РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
09 июля 2026 года г. Новокузнецк
Новокузнецкий районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Бычковой Е.А., при секретаре ФИО2, рассмотрев в судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу (далее – МИФНС России №) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доход физических лиц, мотивируя заявленные требования тем, что, административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу. ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов. Ответчик предоставил ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год по форме 3-НДФЛ, из которой установлено, что ответчиком не уплачен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3158,41 руб. Срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой указанного налога ответчику были начислены пени. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа с восстановлением процессуального срока и взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области вынесено определение об отказе в принятии к производству заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Срок взыскания с ответчика задолженности по налогам и сборам за 2020 год пропущен МИФНС № по Кемеровской области - Кузбассу по уважительной причине, так как не имелось возможности для своевременного ее взыскания в судебном порядке в связи с большим объемом работы.
На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № обратилась в суд с данным административным исковым заявлением, в котором просит восстановить процессуальный срок для подачи заявления о взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и сборам; взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3158,41 руб., задолженность по пеням в размере 302,52 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайств не заявил, возражений не представил.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции 2020-2021 гг.), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп.5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ, ч. 5 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 107-ФЗ "Об исчислении времени").
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).
Согласно п.1, п.2, п.4, п.8 ст. 69 НК РФ (в редакции 2021 года), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8).
Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов.
ДД.ММ.ГГГГ ответчик предоставил в МИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год по форме 3-НДФЛ, по результатам рассмотрения которой было установлено, что ФИО1 не уплачен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3158,41 руб.
Срок уплаты указанного налога – ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой указанного налога ответчику были начислены пени.
В адрес ФИО1 направлялись следующие требования об уплате налога на доход физических лиц: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные требования ответчиком не исполнены.
ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа с восстановлением процессуального срока и взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии к производству заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 отказано в связи с пропуском срока на подачу заявления о взыскании недоимки.
Таким образом, общий размер задолженности ответчика составляет 3460,93 руб., из которых: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3158,41 руб., задолженность по пеням в размере 302,52 руб.
Из правовой позиции, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции 2021-2022 года) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Как следует из п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции 2021 - 2022 гг), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 11 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.
Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Согласно требованиям об уплате налогов и пеней, административному ответчику ФИО1 были установлены следующие сроки исполнения требований: № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, тогда как, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ и в последующем в Новокузнецкий районный суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечению срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает ввиду отсутствия уважительных причин его пропуска.
Указанные истцом обстоятельства суд не считает уважительными причинами пропуска срока обращения в суд.
Доказательств обратного суду не представлено.
На основании изложенного, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1. удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь п.11. ст. 48, ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано сторонами в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Новокузнецкий районный суд Кемеровской области в течение месяца с момента составления решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Е.А. Бычкова
Копия верна. Судья: Е.А. Бычкова
Подлинный документ подшит в материалы административного дела №а-771/2026 Новокузнецкого районного суда Кемеровской области.