РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю. С.
при секретаре: Видягине С. С.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
02 июля 2026г.
дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к А. о взыскании задолженности по штрафу за совершение налогового правонарушения,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к А. о взыскании задолженности по штрафу за совершение налогового правонарушения, в котором просили взыскать задолженность по штрафу в размере 43 786,00 рублей.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в МИФНС № 4 по Кемеровской области-Кузбассу состоит в качестве налогоплательщика А., в нарушение п. 1 ст. 129.13 НК РФ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от оказания услуг, являющихся объектом налогообложения НПД, нарушила установленный порядок сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от оказания услуг, являющегося объектом налогообложения НПД. В установленный законом срок сумма штрафа уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование. В установленный законом срок требование так же исполнено не было. А. обратилась в Управление с жалобой, в которой не оспаривала решение по существу, указав о допущенных налоговым органом процессуальных нарушениях, в связи с неполучением акта налоговой проверки от 30.09.2025 г., просила применить смягчающие ответственность обстоятельства, уменьшить размер штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 129.13 НК РФ.
С учетом доводов жалобы, Управление признало в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, тяжелое имущественное положение (отсутствие источников дохода (не работает), наличие регулярных финансовых обязательств (оплата обучения в вузе, ежемесячная оплата рассрочки за онлайн-обучение, оплата за аренду квартиры), вследствие чего уменьшен размер штрафа в два раза и составил 43 786 руб.
Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлены, представитель в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не представлено.
Административный ответчик А. о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, не явилась, ходатайств об отложении не представлено.
Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание представителя не направили.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик А., <данные изъяты> является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Кемеровской области – Кузбассу.
В связи с модернизацией организационной структуры ФНС России, Инспекция ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу с 16.03.2026 прекратила свою деятельность в связи с реорганизацией в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу.
Административный ответчик А. в период с 04.10.2020 по настоящее время зарегистрирована в качестве плательщика, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
В соответствии со статьей 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).
Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа.
При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
В действиях налогоплательщика НПД, А., установлены факты нарушения установленного Федеральным законом № 422-ФЗ порядка передачи в налоговый орган сведений о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом налогообложения НПД, а именно: несвоевременно сформированы налогоплательщиком А. чеки за организацию мероприятия в адрес: ООО «Релакс Групп» <данные изъяты>, без возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет за организацию мероприятия.
Налоговым органом произведен анализ хозяйственной деятельности налогоплательщика в ходе, которого установлено, что А. осуществляет вид деятельности НПД - «оказания услуг самозанятого».
Фактически доходы за 2023-2024 гг. (с учетом сумм несвоевременно сформированных чеков) составили 501 860,00 руб. Сумма, не отраженных доходов за несвоевременно сформированные чеки – 437 860,00 руб.
Факт нарушения А. подтверждается данными налогового органа, полученными из программного комплекса «АИС Налог-3».
Выявленное нарушение образует состав налогового правонарушения ответственность за совершение, которого предусмотрена статьей 129.13 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 129.13 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета.
По результатам проверки должностным лицом Инспекции 30.09.2025 составлен акт об обнаружении фактов № 2707.
В связи с тем, что акт об обнаружении фактов от 30.09.2025 № 2707 вручить под расписку не представилось возможным, в связи с неявкой А., то акт об обнаружении фактов от 30.09.2025 № 2707 вместе с извещением о дате рассмотрения материалов мероприятий налогового контроля, направлены по адресу места жительства А. (<адрес> что подтверждается Списком № 213 внутренних почтовых отправлений от 01.10.2025 (ШПИ 800807714601591), представленным налоговым органом по запросу суда. Данная корреспонденция А. не была получена.
Указанные выше документы заявителю через личный кабинет не направлялись, поскольку НК РФ не предусмотрен порядок передачи таких документов, лицам, являющимся плательщиками НПД.
По результатам рассмотрения акта и других материалов мероприятий налогового контроля Инспекцией 11.11.2025 вынесено решение № 576 о привлечении А. к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.13 НК РФ, в виде штрафа в размере 87 572,00 руб. п. 1 статьи 129.13 НК РФ (437860,00 руб. * 20%).
Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Проверкой установлена вина налогоплательщика в форме неосторожности, т.е. налогоплательщик не осознавал противоправного характера своих деяний, выразившихся в несвоевременном представлении налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024г., налогоплательщик не осознавал противоправный характер своих действий, хотя мог и должен был это осознавать.
В соответствии с положениями ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельств, исключающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных статьей 111 НК РФ, проверкой не установлено. Обстоятельств отягчающих и смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных статьей 112 НК РФ, проверкой не обнаружено.
Административный ответчик А. обратилась с жалобой в Управление ФНС России по Кемеровской области-Кузбассу, в которой, не оспаривая решение Инспекции по существу, указывает на нарушение налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, просила применить смягчающие ответственность обстоятельства.
В соответствии с пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
Согласно пункту 2 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную жалобу), документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, без участия лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом.
Пунктом 3 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган: оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения (подпункт 1); отменяет акт налогового органа ненормативного характера (подпункт 2); отменяет решение налогового органа полностью или в части (подпункт 3); отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение (подпункт 4); признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу (подпункт 5).
В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 140 НК РФ, по результатам рассмотрения жалобы Управление отменило решение ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу от 11.11.2025 г. № 576 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации, в части привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.13 НК РФ, в виде штрафа в размере 43 786 руб.
Управление признало в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, тяжелое имущественное положение заявителя (отсутствие у А. источников дохода (не работает), наличие регулярных финансовых обязательств (оплата обучения в вузе, ежемесячная оплата рассрочки за онлайн - обучение, оплата за аренду квартиры).
Управлением установлено, что А. за период с апреля по август 2025 года получен доход в общей сумме 45 302 руб., который в среднем за месяц составляет 9 060 руб., что в 2 раза меньше величины прожиточного минимума (17733руб.), вследствие чего размер штрафа уменьшен в 2 раза и составил 43 786 руб.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения НК РФ, которые с 01.01.2023 вводят институт ЕНС.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.
Согласно абзацу 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено 09.02.2026 г. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 10299 от 28.11.2025 со сроком исполнения до 18.12.2025. В установленный в требовании срок, задолженность по штрафу в бюджет Российской Федерации не внесена.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пп. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решение о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд административного заявления должен исчисляться со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, то есть с 16.01.2026 г.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу административного искового заявления является – 16.07.2026 (16.01.2026 + 6 мес.).
После вынесение решения по жалобе, Инспекция обратилась с административным иском в суд 25.05.2026 г., то есть в течение установленного законом срока.
Поскольку доказательств о погашении задолженности по штрафу А. не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по штрафу в размере 43 786,00 руб., так как административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени уплату задолженности.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к А. о взыскании задолженности по штрафу за совершение налогового правонарушения, удовлетворить.
Взыскать с А., ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> задолженность по штрафу в размере 43 786 (сорок три тысячи семьсот восемьдесят шесть) рублей.
Взыскать с А. государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.
Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Новокузнецка.
Решение изготовлено в окончательной форме 10.07.2026г.
Председательствующий (подпись) Ю. С. Сташкова
Копия верна
Подпись судьи____________
Секретарь с/з Видягин С.С.
10 июля 2026 г.
Подлинник документа подшит в деле № 2а-3780/2026 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области