РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
13 марта 2026 года г.Новокузнецк
Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской областив составе председательствующего судьи Янышевой З.В., при секретаре Шендер П.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Новокузнецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Лапину Максиму Юрьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Лапину М.Ю. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои административные исковые требования мотивируют тем, что Лапин Максим Юрьевич (далее по тексту - налогоплательщик, административный ответчик, Лапин М.Ю.) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Налоговая инспекция №4). На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. Лапин М.Ю. с .. .. ....г. по .. .. ....г. был зарегистрирован в Налоговой инспекции №4 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период предпринимательской деятельности Лапин М.Ю. являлся плательщиком страховых взносов. За 2020 год задолженность у Лапина М.Ю. по страховым взносам в общем размере 15608,30 руб., в том числе: по обязательному пенсионному страхованию 11032,89 руб. за 2020 год; по обязательному медицинскому страхованию 4575,41 руб. за 2020 год. Однако, в установленный НК РФ срок Лапин М.Ю. не уплатил задолженность по страховым взносам за 2020 год в полном размере. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику за несвоевременную уплату страховых взносов исчислены пени в размере 239,77 руб., в том числе: 198,87 руб. за период времени с .. .. ....г. по .. .. ....г. за неуплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год; 43,75 руб. за период времени с .. .. ....г. по .. .. ....г. за неуплату страховых взносов обязательному медицинскому страхованию за 2018 год; 28,13 руб. за период времени с .. .. ....г. по .. .. ....г. за неуплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2020 год; 11,67 руб. за период времени с .. .. ....г. по .. .. ....г. за неуплату страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за 2020 год. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате задолженности №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г.. В срок, установленный в требованиях, сумма недоимки в полном объеме административным ответчиком в бюджет не внесена. Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес налогоплательщика требования №... от .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г.. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.). Инспекция обратилась к мировому судье ....... с заявлением о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г. с восстановлением процессуального срока и взыскании с Лапина М.Ю. задолженности по налогам и пени. Определением от .. .. ....г. мировым судьей ....... Инспекции было отказано в принятии вышеуказанного заявления. В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В рассматриваемом случае срок взыскания задолженности по налогам и сборам за ....... год, пропущен налоговым органом, по мнению Инспекции, по уважительной причине, так как не имелось возможности для своевременного ее взыскания в судебном порядке в связи с большим объемом работы. На основании чего, Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу ходатайствует о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности.
Просят восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу процессуальный срок для взыскания с Лапина Максима Юрьевича, .. .. ....г. г.р., задолженности по налогам и сборам. Взыскать с Лапина Максима Юрьевича, .. .. ....г. г.р., задолженность по налогам и сборам в общей сумме 15848,07 руб., в том числе: 11032,79 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год; 4575,41 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год. 239,77 руб. задолженность по пене.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Лапин М.Ю. в судебном заседании заявленные требования не оспаривал, суду пояснил, что когда закрывал ИП задолженности не было, о наличии образовавшейся задолженности не был осведомлен. Предоставил квитанцию от .. .. ....г. о полном погашении заявленной задолженности в размере 15848,07 руб., не возражал о восстановлении срока.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, просили дело рассмотреть в свое отсутствие.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги;
В соответствии со ст. 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.
Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пп.1,2 п.3,4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 руб., определяется в фиксированном размере.
Согласно п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Судом установлено, что Лапин Максим Юрьевич, ......., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства и является плательщиком налогов и сборов (л.д.10).
Административный ответчик Лапин М.Ю. в период с .. .. ....г. по .. .. ....г. являлся индивидуальным предпринимателем, который в соответствии с НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы (л.д.8-9). В период осуществления предпринимательской деятельности Лапин М.Ю. являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно расчету, за ....... год у Лапина М.Ю. образовалась задолженность в размере 15608,30руб., в том числе: по обязательному пенсионному страхованию - 11032,89руб.; по обязательному медицинскому страхованию - 4575,41 руб.(л.д.28), что подтверждается налоговым требованием №... от .. .. ....г. (л.д.11).
Суд признает расчет налога на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 15608,30 руб., верным, расчет произведен в соответствии с действующим законодательством, исходя из фиксированных размеров.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени (л.д.27, 28).
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования №... от .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г. на сумму 15608,30 руб., требование №... от .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г..
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений по недоимке 2017-2019 гг.), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В то же время, согласно ч.4 ст.48 НК РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10000 руб. на момент направления в адрес требования №... от .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г. на сумму недоимки 15608,30 руб., пени 39,80 руб. (л.д.11).
Долговым центром мировому судье ....... направлено заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пене, однако определением от .. .. ....г. отказано в принятии заявления в ввиду наличия ходатайства о восстановлении срока для взыскания задолженности (л.д.39,40).
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд в пределах установленного срока после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, а именно .. .. ....г. (л.д.46).
Согласно расчета, задолженность Лапина М.Ю. в общем размере составляет 15608,30руб., в том числе: по обязательному пенсионному страхованию - 11032,89руб.; по обязательному медицинскому страхованию - 4575,41 руб., пени в общем размере 239,77 руб.
Суд, проверив расчеты задолженности, признает их верными, так как они произведены в соответствии с требованиями закона, административным ответчиком Лапиным М.Ю. доказательств неправильности, необоснованности расчетов не представлено.
Кроме того, административным ответчиком, в судебное заседание представлена квитанция об оплате задолженности от .. .. ....г. на сумму 15848,07 руб.
На основании изложенного, а также учитывая отсутствие возражений ответчика о восстановлении срока, суд считает требования о взыскании с административного ответчика Лапина М.Ю. задолженности по уплате налога на обязательное пенсионное страхование - 11032,89руб.; обязательное медицинское страхование - 4575,41 руб., а также пени - 239,77 руб., обоснованными, и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Однако, поскольку требования административного истца ответчиком в части оплаты налога и пени в полном объеме исполнены .. .. ....г., то есть после обращения истца в суд, решение суда в части взыскания задолженности в общем размере 15848,07 с Лапина М.Ю. не подлежит исполнению.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, в соответствии со ст.333.19, ст.333.36 НК РФ, суд взыскивает с Лапина М.Ю. государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета, поскольку требования добровольно были удовлетворены после подачи административного искового заявления в суд.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Лапина Максима Юрьевича в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области задолженность по налогам и сборам в общей сумме 15848 рублей 07 копеек, в том числе: 11032,79 руб.- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ....... год, 4575,41 руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ....... год, 239,77 руб. - задолженность по пене.
Решение суда о взыскании с Лапина Максима Юрьевича в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области задолженность по налогам и сборам в общей сумме 15848 рублей 07 копеек не исполнять в связи с фактическим исполнением.
Взыскать с Лапина Максима Юрьевича государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.
Мотивированное решение изготовлено 25.03.2026 года.
Судья З.В. Янышева