РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
3 сентября 2026 года г.Прокопьевск
Прокопьевский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Малышевой Е.В.
при секретаре Поповой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области- Кузбассу к Иванову И.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области- Кузбассу обратился в суд с административным иском к Иванову И.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, Иванов И.Г. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России N 11 по Кемеровской области - Кузбассу.
Согласно сведениям, представленным учетно - регистрирующими органами, Иванов И.Г. является собственником следующего имущества, а именно здания, находящегося по адресу: <адрес> уплаты налога на имущество с физических лиц за 2023 год- не позднее 02.12.2024.
Кроме того, Иванов И.Г. является плательщиком транспортного налога, в его собственности находился автомобиль ««Лада 211440», <данные изъяты>
В срок, установленный налоговым законодательством (не позднее 02.12.2024) Иванов И.Г. обязанность по уплате с физических лиц транспортного налога в размере 653 руб., налога на имущество в размере 34883 руб. за 2023 год, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. не исполнил.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до 16.11.2023.
Поскольку в срок, установленный в требовании, Ивановым И.Г. задолженность за 2023 год по транспортному налогу в сумме 653 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 34883 руб., и пени не оплатил, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №: общее сальдо в сумме 122254,86 руб., в том числе пени 24494,44 руб. Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 8744,41 руб. Расчет пени для включения в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 24494,44 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления)- 8744,41 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 15750,03 руб.).
04.04.2025 мировым судьей судебного участка N 2 Прокопьевского судебного района Кемеровской области по делу № в отношении Иванова И.Г. вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Таким образом, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 653 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 34883 руб., пени в размере 15750 руб. 03 коп.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области- Кузбассу, административный ответчик Иванов И.Г., а также заинтересованное лицо МИФНС России № 8 по Кемеровской области- Кузбассу, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суд не известили, на участии в рассмотрении дела не настаивали.
В силу положений ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 357 НК РФ (далее НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений ст. ст. 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360, ст. 405 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации представляет собой общую сумму недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Под ЕНС понимается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела Иванов И.Г. в спорный налоговый период (2023 год) являлся собственником недвижимого имущества и транспортного средства, указанных в административном иске, а именно здания, находящегося по адресу: <адрес>, автомобиля «Лада 211440», <данные изъяты> ( л.д.49).
В установленный ст. 52 НК РФ срок Иванову И.Г. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм подлежащих уплате за 2023 год в срок не позднее 02.12.2024 транспортного налога - 653 руб., налога на имущество физических лиц – 34883 руб., ( л.д. 18).
В установленный срок обязанность по уплате налога ответчик не исполнил.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ Иванову И.Г. начислена пеня за просрочку оплаты налогов.
Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени со сроком уплаты до 16.11.2023 (л.д. 50).
Поскольку в установленный данным требованием срок задолженность по налогам и пени не была уплачена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере отрицательного сальдо, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств налогоплательщика ( л.д. 46).
В связи с тем, что в срок, установленный в требовании, Иванов И.Г. задолженность за 2023 год по транспортному налогу в сумме 653 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 34883 руб. не оплатил, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности по налогам.
По состоянию на 01.01.2023 у Иванова И.Г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 33650,31 руб., в том числе пени 3384, 86 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №: общее сальдо в сумме 122254,86 руб., в том числе пени 24494,44 руб. Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 8744,41 руб. Расчет пени для включения в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 24494,44 руб. ( сальдо по пене на момент формирования заявления)- 8744,41 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 15750,03 руб.) ( л.д. 54).
04.04.2025 мировым судьей судебного участка N 2 Прокопьевского судебного района Кемеровской области по делу № в отношении Иванова И.Г. вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
С настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного статьей 48 НК РФ срока.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, что предусмотрено частью 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Оценивая приведенные административным истцом доводы об уважительности пропуска указанного срока, суд находит их обоснованными с учетом того, что налоговым органом в установленный законом срок были приняты меры по взысканию задолженности с Иванова И.Г., срок, установленный статьей 48 НК РФ, для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден. После отмены судебного приказа мирового судьи налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском. Учитывая срок пропуска административного искового заявления, отсутствие сведений о том, что административный истец действовал недобросовестно, суд приходит к выводу, что срок на подачу административного иска пропущен административным истцом по уважительным причинам и имеются основания для восстановления пропущенного срока.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, закрепленному в пункте 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доказательства уплаты задолженности административным ответчиком не представлены.
Расшифровка задолженности и расчет сумм представлены в материалах административного дела, правильность осуществленных расчетов сомнений в достоверности не вызывает и признается судом верным.
Таким образом, в связи с неисполнением со стороны административного ответчика обязательств по уплате взносов, подлежат удовлетворению административные исковые требования истца о взыскании с административного ответчика следующей задолженности: 34883 руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год, 34883 руб- транспортный налог с физических лиц за 2023 год, 15750,03 руб.-пени за нарушение срока уплаты налогов.
Сведений, опровергающих принадлежность объектов налогообложения в налоговом периоде налогоплательщику, в суд не представлено, право на освобождение от налогообложения не подтверждено.
В соответствии с ч.1ст.114КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно подпункту 1п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 4 000,00 рублей.
Административный истец в силу подпункта 19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.
Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей подлежит взысканию с Иванова И.Г. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-179 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области- Кузбассу к Иванову И.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с Иванова И.Г., ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени, в общем размере 51286 руб. 03 коп., в том числе:
-транспортный налог с физических лиц в размере 653 руб. за 2023 год,
- налог на имущество физических лиц в размере 34883 руб. за 2023 год,
- пени в размере 15750 руб. 03 коп.
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:
Получатель: «Казначейство России (ФНС России)», ИНН 7727406020, КПП 770801001,
Банк получателя ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет получателя 40102810445370000059
Кор. счет 03100643000000018500
КБК 18201061201010000510
УИН 18204223230058209431
Взыскать с Иванова И.Г. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения в мотивированной форме путем подачи апелляционной жалобы через Прокопьевский районный суд Кемеровской области.
Судья /подпись/ Е.В. Малышева
Подлинник документа находится в Прокопьевском районном суде Кемеровской области в деле № 2а-637/2026