РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю. С.
при секретаре: Видягине С. С.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
29 сентября 2026г.
дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Ю. о взыскании задолженности по штрафу за совершение налогового правонарушения на основании решения налогового органа №2268 от 14.11.2025г., встречному административному исковому заявлению Ю. к Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу, Управлению ФНС России по Кемеровской области-Кузбассу о признании незаконным решения налогового органа, обязании возвратить денежные средства,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ю. о взыскании задолженности по штрафу за совершение налогового правонарушения на основании решения налогового органа № 2268 от 14.11.2025г., в котором просила взыскать штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 21 776,64 руб.
Требования мотивированы тем, что в отношении налогоплательщика регистрирующим органом Федеральным государственным бюджетным учреждением «ФКП Росреестра» по Кемеровской области - Кузбассу представлена информация о сумме полученного дохода от продажи объекта недвижимого имущества: иное строение, помещение и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, в размере 200 000 руб. (дата регистрации факта владения на объект собственности 04.04.2024г., дата прекращения факта владения на объект собственности 21.08.2024г.), находящегося в собственности менее 5 лет. Документ - основание возникновения права собственности: договор купли-продажи здания и земельного участка от 20.08.2024г. Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, определенная на 1 января 2024г., составляет - 1 683 209,86 руб.
Сумма дохода от продажи недвижимого имущества, исходя из кадастровой стоимости с учетом коэффициента, установленного п.5 ст.217 НК РФ составляет 1 178 246,90 руб. (1 683 209,86 * 70%). Таким образом, сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости, составляет 1 178 246,90 руб.
Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи недвижимого имущества, установленного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ - 250 000 руб.
Налоговая база для доходов от продажи недвижимого имущества с учетом налогового вычета, составляет 928 246,90 руб. (1 178 246,90 - 250 000).
С учетом изложенного, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в связи с реализацией объекта недвижимого имущества, - 120 672 руб. (928 246,90 *13%). Срок уплаты 15.07.2025г. Сумма налога и соответствующая ей пеня налогоплательщиком не уплачена. Нарушен пп.2 п.1 ст.228 НК РФ.
Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2024г. - 30.04.2025г.
В установленный законодательством срок налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024г., отражающая сумму полученного дохода от реализации объекта недвижимого имущества, не представлена.
Количество просроченных месяцев - 6 месяцев (5 полных месяцев и 1 неполный месяц), исчислены со дня, установленного НК РФ для предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и до дня составления акта налоговой проверки.
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений № 9693 от 14.08.2025г. На дату составления акта налоговой проверки пояснения, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024г. налогоплательщиком не представлены.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Ю. требование об уплате задолженности № 11108 от 21.12.2025 г. со сроком исполнения до 23.01.2026.
В установленный в требовании № 11108 от 21.12.2025 г. срок, задолженность в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).
Ю. обратилась в Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу с апелляционной жалобой. Ю. в жалобе просит отменить оспариваемое ею решение от 14.11.2025 № 2268 и вернуть незаконно и необоснованно списанные, по ее мнению, суммы денежных средств, которые списаны: 21.01.2026 в размере 19 000 рублей, 26.01.2026 г. в размере 162 107 рублей, 27.01.2026 в размере 10 000 рублей, итого: 191 107 рублей соответственно. Отменить незаконные и необоснованные, по ее мнению ограничения, наложенные на все ее <данные изъяты> карты в общем размере 21 776 рублей 64 копейки.
По результатам рассмотрения, 26.03.2026 решением Управления № 4200-2026/000176/И, жалоба Ю. на решение ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу от 22.11.2025 № 2268 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.
Ю. обратилась в суд со встречными административными исковыми требованиями к Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области-Кузбассу, Управлению ФНС России по Кемеровской области-Кузбассу о признании незаконным решения налогового органа, обязании возвратить денежные средства. Просит с учётом уточнений: отказать в удовлетворении искового заявления о взыскании денежных средств в размере 21 776, 64 руб.; отменить решение № 2268 от 14.11.2025 года; обязать вернуть (перечислить) Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу незаконно и необоснованно снятые суммы: 26.01.2026 г. – 162 107, 00 руб., 27.01.2026 г. - 10 000,00 руб., итого: 172 107,00 руб.
Требования мотивированы тем, что 14.11.2025 года ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбасса было вынесено решение № 2268 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в неуплате дохода на физические лица за 2024 год в сумме 120 672 руб. и пени. По средствам электронного документооборота из личного кабинета налогоплательщика, Ю. направлен ответ на требование № 9693 от 14.08.2025 года с пояснениями о том, что покупка и продажа нежилого здания по адресу: <адрес> стоимость составляла 200 000,00 руб., а так как до 250 000,00 сумма не облагается налогом, то налог на продажу оплачивать не должна. В решении ИФНС ссылается на кадастровую стоимость в размере 1 683 209,86 руб., не проверяя ее состояние в натуральном виде, которое не соответствует этой стоимости. Исходя из этой суммы ИФНС незаконно произвела расчет уплаты налога в размере 120 672 руб. и пени. На основании решения от 14.11.2025 года, с счетов, открытых на имя Ю. сняты следующие суммы: 21.01.2026 года - 19 000,00 руб., 26.01.2026 г. - 162 107, 00 руб., 27.01.2026 г. – 10 000, 00 руб., итого: 191 107, 00 руб., а также наложены ограничения на все <данные изъяты> в сумме 21 776, 64 руб. Согласно экспертному заключению ООО «Симплекс» оценки рыночной стоимости нежилого здания по адресу: <адрес> по состоянию на 20.08.2024 г. составляет 220 000,00 руб. Считает, что действия ИФНС незаконны, необоснованны, нарушает её права и интересы.
24.02.2026 года Ю. обратилась в ИФНС по Центральному району г. Новокузнецк с претензией о возврате в добровольном порядке все незаконные списанные денежные средств с её счетов, но налоговый орган денежные средства не вернул, обратился в суд с заявлением о взыскании 21 776,64 руб.
Представитель Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу Шабалина Е.В., действующая на основании доверенности, на заявленных требованиях настаивала в полном объеме, пояснив, что в отношении налогоплательщика Ю. была проведена камеральная проверка, которой установлено, что в 2024 году была продажа имущества, но не было представлено налоговой декларации в налоговую инспекцию. На основании статей 119 и 122 Налогового Кодекса РФ были доначислены штрафы. С учетом поступлений денежных средств от Ю., частично сумма штрафа была зачтена, в связи с чем, просила взыскать остаточную сумму - 21 776,64 руб.
Ю. против иска возражала, представила копию договора купли-продажи от 23.03.2024 г., платежное поручение от 07.05.2024 г., платежное поручение от 31.05.2024 г., платежное поручение от 08.07.2024 г., платежное поручение от 01.08.2024 г., платежное поручение от 12.08.2024 г., копию договора купли-продажи от 20.08.2024 г., а также оригиналы указанных документов для заверения судом; копию договора № 26-001 Н на проведение экспертизы от 19.01.2026 г. с приложением акта сдачи-приемки от 11.02.2026 г., копию заявления в свободной форме в налоговый орган, просила удовлетворить требования встречного административного искового заявления с учетом уточнений. Пояснила, что в 2024 году приобретала земельный участок и нежилое помещение, но продала по той же стоимости, по которой купила. В подтверждение того, что нежилое здание не соответствует установленной кадастровой стоимости, в материалы дела предоставлено экспертное заключение, согласно которому оценочная стоимость объекта недвижимости – 220 000 руб.
Представитель Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу Саулян Е.В., действующая на основании доверенности, представила дополнения к возражениям на встречное административное исковое заявление с приложением выписок из ЕГРН с указанием кадастровой стоимости на март 2024 года и на август 2026 г., административные требования поддержала, пояснив, что Управлением Федеральной службы государственной регистрации в соответствии со статьей 85 НК РФ в МИФНС России № 4 представлены сведения о том, что Ю. в 2024 году продала строение, расположенное по адресу: <адрес>. Период нахождения объекта в собственности – с 04.04.2024 г. по 21.08.2024 г. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление уплаты налога производят налогоплательщики – физические лица, исходя из суммы доходов, полученных от продажи имущества. На основании пункта 4 статьи 217 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет. В данном случае объект находился в собственности менее 5 лет, следовательно, у Ю. возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации за период 2024 года, отражающей сумму дохода, полученной от продажи недвижимости. По результатам камеральной налоговой проверки был составлен акт камеральной налоговой проверки и вынесено решение о привлечении к ответственности. Ю. обратилась с жалобой в Управление ФНС России по Кемеровской области-Кузбассу, решением жалоба оставлена без удовлетворения, решение налоговой инспекции признано правомерным и не подлежащим отмене. Просила отказать в удовлетворении встречного заявления.
Административный ответчик Управление ФНС России по Кемеровской области-Кузбассу; заинтересованные лица начальник отдела учета налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области-Кузбассу ИвА. А.В., заместитель начальника Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу Беседская К.В., Мордвина И.А. в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявлено.
Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в силу которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, с учетом мнения участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик Ю., <данные изъяты> является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Кемеровской области – Кузбассу.
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 4200-04-01-174@ от 11.09.2025, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.
В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи недвижимого имущества, установленный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ - 250 000 руб.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
В отношении налогоплательщика регистрирующим органом Федеральным государственным бюджетным учреждением «ФКП Росреестра» по Кемеровской области - Кузбассу представлена информация о сумме полученного дохода от продажи объекта недвижимого имущества:
Иное строение, помещение и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> в размере 200 000 руб. (дата регистрации факта владения на объект собственности 04.04.2024г., дата прекращения факта владения на объект собственности 21.08.2024г.), находящегося в собственности менее 5 лет.
Документ - основание возникновения права собственности: договор купли- продажи здания и земельного участка от 20.08.2024г.
Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, определенная на 1 января 2024г., составляет - 1 683 209,86 руб.; сумма дохода от продажи недвижимого имущества, исходя из кадастровой стоимости с учетом коэффициента, установленного п.5 ст.217 НК РФ составляет 1 178 246.90 руб. (1 683 209,86 * 70%).
Таким образом, сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости, составляет 1 178 246,90 руб.
Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи недвижимого имущества, установленного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ - 250 000 руб.
Налоговая база для доходов от продажи недвижимого имущества с учетом налогового вычета, составляет 928 246,90 руб. (1 178 246,90- 250 000).
С учетом изложенного, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в связи с реализацией объекта недвижимого имущества, 120 672 руб. (928 246,90 *13%). Срок уплаты 15.07.2025г. В нарушении пп.2 п.1 ст.228 НК РФ сумма налога и соответствующая ей пеня налогоплательщиком не уплачена.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик должен представить декларацию по налогу на доходы физических лиц до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2024г. - 30.04.2025г.
В установленный законодательством срок налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024г., отражающая сумму полученного дохода от реализации объекта недвижимого имущества, не представлена.
Количество просроченных месяцев - 6 месяцев (5 полных месяцев и 1 неполный месяц), исчислены со дня, установленного НК РФ для предоставления налоговой декларации по форме 3- НДФЛ, и до дня составления акта налоговой проверки.
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений № 9693 от 14.08.2025г. На дату составления акта налоговой проверки пояснения, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024г. налогоплательщиком не представлены, нарушен п. 1 ст. 229 НК РФ.
Факт нарушения подтверждается: информацией, представленной Федеральным государственным бюджетным учреждением «ФКП Росреестра Кемеровской области – Кузбассу».
Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Статьей 106 НК РФ установлено, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
Согласно пунктам 1, 3 статьи 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Не представляя налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и не оплачивая сумму налога, налогоплательщик мог осознавать противоправный характер своих действий (бездействий), вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий. Исходя из установленных обстоятельств, налоговый орган установил наличие вины в действиях налогоплательщика, в форме неосторожности.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения перечислены в статье 109 НК РФ.
Так согласно пункту 1 статьи 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
отсутствие события налогового правонарушения;
отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В рассматриваемом случае обстоятельств исключающих привлечение лица к ответственности не установлено.
В соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Перечень смягчающих обстоятельств, предусмотренных п.1 ст.112 НК РФ, не является исчерпывающим (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
При анализе имеющихся в налоговом органе документов, информации, обстоятельств, смягчающих ответственность не установлено.
Таким образом, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составит 36 201,60 руб. (120672*30%), по ст. 122 НК РФ составит 24 134,40 руб. (120672 * 20%).
Обстоятельств, поименованных в статье 111 НК РФ, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, налоговой проверкой не установлено.
Обстоятельства, отягчающие ответственность не выявлены.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования). Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Ю. обратилась в Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу с апелляционной жалобой, в которой просила отменить оспариваемое ею решение от 14.11.2025 № 2268 и вернуть незаконно и необоснованно списанные, по ее мнению, суммы денежных средств, которые списаны: 21.01.2026 в размере 19 000 рублей, 26.01.2026 в размере 162 107 рублей, 27.01.2026 в размере 10 000 рублей, итого 191 107 рублей соответственно. Отменить незаконные и необоснованные, по ее мнению ограничения, наложенные на все ее <данные изъяты> карты в общем размере 21 776 рублей 64 копейки.
По результатам рассмотрения, 26.03.2026 решением Управления № 4200- 2026/000176/И жалоба Ю. на решение ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу от 22.11.2025 № 2268 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.
Доводы Ю. обоснованно отклонены налоговым органом, поскольку учитывая, что в установленный срок – 23.01.2026 налогоплательщиком задолженность добровольно не уплачена, на основании ст. 48 НК РФ, 26.01.2026 принято решение о взыскании задолженности от 26.01.2026 № 5 на общую сумму 193 883,64 руб. В соответствии ср ст. 776 НК РФ налоговым органом были приостановлены операции по счетам налогоплательщика в банке. Поэтому суммы недоимки по НДФЛ, штрафу являются обоснованными и подлежат уплате в бюджет, оснований для возврата денежных средств Ю., а также отмены приостановления операций по счетам до полного погашения налоговой задолженности, не имеется.
Доводы Ю. о наличии в оспариваемом решении недостоверных сведений о том, что налогоплательщиком на дату составления акта налоговой проверки (02.10.2025) не представлены документы (информация) по требованию о предоставлении пояснений от 147.08.2025 № 9693, Управлением приняты, однако не могут служить основанием для признания вынесенного налоговым органом решения неправомерным.
На основании п.п. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд административного искового заявления должен исчисляться со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, т.е. с 20.02.2026г.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу административного искового заявления является - 26.09.2026 (26.03.2026 + 6 мес.).
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 02.06.2026, то есть в течение шести месяцев с даты принятия налоговым органом решения по жалобе.
В судебном заседании установлено: Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Ю. требование об уплате задолженности № 11108 от 21.12.2025 г. со сроком исполнения до 23.01.2026, задолженность в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).
В указанном требовании 120672,00 руб. – налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет в связи с реализацией объекта недвижимости (здание) за 2024 год (1178246,90 – 250000)х13%=120672 руб.
24 134,40 руб. – это штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ за неуплату этого налога,
36201,60 руб. – это штраф, предусмотренный ст. 119 НК РФ за непредоставление декларации. Сумма штрафов в требовании № 11108 от 21.12.2025 г. – 60336,00 руб., 11017,11 руб. – пеня.
Требование об уплате задолженности № 11108 от 21.12.2025 г. со сроком исполнения до 23.01.2026 (л.д. 15) направлено в личный кабинет 21.12.2025, вручено 21.12.2025 (л.д.16).
После 23.01.2026 (срок исполнения требования об уплате задолженности № 11108 от 21.12.2025) Ю. оплачивает 26.01.2026 – 162 107,00 руб. и 27.01.2026 – 10 000,00 руб. с указанием назначения платежа "По решению о взыскании от 26.01.2026 № 5 по ст. 46 НК РФ», в связи с неисполнением требования № 11108 от 21.12.2025.
Итого: 172 107,00 руб., которые должны пойти в счёт погашения задолженности, выставленной в требовании № 11108 от 21.12.2025г.
Непосредственно по главе 16, как заявлено в просительной части административного иска в требовании № 11108 от 21.12.2025 указана сумма 36 201,60 руб. (штраф по ст. 119 НК РФ за непредоставлении декларации).
Согласно представленной на запрос суда таблицы распределения денежных средств в общем размере 172 107,00 руб. в штрафы по главе 16 за непредоставление налоговой декларации распределено 4424,96 руб. и 10 000,00 руб.
36 201,60 – (4424,96+10000) = 36 201,60-14 424,96 = 21 76,64 руб.- сумма штрафа, предъявленная ко взысканию, проверенная судом.
Поскольку доказательств о погашении задолженности по штрафу Ю. не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании за совершение налогового правонарушения штрафа в размере 21 776, 64 руб., так как административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени уплату задолженности.
Рассматривая встречные административные исковые требования Ю. о признании незаконным решения налогового органа, обязании возвратить денежные средства суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Бывший собственник может обратиться с заявлением об изменении (оспаривании) кадастровой стоимости, если затрагиваются его права и обязанности в период владения объектом (в том числе для перерасчета налога на имущество или землю).
Заявление подаётся не в Росреестр напрямую, а в государственное бюджетное учреждение (ГБУ), которое проводило оценку, либо сразу в суд, в соответствии со ст.22 Федерального закона № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке», ст. 245 КАС РФ.
Если завышенная стоимость в прошлом напрямую нарушает имущественные права собственника (повлекла избыточную уплату налогов), то кадастровая стоимость объекта недвижимости в ЕГРН может быть изменена на основании результатов государственной кадастровой оценки, исправления ошибок или установления рыночной стоимости.
Кадастровая стоимость объекта недвижимости может быть изменена в Росреестре на основании отчета (заключения) независимого оценщика через процедуру установления кадастровой стоимости в размере рыночной. Сам по себе документ от стороннего эксперта не передаётся в Росреестр напрямую для моментальной замены цифры – требуется пройти обязательный порядок. Однако именно собственник может это сделать.
С 1 января 2026 года вступил в силу новый порядок установления кадастровой стоимости в размере рыночной по статье 22.1 Федерального закона № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке».
Относительно оценки представленного заключения ООО «Симплекс» суд отмечает следующее: Основанием для проведения экспертизы по определению рыночной стоимости объекта недвижимости является договор № 26-001Н от 19.01.2026 г., в котором Заказчиком на разрешение поставлен вопрос относительно рыночной стоимости здания с № площадью 108,6 кв. м, расположенного по адресу: <адрес> (ГФ1501-31 КОНТОРА) по состоянию на 20.08.2024 г.
Вместе с тем, в соответствии с положениями пунктов 2,3,6 ст. 214.10 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении доходов налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества, начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
Согласно актуальной выписке ЕГРН, полученной от филиала ПАО «Роскадастр» по Кемеровской области –Кузбассу 12.03.2026г. №КУВИ-001/2026-32747246, актуальная кадастровая стоимость здания с №, расположенного по адресу: <адрес> по состоянию на 01.01.2024г. и по состоянию на 12.03.2026г. составляет 1 683 209,86 руб., следовательно, сведения о кадастровой стоимости объекта в размере рыночной – 220 000 руб. в ЕГРН не внесены и не могли быть учтены при определении налоговой базы в налоговом периоде – 2024 год.
Тот факт, что договоры купли-продажи от 23.03.2024 и от 20.08.2024 составлены с указанием стоимости здания с № в размере 200 000 руб. по обоюдной договоренности сторон сделки, не свидетельствует о том, что налоговый орган при исчислении налоговой базы руководствовался иными, не являющимися официально внесенными в ЕГРН сведениями.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление уплаты налога производят налогоплательщики – физические лица, исходя из суммы доходов, полученных от продажи имущества. На основании пункта 4 статьи 217 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление уплаты налога производят налогоплательщики – физические лица, исходя из суммы доходов, полученных от продажи имущества. На основании пункта 4 статьи 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ). В силу статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228. этого Кодекса (пункт 1).
Таким образом, в удовлетворении встречного административного искового заявления Ю. о признании незаконным решения налогового органа, обязании возвратить денежные средства следует отказать.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, удовлетворить.
Взыскать с Ю., ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> задолженность по штрафу за совершение налогового правонарушения в размере 21 776 (двадцать одну тысячу семьсот семьдесят шесть) рублей 64 копейки.
Взыскать с Ю. государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.
В удовлетворении встречного административного искового заявления Ю.-отказать.
Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Новокузнецка.
Решение изготовлено в окончательной форме 09.10.2026г.
Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова
Копия верна
Подпись судьи____________
Секретарь с/з Видягин С.С.
09 октября 2026 г.
Подлинник документа подшит в деле № 2а-3925/2026 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области