РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 февраля 2026 года г. Новокузнецк
Новокузнецкий районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Бычковой Е.А., при секретаре Майшевой Е.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к Шульц Оксане Александровне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Являясь плательщиком страховых взносов, ФИО2 не исполнила обязанность по их уплате за ДД.ММ.ГГГГ год. В соответствии со ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 руб., определяется в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года. У ответчика имеется задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год: на обязательное пенсионное страхование за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 21637,02 руб.; на обязательное медицинское страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4367,90 руб. На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП). С указанной даты начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38495,06 руб., в том числе пени в размере 8949,14 руб. Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, - в сумме 8949,14 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 43661,66 руб., в том числе пени в размере 14115,74 руб. Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 587,07 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: 14115, 74 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 587,07 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 13528, 67 руб. Поскольку указанная задолженность ФИО2 не была уплачена, налоговой инспекцией в ее адрес было направлено требование об уплате указанной задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности по требованию составляет 40690,32 руб. В установленный срок требование ответчиком не исполнено. Крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ. Долговой центр обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> Кемеровской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам, который определением мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании заявления ФИО2, возражавшей против порядка его исполнения.
На основании изложенного Межрайонная ИФНС № обратилась в суд с данным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 39533,59 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: страховые взносы на обязательно пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21637,02 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 4367,90 руб.; пени в размере 13528,67 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, направила в суд возражения на иск, в которых просила отказать в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Согласно п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п.1, п.2, п.4, п.8 ст. 69 НК РФ (в редакции 2018 г.), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8).
Согласно п. 1, п.3 ст. 70 НК РФ (в редакции 2018 г.), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3).
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 1, п.2, п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции 2018 г.) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3).
Судом установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
Являясь плательщиком страховых взносов, ФИО2 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени.
В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов и пеней, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, сложилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21637,02 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4367,90 руб.; по пеням – в размере 13528,67 руб. Общий размер задолженности составляет 39533,59 руб.
Представленный истцом расчет задолженности судом проверен и признан арифметически верным.
В связи с тем, что указанная задолженность не была уплачена ФИО2 в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в ее адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку указанное требование в установленный срок не было исполнено, долговой центр обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> Кемеровской области был вынесен судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам, который определением мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании заявления ФИО2, возражавшей против порядка его исполнения.
Из правовой позиции, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Как установлено судом, административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
Являясь плательщиком обязательных страховых взносов, ФИО2 не исполнила обязательство по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем административным истцом было направлено в адрес ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции 2018 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, с последующим обращением, в случае неисполнения должником требования, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, но не позднее шести месяцев с даты, установленной для добровольного исполнения требований (п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции 2018 г.)).
Поскольку ФИО2 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, она должна была исполнить обязанность по оплате обязательных страховых взносов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (п. 5 ст. 432 НК РФ), следовательно, требование об уплате задолженности должно было быть направлено налоговой инспекций до ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения административным ответчиком указанного требования - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 69 НК РФ). Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год административный истец должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным страховым взносам Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу обратилась ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, административным истцом пропущен срок направления ФИО2 требования об уплате задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год, а также срок обращения к мировому судье, в связи с чем административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с административным иском.
С ходатайством о восстановлении пропущенного срока административный истец не обращался, доказательств того, что налоговая инспекция была лишена возможности современно обратиться в суд в виду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, административным истцом не представлено.
На основании вышеизложенного, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО2. удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь п.11. ст. 48, ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО2, - отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано сторонами в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Новокузнецкий районный суд Кемеровской области в течение месяца с момента составления решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Е.А. Бычкова
Копия верна. Судья: Е.А. Бычкова
Подлинный документ подшит в материалы административного дела №а-387/2026 Новокузнецкого районного суда Кемеровской области.