РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе:
председательствующего судьи: Федотовой В.А., при секретаре: Баздыревой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
17 сентября 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Баталова В. В. к МИФНС России №8 по Кемеровской области-Кузбассу о признании незаконным решения,
УСТАНОВИЛ:
Баталов В.В. обратился в суд с административным иском к МИФНС России №8 по Кемеровской области-Кузбассу о признании незаконным решения.
Просит признать незаконным решение МИФНС России №8 по Кемеровской области – Кузбассу от 23.12.2025 г. №4214-00-11-2025/004548.
Требования мотивированы тем, что Баталову В.В. на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные на территории Новокузнецкого муниципального района Кемеровской области – Кузбасса, в том числе земельные участки с кадастровыми номерами: №. Большинство указанных участков относятся к землям населенных пунктов с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства» либо «малоэтажная жилая застройка (ИЖС)». Часть земельных участков получена по наследству, часть образована путем раздела ранее принадлежавших земельных участков, часть приобретена по договорам купли-продажи, участок № предоставлен бесплатно в собственность. Налоговым уведомлением №229038946 от 05.09.2025 г. Баталову В.В. начислен земельный налог за 2024 г. в размере 8453 руб., по ряду земельных участков налоговым органом применена ставка 1,5% вместо ставки 0,3%. Не согласившись с указанным расчетом Баталов В.В. обратился в налоговый орган, ответом МИФНС России №8 по Кемеровской области – Кузбассу от 23.12.2025 г. №4214-00-11-2025/004548 было отказано в применении ставки 0,3%. Не согласившись с указанным ответом Баталов В.В. обратился в УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу с жалобой, однако 13.04.2026 г. жалоба оставлена без удовлетворения. Вывод инспекции о том, что «применение пониженной ставки в размере 0,3% в отношении множественных земельных участков недопустимо» прямо противоречит закону. Кроме того, налоговый орган фактически признал отсутствие предпринимательской деятельности с стороны Баталова В.В., указав что он не является индивидуальным предпринимателем либо главой крестьянского (фермерского) хозяйства. Отсутствие освоения земельных участков № вызвано объективными препятствиями, независящими от воли Баталова В.В., из указанного земельного участка путем раздела образовано 25 земельных участков с целью изменения вида разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», что свидетельствует о намерении использовать земельные участки в соответствии с установленным правовым режимом, а не в предпринимательских целях, при этом некоторая часть земельных участков получена по наследству. Таким образом, налоговый орган, не установив факта предпринимательского использования земельных участков, необоснованно применил ставку земельного налога 1,5%.
Административный истец Баталов В.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины не явки суду не сообщал, ходатайств не заявлено.
Представитель административного ответчика МИФНС России №8 по Кемеровской области – Кузбассу – Быкова О.В., действующая на основании доверенности, представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании не признала административные исковые требования, поддержав позицию, изложенную в письменных пояснениях. Добавив, что предоставлении льготы носит заявительный характер и может быть использован только на один земельный участок, на земельный участок № предоставлена налоговая льгота, в соответствии с областным законодательством.
В судебное заседание не явились надлежаще извещенные заинтересованные лица УФНС по Кемеровской области – Кузбассу, МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, Заместитель начальника МИФНС России №8 по Кемеровской области – Кузбассу Блудова Ж.В., причины не явки суду неизвестны, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.
В силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст. 1 КАС РФ настоящий Кодекс регулирует порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями (далее также - суды) административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.
Суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела: об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.
Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
В ст. 1 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" (далее – Федеральный закон №59-ФЗ) настоящим Федеральным законом регулируются правоотношения, связанные с реализацией гражданином Российской Федерации (далее также - гражданин) закрепленного за ним Конституцией Российской Федерации права на обращение в государственные органы и органы местного самоуправления, а также устанавливается порядок рассмотрения обращений граждан государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами.
Согласно ст. 2 Федерального закона №59-ФЗ граждане имеют право обращаться лично, а также направлять индивидуальные и коллективные обращения, включая обращения объединений граждан, в том числе юридических лиц, в государственные органы, органы местного самоуправления и их должностным лицам, в государственные и муниципальные учреждения и иные организации, на которые возложено осуществление публично значимых функций, и их должностным лицам.
В ст. 5 Федерального закона №59-ФЗ указано, что при рассмотрении обращения государственным органом, органом местного самоуправления или должностным лицом гражданин имеет право:
1) представлять дополнительные документы и материалы либо обращаться с просьбой об их истребовании, в том числе в электронной форме;
2) знакомиться с документами и материалами, касающимися рассмотрения обращения, если это не затрагивает права, свободы и законные интересы других лиц и если в указанных документах и материалах не содержатся сведения, составляющие государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну;
3) получать письменный ответ по существу поставленных в обращении вопросов, за исключением случаев, указанных в статье 11 настоящего Федерального закона, а в случае, предусмотренном частью 5.1 статьи 11 настоящего Федерального закона, на основании обращения с просьбой о его предоставлении, уведомление о переадресации письменного обращения в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу, в компетенцию которых входит решение поставленных в обращении вопросов;
4) обращаться с жалобой на принятое по обращению решение или на действие (бездействие) в связи с рассмотрением обращения в административном и (или) судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации;
5) обращаться с заявлением о прекращении рассмотрения обращения.
Статья 9 Федерального закона №59-ФЗ предусматривает обязательность принятия обращения к рассмотрению поступившее обращение в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в соответствии с их компетенцией.
В ч.1 ст. 10 Федерального закона №59-ФЗ государственный орган, орган местного самоуправления или должностное лицо:
1) обеспечивает объективное, всестороннее и своевременное рассмотрение обращения, в случае необходимости - с участием гражданина, направившего обращение;
2) запрашивает, в том числе в электронной форме, необходимые для рассмотрения обращения документы и материалы в других государственных органах, органах местного самоуправления и у иных должностных лиц, за исключением судов, органов дознания и органов предварительного следствия;
3) принимает меры, направленные на восстановление или защиту нарушенных прав, свобод и законных интересов гражданина;
4) дает письменный ответ по существу поставленных в обращении вопросов, за исключением случаев, указанных в статье 11 настоящего Федерального закона;
5) уведомляет гражданина о направлении его обращения на рассмотрение в другой государственный орган, орган местного самоуправления или иному должностному лицу в соответствии с их компетенцией.
Согласно п.5 ст. 11 Федерального закона №59-ФЗ в случае, если в письменном обращении гражданина содержится вопрос, на который ему неоднократно давались письменные ответы по существу в связи с ранее направляемыми обращениями, и при этом в обращении не приводятся новые доводы или обстоятельства, руководитель государственного органа или органа местного самоуправления, должностное лицо либо уполномоченное на то лицо вправе принять решение о безосновательности очередного обращения и прекращении переписки с гражданином по данному вопросу при условии, что указанное обращение и ранее направляемые обращения направлялись в один и тот же государственный орган, орган местного самоуправления или одному и тому же должностному лицу. О данном решении уведомляется гражданин, направивший обращение.
По смыслу ст. 226 КАС РФ для признания действий (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями незаконными суд должен установить наличие двух условий: оспариваемые действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту; оспариваемые действия (бездействие) нарушают права и свободы заявителя.
Согласно ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
В силу пп.1 п.1 ст. 349 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пп.2 п.1 ст.349 НК РФ).
В пункте 1 Решения Совета народных депутатов Новокузнецкого муниципального округа от 17.11.2022 N 59-МНПА (ред. от 27.11.2025) "О земельном налоге" (принято Советом народных депутатов Новокузнецкого муниципального округа 17.11.2022) установлен и введен в действие с 1 января 2023 года на территории муниципального образования "Новокузнецкий муниципальный округ Кемеровской области - Кузбасса" земельный налог (далее - налог) в следующих размерах:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
1.1) 1,0 процента в отношении земельных участков, отнесенных к категории земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения и используемых для разработки гравийных и песчаных карьеров, добычи глины и каолина;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Налоговые льготы, установленные физическим лицам, применяются в отношении одного земельного участка (при наличии нескольких участков) по выбору налогоплательщика, находящегося на территории муниципального образования "Новокузнецкий муниципальный округ Кемеровской области - Кузбасса" и признаваемого объектом налогообложения – п.2 Решения Совета народных депутатов Новокузнецкого муниципального округа от 17.11.2022 N 59-МНПА "О земельном налоге".
В судебном заседании установлено, что Баталову В.В. на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные на территории Новокузнецкого муниципального района Кемеровской области – Кузбасса, в том числе земельные участки с кадастровыми номерами:
- № (земли населенных пунктов, для ИЖС),
- № (земли населенных пунктов, для ИЖС),
- № (земли населенных пунктов, для ИЖС),
- № (земли населенных пунктов, для ИЖС),
- № (земли населенных пунктов, для ИЖС),
- № (земли населенных пунктов, для сельскохозяйственного использования),
- № (земли населенных пунктов, для сельскохозяйственного использования),
- № (земли населенных пунктов, малоэтажная застройка (ИЖС),
- № (земли населенных пунктов, малоэтажная жилая застройка (ИЖС)),
- № (земли населенных пунктов, малоэтажная жилая застройка (ИЖС)),
- № (земли населенных пунктов, малоэтажная жилая застройка (ИЖС)),
- № (земли населенных пунктов, малоэтажная жилая застройка (ИЖС)),
- № (земли населенных пунктов, малоэтажная жилая застройка (ИЖС)),
- № (земли населенных пунктов, малоэтажная жилая застройка (ИЖС)),
- № (земли населенных пунктов, малоэтажная жилая застройка (ИЖС),
- № (земли населенных пунктов, малоэтажная жилая застройка (ИЖС)),
- № (земли населенных пунктов, малоэтажная жилая застройка (ИЖС)),
- № (земли сельскохозяйственного назначения, ведение садоводства).
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах – абз.2 п.2 ст.52 НК РФ.
Согласно материалам дела на основании указанной статьи налоговым органом было сформировано налоговое уведомление №229038946 от 05.09.2025 г. с расчетом земельного налога за 2024 год в отношении земельных участков:
- №, <адрес>;
- №, <адрес>;
- №, <адрес>;
-№ <адрес>;
- № <адрес>;
- № <адрес>;
- № <адрес>;
-№ <адрес>;
-№ <адрес>;
-№ <адрес>;
-№ <адрес>;
-№ <адрес>;
-№ <адрес>;
-№ <адрес>;
-№ <адрес>;
-№ <адрес>.
Где налоговая ставка определена как 1,5%.
Согласно ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Не согласившись с указанным уведомлением, Баталов В.В., посредствам личного кабинета, обратился с обращением в МИФНС России №8 по Кемеровской области – Кузбассу за дачей разъяснения по начислению земельного налога по ставке 1,5% на земельные участки.
23.12.2025г. обращение Баталова В.В. было рассмотрено административным ответчиком за номером №4214-00-11-2025/004549, ответ направлен через личный кабинет.
Административный истец повторно обратился в налоговый орган за разъяснениями по тому же вопросу, 11.03.2026 г. указанное заявление было рассмотрено административным ответчиком и дан ответ №4214-00-11-2026/000967, который направлен через личный кабинет.
Не согласившись с ответом административного ответчика от 23.12.2025 г., Баталов В.В. обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган, Решением УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу от 13.04.2026 г. за номером №4200-2026/000228/И жалоба оставлена без удовлетворения.
В административном исковом заявлении Баталов В.В. указывает, что вывод инспекции о том, что «применение пониженной ставки в размере 0,3% в отношении множественных земельных участков недопустимо» прямо противоречит закону. Отсутствие освоения земельных участков № вызвано объективными препятствиями, независящими от воли Баталова В.В., из указанного земельного участка путем раздела образовано 25 земельных участков с целью изменения вида разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», что свидетельствует о намерении использовать земельные участки в соответствии с установленным правовым режимом, а не в предпринимательских целях, при этом некоторая часть земельных участков получена по наследству.
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, недопустимости дискриминационного налогообложения. Налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункты 1 - 3 статьи 3 Налогового кодекса).
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, налоги устанавливаются законодателем в соответствии с сущностью каждого из них и не в виде простого перечня, а как элементы системы, параметры и условия функционирования которой применительно к каждому налогоплательщику во многом предопределяются объективными закономерностями их экономической деятельности.
Соблюдение конституционных предписаний относительно формальной определенности и полноты элементов налогового обязательства при формировании структуры налога и учет объективных характеристик экономико-правового содержания налога обеспечивают эффективность налогообложения и реальность его целей и позволяют налогоплательщикам своевременно уплатить налог, а налоговым органам - осуществлять контроль за действиями налогоплательщиков по уплате налоговых сумм в бюджет (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2018 г. N 47-П и от 11 июля 2017 г. N 20-П, определения от 1 октября 2009 г. N 1269-О-О, от 1 декабря 2009 г. N 1484-О-О и др.).
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная данным Кодексом (пункт 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).
Глава 31 части второй Налогового кодекса относит земельный налог к местным налогам, плательщиками которого признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса).
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная данным Кодексом (пункт 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).
Глава 31 части второй Налогового кодекса относит земельный налог к местным налогам, плательщиками которого признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса указано, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).
В отношении земельных участков, не указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки по налогу не могут превышать 1,5 процента (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса).
В пункте 1 Решения Совета народных депутатов Новокузнецкого муниципального округа от 17.11.2022 N 59-МНПА (ред. от 27.11.2025) "О земельном налоге" (принято Советом народных депутатов Новокузнецкого муниципального округа 17.11.2022) установлен и введен в действие с 1 января 2023 года на территории муниципального образования "Новокузнецкий муниципальный округ Кемеровской области - Кузбасса" земельный налог (далее - налог) в следующих размерах:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
1.1) 1,0 процента в отношении земельных участков, отнесенных к категории земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения и используемых для разработки гравийных и песчаных карьеров, добычи глины и каолина;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Налоговые льготы, установленные физическим лицам, применяются в отношении одного земельного участка (при наличии нескольких участков) по выбору налогоплательщика, находящегося на территории муниципального образования "Новокузнецкий муниципальный округ Кемеровской области - Кузбасса" и признаваемого объектом налогообложения – п.2 Решения Совета народных депутатов Новокузнецкого муниципального округа от 17.11.2022 N 59-МНПА "О земельном налоге".
Следовательно, факт использования налогоплательщиком земельного участка в соответствии с видом разрешенного использования имеет существенное значение для установления наличия у него права на применение пониженной ставки земельного налога.
Если использование земельного участка отвечает требованиям его целевого использования, то ставка налога в отношении этого земельного участка применяется исходя из вида целевого использования, указанного в правоустанавливающих (кадастровых) документах.
Вместе с тем, в случае возникновения спора, для применения пониженной ставки налога налогоплательщику необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3 процента), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 26.06.2025 N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023).
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами – п.2 ст.396 НК РФ.
Согласно сведениям ЕГРН, Баталов В.В. в 2024 г. являлся правообладателем 19 земельных участков, вид разрешенного использования данных земельных участков- малоэтажная жилая застройка (ИЖС) 15 ЗУ, для ведения садоводства 2 ЗУ, для сельскохозяйственного использования 2 ЗУ,
Факт использования принадлежащих Баталову В.В. земельных участков по целевому назначению, в том числе для сельскохозяйственного производства, административным истцом не подтвержден.
Согласно оспариваемому ответу налогового органа от 23.12.2025 г., при расчете земельного налога за 2024 г. налогоплательщику в отношении земельного участка с кадастровым номером №№ налоговым органом предоставлена льгота в виде применения ставки 0,3%
Согласно актам осмотра спорных земельных участков на предмет использования их Баталовым В.В. в соответствии с целевым назначением, представленным КУМИ Администрации Новокузнецкого муниципального округа, земельные участки по целевому назначению не используются (не огорожены, признаки освоенности, а также объекты капитального строительства отсутствуют).
Таким образом, факт использования земельных участков Баталовым В.В. по целевому назначению, в том числе для сельскохозяйственного производства, Баталовым В.В. не подтвержден, а также не подтверждён ведение ИЖС на земельных участка, соответственно применение пониженной налоговой ставки не предусмотрено налоговым законодательством, при указанных обстоятельствах применение ставки по земельному налогу 1,5% является обоснованным.
Таким образом, вопреки доводам административного истца налоговыми органами не применена пониженная ставка в 0,3% ввиду не освоения налогоплательщиком по целевому назначению земельных участков, для установления чего КУМИ Администрации Новокузнецкого муниципального округа был проведен осмотр земельных участков в 2026 г.
Также подтверждением выводов налогового органа является то, что на земельных участках с категорией земель- земли населенных пунктов, вид РИ- малоэтажная жилая застройка (ИЖС), согласно выпискам из ЕГРН нет привязанных построек (ОКС) к указанным земельным участкам, что свидетельствует о не использовании земельных участков №, категория земель - земли населенных пунктов, вид РИ - для ИЖС: №, по целевому назначению.
Также как не представлено доказательств суду и судом не установлено, что земельные участки с категорией земель - земли сельскохозяйственного назначения, вид РИ - ведение садоводства: №, а также земли категория земель - населенных пунктов, вид РИ - для сельскохозяйственного использования: №, используют по целевому их назначению.
Исходя из вышеуказанных норм, для применения пониженной ставки в 0,3% должны быть соблюдены условия: земельный участок относится к определенной категории либо приобретен для жилищного строительства; земельный участок фактически используется по целевому назначению.
В связи с чем, указанное свидетельствует об отсутствии в качестве препятствия к назначению пониженной ставки 0,3% по критерию множественности земельных участков у налогоплательщика.
Баталовым В.В. не представлено как налоговым органам, а также суду доказательств использования земельных участков по целевому использованию, указанное опровергается материалами дела: № (земли населенных пунктов, для ИЖС), № (земли населенных пунктов, для ИЖС), № (земли населенных пунктов, для ИЖС), № (земли населенных пунктов, для ИЖС), № (для сельскохозяйственного использования), № (земли населенных пунктов, для сельскохозяйственного использования), № (земли населенных пунктов, малоэтажная жилая застройка (ИЖС)), № (земли населенных пунктов, малоэтажная жилая застройка (ИЖС)), № (земли населенных пунктов, малоэтажная жилая застройка (ИЖС)), № (земли населенных пунктов, малоэтажная жилая застройка (ИЖС)), № (земли населенных пунктов, малоэтажная жилая застройка (ИЖС)), № (земли населенных пунктов, малоэтажная жилая застройка (ИЖС)), № (малоэтажная жилая застройка (ИЖС), № (земли населенных пунктов, малоэтажная жилая застройка (ИЖС)), № (земли населенных пунктов, малоэтажная жилая застройка (ИЖС)), № (земли сельскохозяйственного назначения, ведение садоводства), ни на дату 2024 г., ни на момент рассмотрения настоящего административного дела.
По смыслу ч. 1 ст. 218, ч. 2 ст. 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, является наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении прав административного истца, при этом на последнего процессуальным законом возложена обязанность по доказыванию таких обстоятельств.
На основании изложенного, судом не установлено нарушение прав административного истца, законодательства Российской Федерации принятым решением решение МИФНС России №8 по Кемеровской области – Кузбассу от 23.12.2025 г. №4214-00-11-2025/004548, следовательно, в удовлетворении требований Баталова В.В., следует отказать.
Руководствуясь ст. ст. 175-178 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Баталова В. В. отказать.
Решение суда по административному делу может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 22.09.2026 г.
Председательствующий В.А. Федотова