РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
18 мая 2026 года г.Новокузнецк
Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ивановой Н.В., при секретаре Погребняк К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Новокузнецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Старкову Андрею Анатольевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным иском к административному ответчику Старкову А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои административные исковые требования мотивируют тем, что Старков Андрей Анатольевич ....... состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по ул.....г..... – Кузбассу. При анализе данных лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 55 393,33 руб., меры по взысканию которой Инспекцией 4253 не приняты. Налогоплательщиком в 2020 году был получен доход от продажи имущества – земельный участок. Дата возникновения собственности 28.05.2019г., дата отчуждения 07.02.2020г., которое находилось в собственности менее трех лет. Налогоплательщик в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год отразил сумму, полученного дохода в размере 1 400 000 руб. Сумма имущественного вычета по доходам от продажи имущества составляет 1 000 000 руб. Налоговая база для исчисления налога 400 000 руб. Сумма налога к уплате по Декларации за 2020 год составляет 52 000 руб. В соответствии с п.4 ст. 228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты НДФЛ за 2020 г. – не позднее .. .. ....г.. Однако, в установленные НК РФ сроки налогоплательщик не уплатил НДФЛ за 2020г. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате налога и пени (на дату требования) №... от .. .. ....г. со сроком уплаты до .. .. ....г.. В срок, установленный в требовании, сумма НДФЛ и пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена. Старков А.А., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019 г., что подтверждается следующим. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по ул.....г..... - Кузбассу (далее – Росреестр), налогоплательщик является собственником недвижимого имущества, поименованного в налоговом уведомлении №... от .. .. ....г.. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. – не позднее .. .. ....г.. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление №... от .. .. ....г., однако, в установленные НК РФ сроки налогоплательщик не уплатил налог на имущество с физических лиц за 2019г. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате налога и пени (на дату требования) №... от .. .. ....г. со сроком уплаты до .. .. ....г.. В срок, установленный в требовании, сумма налога на имущество и пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена. Старков А.А., являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019 г., что подтверждается следующим. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром налогоплательщик являлся собственником земельного участка, поименованного в налоговом уведомлении №... от .. .. ....г.. Срок уплаты земельного налога за 2019 г. – не позднее .. .. ....г.. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление №... от .. .. ....г., однако, в установленные НК РФ сроки налогоплательщик не уплатил земельный налог с физических лиц за 2019 г. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате налога и пени (на дату требования) №... от .. .. ....г. со сроком уплаты до .. .. ....г.. В срок, установленный в требовании, сумма налога на имущество и пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена. Сумма задолженности превысила 10 000 руб. на момент направления в адрес Старкова А.А. требования №... от .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г.. При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является .. .. ....г. (16.11.2021+ 6 мес.). Федеральным законом № 263-ФЗ от .. .. ....г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с .. .. ....г. в статью 48 НК РФ внесены изменения. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от .. .. ....г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета. На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма НДФЛ лиц составляет 49 180,89 руб.; налога на имущество физических лиц составляет 300,59 руб.; земельного налога с физических лиц 466,00 руб.; соответствующей пени, учтенной при формировании .. .. ....г. сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 5445,85 руб., начисленной в период с .. .. ....г. по .. .. ....г. (в том числе в сумме 1002,48 руб., вошедшей в состав требования об уплате №... от .. .. ....г.; №... от .. .. ....г.; №... от .. .. ....г.; в сумме 4443,37 руб., вошедшей в состав требования об уплате №... от .. .. ....г.). Несмотря на то, что срок подачи заявления о взыскании задолженности был пропущен, налоговый орган считает причины пропуска срока уважительными по следующим основаниям. Причины пропуска срока носят технический характер и не связаны с недобросовестностью, либо намеренным затягиванием процесса взыскания.
Просит суд, восстановить Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... - Кузбассу процессуальный срок для взыскания с Старкова Андрея Анатольевича .. .. ....г. г.р., задолженности по обязательным платежам. Взыскать с Старкова Андрея Анатольевича .. .. ....г. г.р., задолженность по уплате налога за 2019 - 2020 гг. в сумме 55 393,33 руб., а именно: недоимка по НДФЛ в размере 49 180,89 руб. за 2020 г.; недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 300,59 руб. за 2019 г.; недоимка по земельному налогу с физических лиц в размере 466,00 руб. за 2019 г.; пени в сумме 5445,85 руб.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №... по ул.....г..... – Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.4об.).
Административный ответчик Старков А.А. в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Судом установлено, что Старков Андрей Анатольевич, .. .. ....г. года рождения, ......., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... по месту жительства и является плательщиком налогов и сборов (л.д.14).
Как установлено из представленных документов в материалах дела, Налогоплательщиком в 2020 году был получен доход от продажи имущества – земельный участок. Дата возникновения права собственности 28.05.2019г., дата отчуждения 07.02.2020г., которое находилось в собственности менее трех лет.
Налогоплательщик в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год отразил сумму, полученного дохода в размере 1 400 000 руб. Сумма имущественного вычета по доходам от продажи имущества составляет 1 000 000 руб.
Налоговая база для исчисления налога 400 000 руб. Сумма налога к уплате по Декларации за 2020 год составляет 52 000 руб. В соответствии с п.4 ст. 228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты НДФЛ за 2020 г. – не позднее .. .. ....г.. Однако, в установленные НК РФ сроки налогоплательщик не уплатил НДФЛ за 2020г.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате налога и пени (на дату требования) №... от .. .. ....г. со сроком уплаты до .. .. ....г.. В срок, установленный в требовании, сумма НДФЛ и пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена (л.д.16).
Кроме того, Старков А.А. является собственником недвижимого имущества, а именно:
- помещения по адресу: ул.....г.....А;
- квартиры по адресу: ул.....г.....;
- помещения по адресу: ул.....г.....;
- помещения по адресу: ул.....г.....А;
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. – не позднее .. .. ....г..
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление №... от .. .. ....г., однако, в установленные НК РФ сроки налогоплательщик не уплатил налог на имущество с физических лиц за 2019г.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате налога и пени (на дату требования) №... от .. .. ....г. со сроком уплаты до .. .. ....г.. В срок, установленный в требовании, сумма налога на имущество и пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена (л.д.18)..
Кроме того, Старков А.А. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ул.....г......
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление №... от .. .. ....г., однако, в установленные НК РФ сроки налогоплательщик не уплатил земельный налог с физических лиц за 2019 г. (л.д.19).
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате налога и пени (на дату требования) №... от .. .. ....г. со сроком уплаты до .. .. ....г.. В срок, установленный в требовании, сумма налога на имущество и пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена (л.д.17).
Сведений о том, что административный истец своевременно обращался в судебном порядке за взысканием налога с административного ответчика в суд по данному административному делу, материалы дела не содержат.
Административный истец обратился в ул.....г.....ый суд ул.....г..... с требованием о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности с административного ответчика пени по НДФЛ, уважительных причин пропуска административное исковое заявление не содержит.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от .. .. ....г. N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (ред. от .. .. ....г.).
Исходя из материалов дела следует, что со дня истечения срока - установленного заявителем для добровольной уплаты задолженности и до обращения с исковым заявлением, шестимесячные сроки, установленные в статье 48 НК РФ, не были соблюдены.
Поскольку размер задолженности по уплате налога на доходы физических лиц по настоящее время не превышает 10000 рублей, то в соответствие со ст. 48 НК РФ с исковым заявлением о вынесении судебного приказа в суд административный истец должен был обратиться не позднее .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 месяцев).
Настоящий административный иск поступил в Орджоникидзевский районный суд ул.....г..... .. .. ....г. (л.д. 30), то есть за пределами установленного срока.
При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от .. .. ....г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об истечении сроков исковой давности.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от .. .. ....г. N 479-О-О).
То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.
В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В соответствие с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Суд не усматривает в обстоятельствах, изложенных в иске и ходатайстве о восстановлении срока, уважительных причин пропуска срока обращения в суд с иском к Старкову А.А., поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении ходатайства о восстановлении процессуального срока для подачи искового заявления в суд в отношении ответчика Старкова А.А., соответственно суд также отказывает в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС №... по ул.....г..... – Кузбассу к Старкову А.А. о взыскания задолженности по уплате налога за 2019 -2020 годы и пени.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Старкову Андрею Андреевичу о взыскании задолженности по уплате налога за 2019 -2020 годы и пени в сумме 55 393 рублей 33 копеек - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбасса.
Мотивированное решение изготовлено .. .. ....г..
Судья Н.В. Иванова