Дело № 2а-381/2026 — Прокопьевский районный суд Кемеровской области

№2а-381/2026

УИД: 42RS0024-01-2026-000644-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2026 г.Прокопьевск

Прокопьевский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Нусс Ю.В., при секретаре судебного заседания Субботиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Зориной Ольге Анатольевне о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту МИФНС № 14, административный истец, Инспекция) обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика Зориной О.А. обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что Зорина О.А. являясь плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС №11 по Кемеровской области-Кузбассу (Инспекция №4223), не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021-2023 год.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Зорина О.А. с 23.06.2021 по 27.06.2023 год была зарегистрирована в Налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период предпринимательской деятельности Зорина О.А. являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, начисляется плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, начиная с 01.01.2017 г., администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.

Согласно п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками в фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За 2021-2023 года Зориной О.А. Инспекцией 4223 были начислены страховые взносы:

- по обязательному медицинскому страхованию 4400,24 рублей за 2021 год;

- по обязательному пенсионному страхованию 16945,07 рублей за 2021 год

- по обязательному медицинскому страхованию 8766 рублей за 2022 год;

- по обязательному пенсионному страхованию 34445 рублей за 2022 год;

- по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию в совокупно фиксированном размере 22538,98 рублей за 2023 год.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

II. Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон) в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее – «ЕНС»).

В соответствии с п.2 ст.11.3НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п.1 ст.11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенная для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 (04.01.2023 – дата технической записи в ЕНС) у Зориной О.А. образовалась отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 26 355,67 рублей,. в том числе по пени в сумме 2 094,36 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2 094,36 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.02.2025 года: Общее сальдо в сумме 91609,18 рубля, в том числе пени 25703,03 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.02.2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7655,58 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 12.02.2025 года: 2094,36 рубля (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС) + 23693,34 рубля (пени за период с 01.01.2023 по 12.02.2025) – 7655,58 рублей (остаток непогашенной задолженности по пене обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 84,67 рубля (списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11ст.4263-ФЗ)) = 18 047,45 рублей.

На основании п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 года начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 4.07.2022, требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 3 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 Постановления правительства РФ №500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ, Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, сформировано и направлено Зориной О.А. требование № от 01.07.2023 года со сроком исполнения до 31.07.2023 года.

В установленный в требовании срок, задолженность по налогам и пене в бюджет РФ не внесена.

В соответствии с п.1,2,6 ст.48 НК РФ, Долговым центром 01.11.2023 года принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

На основании п.п.3 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления налогоплательщику требования № от 01.07.2023 г.

Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 01.07.2023 года, т.е. с 31.07.2023 года.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось – 31.01.2024 (31.07.2023 + 6 месяцев).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Прокопьевского судебного района Кемеровской области в отношении Зориной О.А. было подано заявление № от 03.11.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Прокопьевского судебного района Кемеровской области 29.12.2023 г. по делу № 2а-2360/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с Зориной О.А. задолженности по налогам и пени, которым был отменен 15.09.2025 года.

После отмены вышеуказанного судебного приказа Инспекция обратилась в Прокопьевский районный суд Кемеровской области с административным иском о взыскании с Зориной О.А. задолженности по налогам и пене. Решением Прокопьевского районного суда Кемеровской области от 09.12.2025 по делу №2а-847/2025 исковые требования инспекции удовлетворены.

В соответствии с п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ, Долговым центром мировому судье судебного участка №1 Прокопьевского судебного района Кемеровской области в отношении Зориной О.А. было направлено заявление № от 12.02.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

28.03.2025 года Мировым судьей судебного участка № 1 Прокопьевского судебного района Кемеровской области по делу №2а-629/2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с Зориной О.А. задолженности по налогам и пене, который 24.10.2025 года был отменен.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Зориной О.А..

На основании изложенного административный истец просил взыскать с Зориной О.А. задолженность по налогам и сборам, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18 047,45 рублей, в том числе по требованию № от 01.07.2023 года, из них: задолженность по пене в размере 18 047 рублей 45 копеек.

Представитель административного истца - МИФНС № 14, представитель заинтересованного лица - МИФНС № 11, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Административный ответчик Зорина О.А. надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не известила, на участии в рассмотрении дела не настаивала.

В соответствии с ч.6 ст.45 КАС РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело, в силу ст.289 КАС РФ, в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из положений п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

Судом установлено, что Зорина О.А. является плательщиком страховых взносов.