РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
28 мая 2026 года г. Новокузнецк
Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Янышевой З.В. при секретаре Шендер П.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области к Сафьянову Владиславу Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области обратились в суд с административным иском к административному ответчику Сафьянову В.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои административные уточненные исковые требования мотивируют тем, что Сафьянов Владислав Николаевич является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по Кемеровской области - Кузбассу. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу, Сафьянов В.Н. в ....... году являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении №... от .. .. ....г.. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ....... год - не позднее .. .. ....г.. Однако в установленный НК РФ срок Сафьянов В.Н. не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за ....... в размере 43536 руб.
Сафьянов В.Н., являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ....... год, что подтверждается следующим. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Сафьянова В.Н. в ....... год находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении №... от .. .. ....г.. Срок уплаты транспортного налога за ....... год не позднее .. .. ....г.. Однако в установленный НК РФ срок Сафьянов В.Н. не уплатил задолженность по транспортному налогу за ....... год в размере 38556 руб. Ответчику направлено требование №... от .. .. ....г..
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). По состоянию на момент формирования заявления .. .. ....г.. у Сафьянова В.Н. образовалось сальдо по пене в сумме 122839,99 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г.: 122839,99 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г.) – 557,82 руб. ( списана задолженность по состоянию на 01.01.2023г.) +44739,06 руб. (пеня, принятая при переходе на ЕСН –сальдо на .. .. ....г. – 84043,35 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 82945,95 руб. Таким образом, с .. .. ....г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с и. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром .. .. ....г. принято решение №... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Мировым судьей ....... .. .. ....г. был вынесен судебный приказ о взыскании с Сафьянова В.Н. задолженности по налогам и пени. .. .. ....г. мировым судьей ....... вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Сафьянова В.Н.
С учетом уточнения просят взыскать с Сафьянова Владислава Николаевича, ......., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ....... год в размере 43536 руб.; задолженность по уплате транспортного налога за ....... год в размере 38556,00 руб.; - задолженность по пени в общем размере 82945,95 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом.
Административный ответчик Сафьянов В.Н. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области, ОСП по Кузнецкому и Орджоникидзевскому районам г. Новокузнецка в судебное заседание не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом.
Суд, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги;
В соответствии со ст. 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.
Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
Согласно ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ установлены налоговые ставки транспортного налога в следующих размерах (в рублях): автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 80 л. с. (до 58,84 кВт) включительно-5,5, свыше 80 л. с. до 100 л. с. (свыше 58,84 кВт до 73,55 кВт) включительно-8, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-14, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-45, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-68, свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)-135. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно-25, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-50, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-65, свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)-85.
Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
На основании ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
В соответствии со ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.
Статьей 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что Сафьянов Владислав Николаевич, ......., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства и является плательщиком налогов и сборов.
Как установлено из представленных в материалы дела документов, на имя Сафьянова В.Н. в период с .. .. ....г. по .. .. ....г.. был зарегистрирован автомобиль LAND ROVER RANGE ROVER VOGUR, государственный регистрационный знак ....... (л.д.90,91).
Данный объект является объектом налогообложения, а Сафьянов В.Н. является плательщиком транспортного налога.
Согласно расчету сумма транспортного налога за ....... год составляет – 38556 руб., который Сафьянов В.Н. должен был оплатить в срок до .. .. ....г., что подтверждается налоговым уведомлением №... от .. .. ....г. (л.д.17).
Суд признает расчет транспортного налога за ....... год в размере 38556 руб., верным, расчет произведен в соответствии с действующим законодательством, исходя из технических свойств транспортного средства.
Административный ответчик Сафьянов В.Н. в ....... году являлся собственником следующего недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения - ул.....г....., кадастровый №...; жилой дом – ул.....г....., кадастровый №...; объект незавершенного строительства - ......., что следует из выписки из ЕГРН (л.д.105).
Согласно расчету сумма налога на имущество за ....... год составляет – 43536 руб., которую Сафьянов В.Н. должен был оплатить в срок до .. .. ....г.., что подтверждается налоговым уведомлением от .. .. ....г. (л.д.17).
Суд признает расчет налога на недвижимость в размере 43536 руб. за ....... год, верным, расчет произведен в соответствии с действующим законодательством, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени (л.д.15, 73-81, 97-98).
Сафьянову В.Н. выставлено требование №... от .. .. ....г.. с указанием размера задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени со сроком исполнения до .. .. ....г. (л.д.18).
В установленный в требовании №... от .. .. ....г. срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).
Задолженность Сафьянова В.Н. по требованию №... от .. .. ....г. составляет: транспортный налог в размере 154223,80 руб., налог на имущество в размере 139786 руб., пеня в общем размере 56577,01 руб.
Суд считает необходимым отметить, что решениями суда от .. .. ....г.. (л.д.58-61), от .. .. ....г.. (л.д.61-65) установлено, что апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Кемеровского областного суда от .. .. ....г. по делу №...) его право собственности на автомобиль LAND ROVER RANGE ROVER VOGUR, государственный регистрационный знак ....... признано прекратившимся не позднее .. .. ....г., в связи с его продажей Барсукову В.А. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Кемеровского областного суда от .. .. ....г. по делу №... постановлено: «Признать прекратившимся не позднее .. .. ....г. право собственности Сафьянова Владислава Николаевича (.......) на автомобиль LAND ROVER RANGE ROVER VOGUR, государственный регистрационный знак ......., в связи с его продажей Сафьяновым Владиславом Николаевичем не позднее .. .. ....г. Барсукову Вадиму Александровичу (.......).
В ходе рассмотрения данного дела установлено, что согласно сведениям ГИБДД, автомобиль марки LAND ROVER RANGE ROVER VOGUR, государственный регистрационный знак ......., по состоянию на .. .. ....г. зарегистрирован на имя Сафьянова Владислава Николаевича, .. .. ....г. года рождения.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Таким образом, налоговое законодательство в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.
Иными словами, налоговый орган, получивший от компетентного органа сведения о зарегистрированных в этом органе транспортных средствах (правах и сделках, зарегистрированных в этом органе), обязан произвести начисление транспортного налога по объектам налогообложения, и действия налогового органа по начислению транспортного налога являются производными от действий собственников/владельцев транспортных средств по регистрации в уполномоченном органе принадлежащих им транспортных средств.
Таким образом, апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Кемеровского областного суда от .. .. ....г., не является основанием к освобождению Сафьянова В.Н. от уплаты транспортного налога, поскольку как указано выше транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в определенном законом порядке, при этом обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком.
Прекращение регистрации признается основанием для прекращения взимания транспортного налога, иных причин для прекращения начисления налогоплательщикам данного налога (кроме угона, гибели транспортного средства или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.
Законом также предусмотрено, что прежний владелец транспортного средства имеет право обратиться в регистрационное подразделение с заявлением о прекращении государственного учета данного транспортного средства, представив документ, подтверждающий смену владельца транспортного средства. На основании представленного документа в соответствующую запись государственного реестра транспортных средств вносятся сведения о смене владельца транспортного средства.
Действий по снятию транспортного средства с регистрационного учета и отмене ограничений им предпринято не было, транспортное средство в период с .. .. ....г.. по .. .. ....г.. было зарегистрировано на имя Сафьянова В.Н. (л.д.90-91).
На основании изложенного, суд считает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика Сафьянова В.Н. задолженности по уплате транспортного налога за ....... год в сумме 38556 руб., задолженности по уплате налога на имущество за ....... год в сумме 43536 руб. обоснованными, и подлежащими удовлетворению.
При разрешении требования о взыскании задолженности по пене суд исходит из следующего.
Нормами налогового законодательства с .. .. ....г. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с .. .. ....г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Сафьянову В.Н. требование об уплате задолженности №... от .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г. (л.д.18). В установленный срок требование не исполнено.
Расчет пени для включения в административное исковое заявление произведен административным истцом следующим образом: 166989 руб. 30 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г.) - 84043 руб. 35 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 82945 руб. 95 коп. При этом административный истец указывает: задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 44739 руб. 06 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г.: общее сальдо в сумме 605066 руб. 20 коп., в том числе пени 166989 руб. 30 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 84043 руб. 35 коп.
Судом установлено, что при расчете пени административным истцом учтена сумма 84043,35 руб. – остаток непогашенной задолженности по пени по ранее взысканной задолженности (л.д.98). Однако повторное взыскание пени, ранее взысканной судебными актами и неоплаченной на момент формирования задолженности, действующим законодательством не предусмотрено.
.......
.......
Всего судебными актами взыскана пеня на общую сумму 96908,27 рублей.
Таким образом, учитывая расчеты истца, размер пени составит: 166989 руб. 30 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г.) – 96908 руб. 27 коп. (общий размер ранее взысканной пени согласно судебным актам) = 70081 руб. 03 коп.
Суд, проверив расчеты задолженности по пене в части указания сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г. в размере 166989,30 руб., признает их верными, так как они произведены в соответствии с требованиями закона, административным ответчиком Сафьяновым В.Н. доказательств неправильности, необоснованности расчетов в данной части (сальдо по пене) не представлено.
Таким образом, суд взыскивает задолженность по пене в размере 70081,03 руб.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией .. .. ....г. принято решение №... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.15).
До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес Сафьянова В.Н. требования №... со сроком исполнения до .. .. ....г.. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Долговым центром мировому судье направлено заявление на выдачу судебного приказа от .. .. ....г. о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей ....... .. .. ....г. выдан судебный приказ. Определением мирового судьи от .. .. ....г. вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Сафьянова В.Н.
До настоящего времени требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области по уплате налогов Сафьяновым В.Н. исполнены не были.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с п. 40 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Согласно п. пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Таким образом, в соответствии со ст.333.19, ст.333.36 НК РФ, суд взыскивает с Сафьянова В.Н. государственную пошлину в размере 5565 рублей в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Сафьянова Владислава Николаевича, ....... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области (ОГРН 1214200012520, ИНН 4205399577) задолженность по транспортному налогу за ....... год в сумме 38556 (тридцать восемь тысяч пятьсот пятьдесят шесть) рублей, налогу на имущество за ....... год в сумме 43536 (сорок три тысячи пятьсот тридцать шесть) рублей, пени в размере 70081 (семьдесят тысяч восемьдесят один) рубль 03 копейки, всего 152173 (сто пятьдесят две тысячи сто семьдесят три) рубля 03 копейки.
В остальной части в удовлетворении требований отказать.
Взысканную сумму перечислить: .......
.......
.......
.......
.......
.......
.......
.......
Взыскать с Сафьянова Владислава Николаевича, ....... государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5565 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.
Мотивированное решение изготовлено 04.06.2026 года.
Судья З.В. Янышева