РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю. С.
при секретаре: Видягине С. С.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
26 августа 2026г.
дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к В. о взыскании задолженности по штрафу за совершение налогового правонарушения,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась с административным иском к В. в котором просили взыскать с административного ответчика задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9 750 руб., из них - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2024 год в сумме 9 750,00 руб.
Требования мотивированы тем, что В. в налоговый орган по месту учета, представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 год в связи с доходом, полученным от продажи транспортного средства, находившегося в собственности менее трёх лет. Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год - 30.04.2025 г.
Однако первичная налоговая декларация представлена 31.10.2025г. Соответственно количество просроченных месяцев – 7. Сумма налога, исчисленная к уплате по декларации и по результатам камеральной налоговой проверки составила 32 500 руб. Таким образом, сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составляет 9 750,00 руб. (32 500,00 руб.*30%). В. обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу с апелляционной жалобой, в которой, не оспаривая правомерность привлечения к ответственности, просил снизить размер штрафа не менее, чем в два раза либо ограничиться минимально возможным взысканием в размере 1 000 руб. с учётом смягчающих обстоятельств. По результатам рассмотрения, 02.02.2026 жалоба Волина И.В. на решение ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу от 19.01.2026 № 2744 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения. До настоящего времени задолженность по налогу не оплачена.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу представителя в судебное заседание не направили, причины не явки суду не сообщили.
Административный ответчик В. в судебном заседании представил возражения на иск, квитанцию о внесении денежных средств на ЕНС в целях оплаты штрафа на сумму 9 750,00 руб., справку по операции на сумму 31 344,41 руб. от 01.11.2025 г., просил учесть смягчающие обстоятельства, так как ранее к налоговой ответственности не привлекался, в силу объективных причин не мог своевременно подать декларацию, поскольку находился за пределами РФ и не знал об обязанности и сроках подать декларацию поскольку транспортное средство было продано дороже чем приобретено, а, следовательно, получен доход от его продажи при условии нахождения в собственности менее трёх лет. С нарушением согласен, сумму, необходимую для погашения штрафа в полном размере внес на ЕНС 20.01.2026г. Однако в связи с тем, что им была подана жалоба данные денежные средства не списаны налоговым органом до рассмотрения настоящего дела и вступления решения суда в законную силу. Просил уменьшить сумму штрафа на не менее ?.
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлено надлежащим образом, однако в суд не явилось, представителя не направило.
Суд, исследовав письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщиком представляется декларация по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 106 НК РФ установлено, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
Согласно пунктам 1, 3 статьи 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения перечислены в статье 109 НК РФ.
На основании п.1 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
отсутствие события налогового правонарушения;
отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Перечень смягчающих обстоятельств, предусмотренных п.1 ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 4200-04-01-174@ от 11.09.2025, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования). Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В судебном заседании установлено, что В., <данные изъяты> является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу.
Согласно материалам дела, В. с 05.09.2023 года являлся собственником транспортного средства FST613 №. Дата прекращения факта владения на объект собственности 17.08.2024 года.
31.10.2025 года В. в налоговый орган по месту учета, представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 год в связи с доходом, полученным от продажи транспортного средства, находившегося в собственности менее трёх лет.
Административным ответчиком, в период камеральной налоговой проверки 22.11.2025 г. представлена уточненная налоговая декларация за 2024 год (номер корректировки 1).
Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год установлен не позднее 30.04.2025. Вместе с тем, налоговая декларация была представлена 31.10.2025, соответственно количество просроченных месяцев составляет - 7 (6 полных и 1 неполный месяц).
Сумма налога, исчисленная к уплате по налоговой декларации и по данным камеральной налоговой проверки – 32 500 руб.
Таким образом, при проведении проверки налоговым органом было установлено, несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2024 год, что подтверждается актом налоговой проверки № 3662 от 08.12.2025 года.
Сумма налога, исчисленная к уплате по декларации и по результатам камеральной налоговой проверки составила 32 500 руб., возникла у налогоплательщика 30.04.2025.
Однако, как установлено судом и не оспаривается административным ответчиком, сумма налога в размере 32 500 руб. оплачена в размере 31 344,41 руб. 01.11.2025 года, что подтверждается справкой по операции ПАО Сбербанк, сформированной 24.08.2026 г.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Таким образом, сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ составит 9 750 руб. (32 500 руб. * 30%).
Решением налогового органа № 2744 от 19.01.2026 г. В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 9 750 руб. Копия данного решения была направлена в адрес административного ответчика.
Не согласившись с данным решением, В. была подана жалоба, в которой, не оспаривая правомерность привлечения к ответственности, просил снизить размер штрафа не менее, чем в два раза либо ограничиться минимально возможным взысканием в размере 1 000 руб., указывая о наличии у него смягчающих ответственность обстоятельств, а именно: добровольное представление налоговой декларации без требования налогового органа; своевременная уплата налога в полном объёме; добровольная уплата штрафа до вступления решения в силу; отсутствие недоимки по налогу и штрафу; отсутствие умысла на уклонение от уплаты налога; отсутствие ранее допущенных нарушений налогового законодательства и привлечение к ответственности; нахождение за пределами Российской Федерации на момент рассмотрения материалов проверки.
По результатам рассмотрения, решением УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу от 02.02.2026 года жалоба Волина И.В. на решение ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу от 19.01.2025 № 2744 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - оставлена без удовлетворения. При этом все доводы административного ответчика, указанные в возражениях относительно смягчающих обстоятельств, были предметом рассмотрения налогового органа, мотивированы и обоснованно отклонены.
Сумма штрафа административным ответчиком оплачена 20.01.2026 г.
На основании п.п. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд административного искового заявления должен исчисляться со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, т.е. с 02.02.2026г.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу административного искового заявления является - 02.08.2026 (02.02.2026 + 6 мес.).
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 24.06.2026, то есть в течение шести месяцев с даты принятия налоговым органом решения по жалобе.
При вынесении решения налоговым органом учтены смягчающие обстоятельства.
Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (пункт 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации).
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации).
Привлекая административного истца к ответственности за совершение налоговых правонарушений, налоговым органом не установлены обстоятельства, смягчающие ответственность.
Добровольное представление налоговой декларации, уплата налога, отсутствие недоимки по налогам, не приняты налоговым органом в качестве смягчающих ответственность обстоятельств, поскольку представление налоговых деклараций и уплата законно установленных налогов являются императивными (статьи 23 НК РФ) и конституционными (статья 57 Конституции РФ) обязанностями налогоплательщика, исполнение которых является нормой поведения и не может расцениваться в качестве заслуги заявителя.
Совершения правонарушения неумышленно не может приниматься в качестве смягчающего ответственность обстоятельства, так как
Отсутствие умысла лишь означает, что правонарушение совершено по неосторожности, которая является одной из форм вины, а не обстоятельством смягчающим ответственность.
Отсутствие ранее допущенных нарушений налогового законодательства и привлечение к ответственности впервые не является обстоятельством смягчающим ответственность, так как признаётся обстоятельством, не отягчающим её.
Факт признания вины и уплата штрафа до вступления в законную силу, не является смягчающим ответственность обстоятельством.
Снижение суммы штрафа не обеспечит реализацию функции наказания за совершение налогового правонарушения и приведёт к утрате его предупредительного значения.
Нахождение налогоплательщика за пределами Российской Федерации на момент рассмотрения материалов проверки в качестве смягчающего ответственность обстоятельства, не может быть принят, поскольку под смягчающими ответственность обстоятельствами применительно к каждому конкретному случаю необходимо понимать такие обстоятельства, которые оказали влияние на противоправное поведение налогоплательщика.
Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки направлено налогоплательщику через личный кабинет 10.12.2025, в этот же день получено им, что подтверждается квитанцией о приёме и не оспаривается административным ответчиком.
Таким образом, возражения административного ответчика были пределами рассмотрения по жалобе на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обоснованно отклонены налоговым органом, иных обстоятельств, которые могли быть приняты в качестве смягчающих в соответствии со статьей 112 НК РФ суду не представлены, судом не установлено.
Как следует из пояснений Волина И.В. в судебном заседании, штраф в размере 9 750 руб. внесен им на Единый налоговый счет (ЕНС).
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление, удовлетворить.
Взыскать с В., ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> задолженность по штрафу за совершение налогового правонарушения в размере 9 750 (девять тысяч семьсот пятьдесят) рублей.
Взыскать с В. государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.
Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Новокузнецка.
Решение изготовлено в окончательной форме 04.09.2026г.
Председательствующий (подпись) Ю. С. Сташкова
Копия верна
Подпись судьи____________
Секретарь с/з Видягин С.С.
04 сентября 2026 г.
Подлинник документа подшит в деле № 2а-4199/2026 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области