленные на совокупную задолженность по земельному и транспортному налогу за 2022г. (6341,77 руб.) уже являлись предметом рассмотрения, судом вынесены решения (№), которым в удовлетворении требования налоговому органу было отказано.
С учетом изложенного, в удовлетворении требований Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу следует отказать в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Бродеско М. М. о взыскании пени в размере 16221,32 руб. отказать в полном объеме
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 10.09.2026 г.
Председательствующий Ю.В. Колчина