РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе:
председательствующего судьи: Федотовой В.А., при секретаре: Баздыревой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
20 августа 2026 г.
административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к Ермаковой В. С. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Ермаковой В.С., в котором просят взыскать задолженность по пени ЕНС в размере 10904,39 руб.
Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ Ермакова В.С. является плательщиком налогов и сборов. За период с 18.05.2024г. по 09.01.2025 г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС ей была исчислена пеня в размере 10904,39 руб. в связи с неоплатой земельного налога за 2022,2023 г., НДФЛ за 2022 г. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования в связи с ведением ЕНС. Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности, новое требование не выставляется. Межрайонная Инспекция ФНС России № 13 по Приморскому Краю обратились с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 11 Первомайского судебного района г. Владивостока был выдан судебный приказ № 3а-156/2025(11) от 03.02.202 г. Данный судебный приказ был отменен 25.06.2025 в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.
Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен надлежащим образом, ходатайств нет.
Административный ответчик Ермакова В.С. в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, ходатайств нет.
Заинтересованные лица МИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу, МИФНС России №13 по Приморскому краю в судебное заседание своих представителей не направили, о месте и времени извещены надлежащим образом, ходатайств нет.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии сост. 212 НК РФ.
Согласно п.6 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на д физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.
Доход в виде полученного в дар имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст. 217 ГК РФ
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) абз.2 п.18.1 ст. 217 НК РФ.
В п. 1 ст. 228 НК РФ указаны категории налогоплательщиков, в частности физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса – п.3 ст. 228 НК РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.228 НК РФ).
В п. 1 ст. 229 НК РФ - налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В судебном заседании установлено, что Ермакова В.С., ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН № состоит на налоговом учёте в МИФНС России №4 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве налогоплательщика.
В отношении налогоплательщика регистрирующим органом Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии представлена информация о сумме полученного дохода в порядке дарения ? доли объектов недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 571 128,98 руб. (1/2 жилого дома), дата регистрации права собственности 01.07.2022 г.
Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. – 02.05.2023 г. В установленный законодательством срок налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 г., отражающая сумму полученного дохода в порядке дарения объекта недвижимого имущества, не представлена.
Сумма налога, исчисленная к уплате по данным камеральной налоговой проверки – 74 247 руб. (сумма налога в размере 74247 руб. (571 128,98 руб.*13%).
Кроме того, Ермакова В.С. владеет земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.
Судом установлено, что Ермаковой В.С. было направлено налоговое уведомление №64135160 от 15.08.2023 с указанием суммы земельного налога за 2022г. в размере 305 руб.; № 131793696 от 19.07.2024 г. с указанием сумм земельного налога за 2023 г. в размере 467 руб.
В связи тем, что в установленные законом сроки налоги и пени Ермаковой В.С. не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование №836 от 31.01.2024 г. ставящее в известность о необходимости оплаты задолженности по НДФЛ за 2022 г. в размере 74247 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 305 руб., по штрафам в размере 928,07 руб. + 1160,13 руб. Срок исполнения требования установлен до 26.02.2024 г.
Сумма налогов и пени Ермаковой В.С. не была оплачена в полном объеме.
В связи с чем, МИФНС России №13 по Приморскому краю в отношении Ермаковой В.С. было принято Решение №18372 от 07.05.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Таким образом, в июне 2024г. МИФНС России №13 по Приморскому краю обратилось с заявлением к мировому судье, на основании которого был выдан судебный приказ №2а-2096/2024 от 18.06.2024г. о взыскании с Ермаковой В.С. задолженности по НДФЛ за 2022 г. в размере 74247 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 305 руб., штрафу (по ст. 119 НК РФ) в размере 1160,13 руб.; штрафу (по ст. 122 НК РФ) в размере 928,07 руб.
После чего, в связи с отсутствием оплаты МИФНС России №13 по Приморскому краю произвело начисление пени и обратилось к мировому судье.
03.02.2025 г. мировым судьей судебного участка №11Первомайского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ № 2а-156/2025 (11) о взыскании с Ермаковой В.С. задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере 467 руб., пени ЕНС в размере 10904,39 руб., всего 11 371,39 руб.
На основании данного судебного приказ ОСП по Первомайскому району Владивостокского городского округа ГУФССП России по Приморскому краю 17.03.2025 г. было возбуждено исполнительное производство № 57738/25/25002-ИП.
25.06.2025г. определением мирового судьи судебного участка № 11 Первомайского судебного района г. Владивостока судебный приказ № 2а-156/2025 от 03.02.2025 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
В связи с чем, 24.07.2025г. данное исполнительное производство было прекращено на основании п.4 ч. 2 ст. 43 ФЗ № 229 «Об исполнительном производстве». В ходе применения мер принудительного исполнения с должника удержаны денежные средства в размере 2846,28 руб.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 24.06.2026 г., то есть с пропуском с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, определение суда о прекращении производства по этому административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска, утверждением соглашения о примирении сторон или определение суда об отказе в принятии административного искового заявления. Суд прекращает производство по административному делу об оспаривании нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия), нарушающих права, свободы и законные интересы неопределенного круга лиц, если имеется вступившее в законную силу решение суда, принятое по административному иску о том же предмете – п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ.
Судом установлено, что в производстве Центрального районного суда г. Новокузнецка находилось на рассмотрении административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Приморскому Краю к Ермаковой В. С. о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором они просили взыскать задолженность по пени ЕНС в размере 10904,39 руб.
Решением Центрального районного суда г. Новокузнецка от 12.02.2026 г. по делу №2а-1883/2026 (вступ. в зак.силу 25.03.2026г.) административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Приморскому Краю к Ермаковой В. С. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены частично, постановлено взыскать с Ермаковой В. С., ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность по пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 8525,11 руб.
Исходя из изложенного установлено, что административный спор не между теми же сторонами, однако о том же предмете и по тем же основаниям.
Таким образом, по данным требованиям налогового органа судом принято решение, которое вступило в законную силу, в этой связи повторному взысканию указанная налоговая задолженность по требованию №836 от 31.01.2024 г. не подлежит, на основании изложенного в административных исковых требованиях следует отказать.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к Ермаковой В. С. о взыскании задолженности по пени ЕНС в размере 10904,39 руб., отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 20.08.2026 г.
Председательствующий В.А. Федотова