РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе:
Председательствующего судьи: Федотовой В.А., при секретаре: Баздыревой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
12 октября 2026 года административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к Лалетину Б. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась с административным иском к Лалетину Б. А. (ИНН №) о взыскании задолженности по штрафу в размере 125000 руб.
Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в МИФНС России №4 по Кемеровской области – Кузбассу состоит в качестве налогоплательщика Лалетин Б.А. В силу п.1 ст.23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.. В соответствии с п.8 ст.25.14 НК РФ при наличии у налогового органа информации, в том числе полученной от компетентных органов иностранных государств, свидетельствующей о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), но при этом такой налогоплательщик не направил в налоговый орган уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в случаях, указанных в статье 25.13 настоящего Кодекса, налоговый орган направляет этому налогоплательщику требование представить уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в установленный налоговым органом срок, который не может составлять менее тридцати дней с даты получения указанного требования. Согласно сведениям имеющимся в налоговом органе, Лалетин Б.А. является участником иностранной компании «CENTRUM L.P., s.r.o» (Чехия). Дата начала участия Лалетина Б.А. в указанной компании 24.04.2007 г., доля участия – 50%. В силу положений пп.1 п.3 ст.25.13 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях настоящего Кодекса контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов. В силу пп.2 п.1 ст.25.14 НК РФ налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются. При таких обстоятельствах Лалетин Б.А. в 2023 г., в соответствии со ст. 25.13 НК РФ являлся контролирующим лицом иностранной компании «CENTRUM L.P., s.r.o» (Чехия), соответственно, был обязан предоставить в Инспекцию уведомление о контролируемой иностранной компании. Однако Лалетин Б.А. в нарушение требования п.1 ст.25.14 НК РФ не представил в установленные НК РФ сроки уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2023 г., соответственно не позднее 02.05.2024 г. 20.11.2025 г. в адрес налогоплательщика посредствам почтового отправления по адресу его жительства направлено требование о предоставлении уведомления контролируемых иностранных компаниях за 2023 г., №421720251119002 от 19.11.2025 г. (ШПИ 8010221511543), которое было получено Лалетиным Б.А. 28.11.2025 г., 03.12.2025 г. Лалетиным Б.А. предоставлен ответ №2025120301004409, согласно которому налогоплательщик подтверждает регистрацию иностранной компании «CENTRUM L.P., s.r.o» в Чехии, г. Прага, при этом был уверен, что данная организация, из-за отсутствия ведения деятельности, ликвидирована, какие-либо подтверждающие документы отсутствуют. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2023 г. представлено в налоговый орган 31.03.2026 г. Налогоплательщиком в нарушение п.1 ст.25.14 НК РФ уведомление о контролируемой иностранной компании «CENTRUM L.P., s.r.o» (Чехия) не представлено в срок, в связи с чем в отношении Лалетина Б.А. составлен акт №549 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях. По результатам рассмотрения акта Лалетин Б.А. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.129.6 НК РФ. С учетом наличия обстоятельств, смягчающих ответственность (отсутствие умысла на совершение правонарушение, установление вины в форме неосторожности, совершение правонарушения впервые, несущественный размер причиненного вреда, совершение действий, направленных на его устранение, добровольное прекращение противоправного поведения, выразившиеся в представлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях) и тяжкое имущественное положение нарушителя (наличие кредитных обязательств), тяжкое состояние здоровья (наличие заболевания, подтвержденного выписным эпикризом), наличие специального статуса ветерана (подтверждается удостоверением ветерана № от 25.02.2014 г.), штрафная санкция в размере 500000 руб., установленная п.1 ст.129.6 НК РФ, уменьшена в четыре раза до 125000 руб. Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено Лалетину Б.А. через личный кабинет требование об уплате задолженности №7429 от 10.04.2026 г., со сроком исполнения до 30.04.2026 г., однако в установленный срок задолженность не погашена. Лалетин Б.А. обратился с жалобой в УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу, в удовлетворении которой ему было отказано. В силу пп.2 п.10 ст. 48 НК РФ, шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется с 27.05.2026 г.
Административный истец МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины не явки не известны, ходатайств нет.
Административный ответчик Лалетин Б.А. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами, ходатайств нет.
Представитель административного ответчика адвокат Каукина Е.В., действующая на основании ордера, в судебном заседании не оспорила обстоятельства не подачи сведений Лалетиным Б.А., однако с четом его материального положения, у счетом установленной 06.10.2026 г. <данные изъяты> и ухудшающегося состояния здоровья, просит снизить размер штрафа в32 раза.
Заинтересованные лица УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу, МИФНС № 4 по Кемеровской области - Кузбассу в судебное заседание своих представителей не направили, о месте и времени рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, ходатайств нет.
Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в МИФНС России №4 по Кемеровской области – Кузбассу состоит в качестве налогоплательщика Лалетин Б.А.
В силу п.1 ст.23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.8 ст.25.14 НК РФ при наличии у налогового органа информации, в том числе полученной от компетентных органов иностранных государств, свидетельствующей о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), но при этом такой налогоплательщик не направил в налоговый орган уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в случаях, указанных в статье 25.13 настоящего Кодекса, налоговый орган направляет этому налогоплательщику требование представить уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в установленный налоговым органом срок, который не может составлять менее тридцати дней с даты получения указанного требования.
Согласно сведениям имеющимся в налоговом органе, Лалетин Б.А. является участником иностранной компании «CENTRUM L.P., s.r.o» (Чехия). Дата начала участия Лалетина Б.А. в указанной компании 24.04.2007 г., доля участия – 50%.
В силу положений пп.1 п.3 ст.25.13 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях настоящего Кодекса контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов.
Согласно пп.2 п.1 ст.25.14 НК РФ налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.
При таких обстоятельствах Лалетин Б.А. в 2023 г., в соответствии со ст. 25.13 НК РФ являлся контролирующим лицом иностранной компании «CENTRUM L.P., s.r.o» (Чехия), соответственно, был обязан предоставить в Инспекцию уведомление о контролируемой иностранной компании.
Информация в отношении иностранной компании «CENTRUM L.P., s.r.o» (Чехия) свидетельствует также сведения из торгового реестра (https://www.justice.cz).
Торговый реестр представляет собой открытый для общего пользования список организаций, зарегистрированных в той или иной стране.
Согласно выписке об участниках иностранной организации «CENTRUM L.P., s.r.o» (Чехия), одним из участников данной организации является Лалетин Б.А. с 24.04.2007 г. с долей 50%.
Однако Лалетин Б.А. в нарушение требования п.1 ст.25.14 НК РФ не представил в установленные НК РФ сроки уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2023 г., соответственно не позднее 02.05.2025 г.
20.11.2025 г. в адрес налогоплательщика посредствам почтового отправления по адресу его жительства направлено требование о предоставлении уведомления контролируемых иностранных компаниях за 2023 г., №421720251119002 от 19.11.2025 г. (ШПИ 8010221511543), которое было получено Лалетиным Б.А. 28.11.2025 г.
03.12.2025 г. Лалетиным Б.А. предоставлен ответ №2025120301004409, согласно которому налогоплательщик подтверждает регистрацию иностранной компании «CENTRUM L.P., s.r.o» в Чехии, г. Прага, при этом был уверен, что данная организация, из-за отсутствия ведения деятельности, ликвидирована, какие-либо подтверждающие документы отсутствуют.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2023 г. представлено Лалетиным Б.А. в налоговый орган 31.03.2026 г., все указанное не оспаривается самим Лалетиным Б.А., а также его представителем в судебном заседании.
Налогоплательщиком в нарушение п.1 ст.25.14 НК РФ уведомление о контролируемой иностранной компании «CENTRUM L.P., s.r.o» (Чехия) не представлено в срок, в связи с чем в отношении Лалетина Б.А. составлен акт №549 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях.
По результатам рассмотрения акта №549 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) Лалетина Б.А. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.129.6 НК РФ.
Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения – п.1 ст.129.6 НК РФ.
Налоговым органом с учетом наличия обстоятельств, смягчающих ответственность (отсутствие умысла на совершение правонарушение, установление вины в форме неосторожности, совершение правонарушения впервые, несущественный размер причиненного вреда, совершение действий, направленных на его устранение, добровольное прекращение противоправного поведения, выразившиеся в представлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях) и тяжкое имущественное положение нарушителя (наличие кредитных обязательств), тяжкое состояние здоровья (наличие заболевания, подтвержденного выписным эпикризом), наличие специального статуса ветерана (подтверждается удостоверением ветерана № от 25.02.2014 г.), штрафная санкция в размере 500000 руб., установленная п.1 ст.129.6 НК РФ, уменьшена в четыре раза до 125000 руб.
Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ – п.2 ст.11 НК РФ.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом – п.1 ст.11.3 НК РФ.
В силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах – п.1 ст.45 НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности – п.1 ст.69 НК РФ.
В п.3 ст.69 НК РФ указано, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности, направленное реорганизованной организации, ее правопреемнику не направляется.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом – п.1 ст.70 НК РФ.
Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено Лалетину Б.А. через личный кабинет требование об уплате задолженности №7429 от 10.04.2026 г., со сроком исполнения до 30.04.2026 г., однако в установленный срок задолженность не погашена.
Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права – ст.137 НК РФ.
Лалетин Б.А. обратился с жалобой в УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу на Решение №299 от 31.03.2026 г. о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст.101 НК РФ).
Согласно решению по жалобе Лалетина Б.А. УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу от 27.05.2026 г. №4200-2026/000345/И, УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу с учетом, представленных заявителем документам (в частности, удостоверение ветерана от 25.02.2014 г. Серия БК№, выданного Центральным военным округом) о том, что Лалетин Б.А. является ветераном, что подтверждает существенное обстоятельство, характеризующее налогоплательщика, в связи с чем данное учтено в качестве самостоятельного смягчения ответственности обстоятельств и ввиду стечения тяжелых личных обстоятельств (наличие <данные изъяты> заболевания, подтвержденному выписным эпикризом) дополнительно снизить размер штрафа в четыре раза до 31250 руб.
В случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей- пп.2 п.10. ст.48 НК РФ.
Поскольку решение по жалобе УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу состоялось 27.05.2026 г., то крайний срок для обращения в суд с административным исковым заявлением 27.11.2026 г., с настоящим административным исковым заявлением Налоговый орган обратился в суд 21.07.2026 г., то есть в течении установленного срока.
Представителем административного ответчика заявлено о снижении суммы штрафа, как довод указывает о тяжелом состоянии здоровья Лалетина Б.А.
В силу п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций – п.4 ст.112 НК РФ.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза и не более чем в десять раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса – п.3 ст.114 НК РФ.
МИФНС России №4 по Кемеровской области – Кузбассу при вынесении решения №299 от 31.03.2026г., в качестве смягчающих обстоятельств, установлены следующие обстоятельства: отсутствие умысла на совершение правонарушение, установление вины в форме неосторожности, совершение правонарушения впервые, несущественный размер причиненного вреда, совершение действий, направленных на его устранение, добровольное прекращение противоправного поведения, выразившиеся в представлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях, и тяжкое имущественное положение нарушителя (наличие кредитных обязательств), тяжкое состояние здоровья (наличие заболевания, подтвержденного выписным эпикризом), наличие специального статуса ветерана (подтверждается удостоверением ветерана № от 25.02.2014 г.).
При рассмотрении жалобы на указанное решение УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу при снижении размера штрафа до 31250 руб., учло как смягчающие обстоятельства: Лалетин Б.А. является ветераном, что подтверждает существенное обстоятельство, характеризующее налогоплательщика, в связи с чем данное учтено в качестве самостоятельного смягчения ответственности обстоятельств, наличие <данные изъяты> заболевания, подтвержденному выписным эпикризом.
Таким образом, смягчающие налоговую ответственность обстоятельства, выявленные налоговым органом на дату вынесения решения от 31.03.2026 г. и решения по жалобе от 27.05.2026 г., были учтены, сумма штрафных санкций снижена в 16 раз в общем размере (500000 руб./16=31250 руб.).
При рассмотрении настоящего административного искового заявления представителем Лалетина Б.А. в качестве смягчающих обстоятельств приведены те же доводы, что и были учтены налоговыми органами: отсутствие умысла на совершение правонарушение, установление вины в форме неосторожности, совершение правонарушения впервые, несущественный размер причиненного вреда, совершение действий, направленных на его устранение, добровольное прекращение противоправного поведения, выразившиеся в представлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях, тяжкое имущественное положение нарушителя, тяжкое состояние здоровья, наличие специального статуса ветерана.
При этом в силу п.3 ст.114 НК РФ размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза и не более чем в десять раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса, так как размере штрафа по п.1 ст.129.5 НК РФ составляет 500000 руб., который был уменьшен в совокупном размере в 16 раз налоговыми органами, что является предельным размером.
В этой связи состояние здоровья и тяжелое финансовое состояние Лалетина Б.А. были учтены налоговыми органами как самостоятельные основания смягчения налоговой ответственности, при этом уменьшить сумму штрафа в 32 два раза не представляется возможным, так как такое снижение противоречит п.3 ст.114 НК РФ.
Таким образом, с учетом Решения УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу от 27.05.2026 г. №4200-2026/000345/И, с Лалетина Б.А. подлежит взысканию задолженность по штрафу в размере 31250 руб.
На основании изложенного, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с Лалетина Б. А., ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) зарегистрированного: <адрес>, задолженность по штрафу в размере 31250 руб.
Взыскать с Лалетина Б. А. государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.
Решение в окончательной форме изготовлено 12 октября 2026 г.
Председательствующий В.А. Федотова