РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:
председательствующего судьи Федотовой В.А., при помощнике судьи Баздыревой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
15 сентября 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Матюшину Д. Н. о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Матюшину Д. Н. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Просит взыскать с Матюшина Д.Н. задолженность по пене в сумме 25 221,08 руб., восстановить процессуальный срок для взыскания задолженности по налогам и пени.
Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в МИФНС России №4 по Кемеровской области - Кузбассу состоит в качестве налогоплательщика Матюшин Д.Н., который являлся ИП с 21.11.2011 по 22.12.2020, являясь плательщиком страховых взносов, НПД своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ были начислены пени. По состоянию на 05.01.2023 у Матюшина Д.Н образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 136014,04 руб., по состоянию на 27.11.2023 г. (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №632) сумма отрицательного сальдо ЕНС должника, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляла 25771,33 руб., в том числе: налог на профессиональный доход в размере 550,25 руб. за 2023 г., пени в размере 25221,08 руб. дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 г. в сумме 136014,04 руб., в том числе пени 23997,76 руб. задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 23997,76 руб., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №632 от 27.11.2023 г.: общее сальдо – 55809 руб., в том числе пени – 27225,16 руб., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №632 от 27.11.2023 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 2004,08 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №632 от 27.11.2023: 27225,16 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 27.11.2023 г.) - 2004,08 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) + 25221,08 руб. Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено Матюшину Д.Н. требование об уплате задолженности №14876 от 23.07.2023 г. со сроком исполнения до 11.09.2023 г., задолженность не была оплачена, на основании ст.48 НК РФ, налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа, мировым судьей судебного участка №8 Центрального судебного района г. Новокузнецка 20.12.2023 г. был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, однако 29.11.2024 г. судебный приказ был отменен.
Административный истец МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, заинтересованное лицо МИФНС России №4 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств нет.
Административный ответчик Матюшин Д.Н. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами, направила письменные возражения.
В силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее -плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в МИФНС России №4 по Кемеровской области - Кузбассу состоит в качестве налогоплательщика Матюшин Д.Н., который являлся индивидуальным предпринимателем с 21.11.2011 по 22.12.2020.
Судом установлено, что налогоплательщику были начислены страховые взносы на ОПС и ОМС за периоды: 01.01.2018-31.12.2018 в размере 32385 руб., 01.01.2019-31.12.2019 в размере 36238 руб., 01.01.2020-31.12.2020 в размере 40874 руб.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в редакции действовавшей на момент спорных отношений).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции действовавшей на момент спорных отношений).
На основании п. 2 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (в редакции действовавшей на момент спорных отношений).
В отношении налогоплательщика было вынесено требование №14876 от 23.07.2023 г. где указана сумма задолженности по недоимке в общем размере 28428,89 руб., сумма пени 25723,39 руб., со сроком исполнения до 11.09.2023 г.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – п.1 ст.75 НК РФ.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов – п.3 ст.75 НК РФ.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №632 от 27.11.2023: 27225,16 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 27.11.2023 г.) - 2004,08 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) + 25221,08 руб.
Период
Вид обязанности
Тип пени
Кол.дней проср.
Недоимка
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого
01.01.2023-12.04.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
102
111907,68
300
7,5
2853,65
13.04.2023-23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
102
28048,59
300
7,5
715,24
24.07.2023-14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
28048,59
300
8,5
174,84
15.08.2023-17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
28048,59
300
12
381,46
18.09.2023-29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
28048,59
300
13
510,48
30.10.2023-08.11.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
10
28048,59
300
15
140,24
09.11.2023-27.11.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
19
28048,59
300
15
266,32
01.01.2023-06.02.2023
НПД
Пени вне ЕНС
37
108,6
300
7,5
1,00
01.03.2023-28.03.2023
НПД
Пени вне ЕНС
28
205,55
300
7,5
1,44
29.03.2023-23.07.2023
НПД
Пени вне ЕНС
117
380,30
300
7,5
11,12
24.07.2023-28.07.2023
НПД
Пени вне ЕНС
5
380,30
300
8,5
.54
29.07.2023-14.08.2023
НПД
Пени вне ЕНС
17
550,25
300
8,5
2,65
15.08.2023—17.09.2023
НПД
Пени вне ЕНС
34
550,25
300
12
7,48
18.09.2023-29.10.2023
НПД
Пени вне ЕНС
42
550,25
300
13
10,01
30.10.2023-27.11.2023
НПД
Пени вне ЕНС
29
550,25
300
15
7,98
Итого
5084,45
Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 27.11.2023
50,84,45
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 05.01.2023 у Матюшина Д.Н образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 136014,04 руб., по состоянию на 27.11.2023 г. (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №632) сумма отрицательного сальдо ЕНС должника, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляла 25771,33 руб., в том числе: налог на профессиональный доход в размере 550,25 руб. за 2023 г., пени в размере 25221,08 руб. дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 г. в сумме 136014,04 руб., в том числе пени 23997,76 руб. задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 23997,76 руб., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №632 от 27.11.2023 г.: общее сальдо – 55809 руб., в том числе пени – 27225,16 руб., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №632 от 27.11.2023 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 2004,08 руб.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных отношений - Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно требованию №14876 от 23.07.2023 г., со сроком исполнения до 11.09.2023 г. исходя из п.2 ст.48 НК РФ (на момент спорных отношений), сумма задолженности не превысила 10000 руб., то срок для обращения за вынесением судебного приказа исчислялся как в течение шести месяцев, таким образом, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлась дата 11.03.2024 г.
13.12.2023 г. административный истец обратился к мировому судьей судебного участка №8 Центрального судебного района г. Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа, 20.12.2023 г. судебный приказ №2а-5626/2023 был вынесен по взысканию налоговой задолженности с Матюшина Д.Н., однако 29.11.2024 г. указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от Матюшина Д.Н.
Согласно ч.5 ст. 48 Налогового Кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-0, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Судом установлено, что Определение и.о. мирового судьи судебного участка №8 Центрального судебного района г. Новокузнецка от 29.11.2024 г. об отменен судебного приказа по делу №2а-5626/2023 от 20.12.2023 г., получено налоговым органом 09.12.2024 г. (ШПИ 80086404000316).
Вместе с тем, с административным исковым заявлением административный истец обратился с пропуском срока, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 15.06.2026 г.
Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. Безусловная значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска.
Доводы административного истца о пропуске процессуального срока ввиду значительной загруженности сотрудников инспекции и большим объемом работы не могут быть приняты во внимание, поскольку возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Налоговый орган, являясь специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, обладает сведениями о правилах и сроках обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, загруженность сотрудников инспекции и большой объем работы не может являться обстоятельством, свидетельствующим об уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения в суд.
Принимая во внимание пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание налога и отсутствие доказательств, подтверждающих наличие уважительной причины пропуска такого срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска, а также в восстановлении процессуального срока на его подачу в суд.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Матюшину Д. Н., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, о взыскании задолженности по пене в сумме 25 221,08 руб., - отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.
Решение в окончательной форме изготовлено 16.09.2026 г.
Председательствующий В.А. Федотова