РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю. С.
при секретаре: Видягине С. С.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
24 июня 2026г.
дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к М. о взыскании задолженности по штрафу за совершение налогового правонарушения,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к М. о взыскании задолженности по штрафу за совершение налогового правонарушения, в котором просили взыскать задолженность по штрафу в размере 49 878, 88 рублей.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в МИФНС № 4 по Кемеровской области-Кузбассу состоит в качестве налогоплательщика М., в нарушение п. 3 ст. 25.14 НК РФ своевременно не представил уведомление об участии в иностранных организациях, о чем был составлен соответствующий акт и вынесено решение о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 129.6 НК РФ в виде штрафа. В установленный законом срок сумма штрафа уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование. В установленный законом срок требование так же исполнено не было. М. обратился в Управление с жалобой, в которой не оспаривал решение по существу, просил применить смягчающие ответственность обстоятельства, уменьшить размер штрафа, предусмотренного пунктом 2 статьи 129.6 НК РФ, с учетом принципа индивидуализации ответственности. С учетом доводов жалобы в удовлетворении жалобы было отказано. Управление, учитывая, что М. представил Уведомление об участии в иностранной организации INTERACCEPT в налоговый орган спустя более одного года от начала своего участия в данной организации, не усмотрело оснований для смягчения ответственности заявителя и снижения суммы штрафа. Задолженность частично погашена в сумме 121,12 руб., задолженность составляет 49 878,88 руб.
Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлены, представитель в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не представлено.
Административный ответчик М. о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, не явился, ходатайств об отложении не представлено.
Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание представителя не направили.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик М., <данные изъяты> является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Кемеровской области – Кузбассу.
В связи с модернизацией организационной структуры ФНС России, Инспекция ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу с 16.03.2026 прекратила свою деятельность в связи с реорганизацией в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу.
В соответствии со ст. 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ, уведомляют налоговый орган:
1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);
2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.
В соответствии с п. 3 ст. 25.14 НК РФ уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления, если иное не предусмотрено п. 3 ст. 25.14 НК РФ.
Если физическое лицо, не являвшееся налоговым резидентом Российской Федерации в момент возникновения оснований для представления уведомления об участии в иностранных организациях, указанных в абзаце первом п. 3 ст. 25.14 НК РФ, признается налоговым резидентом Российской Федерации по итогам этого календарного года, то уведомление об участии в иностранных организациях представляется таким физическим лицом в срок не позднее 1 марта года, следующего за указанным календарным годом.
Указанное уведомление представляется физическим лицом при наличии у него на 31 декабря календарного года, по итогам которого такое физическое лицо признается налоговым резидентом Российской Федерации, доли участия в иностранной организации, размер которой превышает размер, установленный пп. 1 и. 3.1 статьи 23 НК РФ, либо при наличии учрежденной (зарегистрированной) таким физическим лицом на указанную дату иностранной структуры без образования юридического лица.
Сведения и информация, предусмотренные и. 5 ст. 25.14 НК РФ, указываются в уведомлении об участии в иностранных организациях по состоянию на 31 декабря соответствующего календарного года.
В случае прекращения участия в иностранных организациях (прекращения (ликвидации) иностранных структур без образования юридического лица) налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия (с указанием даты окончания участия в иностранной организации (даты прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица).
Дата возникновения участия, указанная в представленном налогоплательщиком Уведомлении об участии в иностранной организации ООО «INTERACCEPT» (Узбекистан) - 13.08.2024, с долей участия - 100%.
Таким образом, Уведомление об участии в иностранных организациях должно было быть представлено в налоговый орган не позднее 13.11.2024.
Налогоплательщик не представил своевременно уведомление об участии в иностранных организациях. Фактическое представление уведомление об участии в иностранной организации - 24.11.2025. Количество документов, представленных в налоговый орган позже установленного срока, - 1 (один). Таким образом, нарушен пункт 3 статьи 25.14 НК РФ – нарушение срока представления Уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).
Нарушение пункта 3 статьи 25.14 НК РФ предусматривает ответственность, определенную пунктом 2 статьи 129.6 НК РФ, в соответствии с которой неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.
Факт нарушения подтверждается уведомлением об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) от 24.11.2025г.
По результатам проверки соблюдения М. законодательства Российской Федерации о налогах и сборах был обнаружен факт совершения заявителем налогового правонарушения, о чем 25.11.2025 на основании п. 1 ст. 101.4 НК РФ составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
По результатам рассмотрения акта и других материалов мероприятий налогового контроля Инспекцией 15.01.2026 вынесено решение № 37 о привлечении М. к ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 129.6 НК РФ, в виде штрафа в размере 50 000 руб., с учётом представленного письменного ходатайства, в котором просил учесть обстоятельства, смягчающие ответственность, такие как: добровольное устранение нарушения, отсутствия умысла в совершении правонарушения, добросовестное поведение налогоплательщика, отсутствие ущерба бюджету.
Административный ответчик М. обратился с жалобой в Управление ФНС России по Кемеровской области-Кузбассу, в которой не оспаривая решение Инспекции по существу, просил применить смягчающие ответственность обстоятельства и уменьшить размер штрафа, предусмотренного п. 2 ст. 129.6 НК РФ, с учётом принципа индивидуализации ответственности. По его мнению, из содержания оспариваемого решения Инспекции от 15.01.2026 № 37 следует, что налоговый орган формально перечислил положения закона, поочередно отвёрг каждое обстоятельство в отдельности, не давал оценки их совокупности и не мотивировал по каким причинам назначение максимального штрафа является необходимым и соразмерным именно в данной ситуации; решение содержит шаблонную аргументацию, сводящуюся к тому, что отсутствие умысла является формой вины, добровольное устранение является обязанностью, отсутствие ущерба бюджету не влияет на состав.
Вместе с тем, всем приведенным налогоплательщиком обстоятельствам, которые по мнению налогоплательщика смягчают ответственность, Инспекцией дана надлежащая правовая оценка. Сам по себе факт несогласия с оценкой заявленных налогоплательщиком в качестве смягчающих обстоятельств доводов, не свидетельствует о том, что налоговый орган при назначении штрафных санкций отнесся к их рассмотрению формально.
Учтен тот факт, что заявитель представил Уведомление об участии в иностранной организации INTERACCEPT в налоговый орган спустя более одного года от начала своего участия в данной организации, объективно не усматривая оснований для смягчения ответственности заявителя и снижения суммы штрафа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
Согласно пункту 2 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную жалобу), документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, без участия лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом.
Пунктом 3 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган: оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения (подпункт 1); отменяет акт налогового органа ненормативного характера (подпункт 2); отменяет решение налогового органа полностью или в части (подпункт 3); отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение (подпункт 4); признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу (подпункт 5).
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 140 НК РФ, Управление оставило жалобу М. на решение ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка от 15.01.2026 № 37 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение без удовлетворения.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения НК РФ, которые с 01.01.2023 вводят институт ЕНС.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.
Согласно абзацу 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено 09.02.2026 г. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 2427 от 08.02.2026 со сроком исполнения 23.03.2023. Получено налогоплательщиком 13.02.2026 г.
В установленный в требовании срок, задолженность по штрафу в бюджет Российской Федерации не внесена.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пп. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решение о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд административного заявления должен исчисляться со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, то есть с 20.03.2026 г.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу административного искового заявления является – 20.09.2026 (20.03.2026 + 6 мес.).
После вынесение решения по жалобе, Инспекция обратилась с административным иском в суд 21.05.2026 г., то есть в течение установленного законом срока.
В связи с тем, что задолженность по штрафу в размере 50 000 руб. частично погашена из ЕНП в сумме 121,12 руб., задолженность по штрафу составляет 49 878,88 руб.
Поскольку доказательств о погашении задолженности по штрафу М. не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по штрафу в размере 49 878,88 руб., так как административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени уплату задолженности.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявлениеМежрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к М. о взыскании задолженности по штрафу за совершение налогового правонарушения, удовлетворить.
Взыскать с М., ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> задолженность по штрафу в размере 49 878 (сорок девять тысяч восемьсот семьдесят восемь) рублей 88 копеек.
Взыскать с М. государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.
Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Новокузнецка.
Решение изготовлено в окончательной форме 02.07.2026г.
Председательствующий (подпись) Ю. С. Сташкова
Копия верна
Подпись судьи____________
Секретарь с/з Видягин С.С.
02 июля 2026 г.
Подлинник документа подшит в деле № 2а-3752/2026 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области