РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 мая 2026 года г.Новокузнецк
Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ивановой Н.В., при секретаре Погребняк К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Новокузнецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Сарафанову Ярославу Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным иском к административному ответчику Сарафанову Я.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои административные исковые требования мотивируют тем, что Сарафанов Ярослав Николаевич ....... состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по ул.....г..... – Кузбассу. При анализе данных лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 29 016,63 руб., меры по взысканию которой Инспекцией 4253 не приняты. Согласно базе данных ЕГРИП (подтверждается выпиской из ЕГРИП) Сарафанов Я.Н. с .. .. ....г. по .. .. ....г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.
Таким образом, налогоплательщик должен был уплатить страховые взносы за 2020 по сроку уплаты .. .. ....г.: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с .. .. ....г.), в размере 17 891,13 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .. .. ....г., в размере 7 419,56 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование №... от .. .. ....г. об уплате налога и пени (на дату требования) на сумму 25 845,62 руб. со сроком уплаты до .. .. ....г.. В срок, установленный в требовании, сумма страховых взносов в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена. Сарафанов Я.Н., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019 г., что подтверждается следующим. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по ул.....г..... - Кузбассу, Сарафанов Я.Н. является собственником недвижимого имущества, поименованного в налоговом уведомлении №... от .. .. ....г.. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. – не позднее .. .. ....г.. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление №... от .. .. ....г., однако, в установленные НК РФ сроки Сарафанов Я.Н. не уплатил налог на имущество физических лиц за 2019 г. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование №... от .. .. ....г. об уплате налога и пени (на дату требования) на сумму 25 845,62 руб. со сроком уплаты до .. .. ....г.. В срок, установленный в требовании, сумма налога и пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена. Сумма задолженности превысила 10 000,00 руб. на момент направления в адрес Сарафанова Я.Н. требования №... от .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г.. При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.). На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии составляет 17 891,13 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 7 419,56 руб.; налога на имущество физических лиц - 256,00 руб.; соответствующей пени, учтенной при формировании .. .. ....г. сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 3 449,94 руб., начисленной в период с .. .. ....г. по .. .. ....г. (в том числе в сумме 277,65 руб., вошедшей в состав требования об уплате №... от .. .. ....г.; в сумме 3 172,29 руб., вошедшей в состав требования об уплате №... от .. .. ....г.).
Просит суд, восстановить Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... - Кузбассу процессуальный срок для взыскания с Сарафанова Ярослава Николаевича .. .. ....г. г.р., задолженности по обязательным платежам, взыскать с Сарафанова Ярослава Николаевича 27.02.1992 г.р. задолженность по уплате налога на имущество за 2019 г., страховых взносов за 2020 г. в сумме 29 016,63 руб., а именно: недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 256,00 руб. за 2019 г.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 419,56 руб. за 2020 г.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17 891,13 руб. за 2020 г.; пени в размере 3 449,94 руб.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №... по ул.....г..... – Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.6об.).
Административный ответчик Сарафанов Я.Н. в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Судом установлено, что Сарафанов Ярослав Николаевич, ......., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... по месту жительства и является плательщиком налогов и сборов.
Согласно базе данных ЕГРИП (подтверждается выпиской из ЕГРИП) Сарафанов Я.Н. с .. .. ....г. по .. .. ....г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов (л.д.15-17).
Налоговой службой Сарафанову Я.Н. был исчислен налог по страховым взносам за 2020 год по сроку уплаты до .. .. ....г. (л.д.19,24), а именно:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с .. .. ....г.), в размере 17 891,13 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .. .. ....г., в размере 7 419,56 руб.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование №... от .. .. ....г. об уплате налога и пени (на дату требования) на сумму 25 845,62 руб. со сроком уплаты до .. .. ....г. (л.д.20).
Однако в срок, установленный в требовании, сумма страховых взносов в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Кроме того, Сарафанов Я.Н. является собственником недвижимого имущества, а именно:
- квартиры по адресу: ул.....г......
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. – не позднее .. .. ....г..
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление №... от .. .. ....г. (л.д.23).
Однако в установленные НК РФ сроки Сарафанов Я.Н. не уплатил налог на имущество физических лиц за 2019 г.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование №... от .. .. ....г. об уплате налога и пени (на дату требования) на сумму 25 845,62 руб. со сроком уплаты до .. .. ....г. (л.д.20).
В срок, установленный в требовании, сумма налога и пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
В настоящее время у Сафронова Я.Н. имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 17 891,13 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 7 419,56 руб.; налогу на имущество физических лиц - 256,00 руб.
Кроме того, налоговым органом были исчислены пени, учтенные при формировании .. .. ....г. сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 3 449,94 руб., начисленной в период с .. .. ....г. по .. .. ....г. (в том числе в сумме 277,65 руб., вошедшей в состав требования об уплате №... от .. .. ....г.; в сумме 3 172,29 руб., вошедшей в состав требования об уплате №... от .. .. ....г.).
Указанный расчет задолженности по налогам и пеням суд признает арифметически верным и соответствующим действующему законодательству.
Сведений о том, что административный истец обращался в судебном порядке за взысканием налога с административного ответчика в суд по данному административному делу, материалы дела не содержат.
Административный истец обратился в Орджоникидзевский районный суд ул.....г..... с требованием о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности с административного ответчика пени по НДФЛ, уважительных причин пропуска административное исковое заявление не содержит.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от .. .. ....г. N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от .. .. ....г. № 374-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
На момент направления в адрес административного ответчика требования №... от .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г. сумма задолженности превысила 10 000 рублей.
Таким образом, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.).
Исходя из материалов дела следует, что со дня истечения срока - установленного заявителем для добровольной уплаты задолженности и до обращения с исковым заявлением, шестимесячные сроки, установленные в статье 48 НК РФ, не были соблюдены.
Настоящий административный иск поступил в Орджоникидзевский районный суд ул.....г..... .. .. ....г., то есть за пределами установленного срока.
При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от .. .. ....г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об истечении сроков исковой давности.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от .. .. ....г. N 479-О-О).
То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.
В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В соответствие с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Суд не усматривает в обстоятельствах, изложенных в иске и ходатайстве о восстановлении срока, уважительных причин пропуска срока обращения в суд с иском к Сарафанову Я.Н., поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС №... по ул.....г..... – Кузбассу к Сарафанову Я.Н. о восстановлении срока для взыскания задолженности по налогам, а, следовательно суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с Сарафанова Я.Н. задолженности по уплате налога за 2019 -2020 годы и пени.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №... по ул.....г..... – Кузбассу к Сарафанову Ярославу Николаевичу о взыскании задолженности по уплате налога за 2019 -2020 годы и пени в сумме 29 016 рублей 63 копейки - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбасса.
Мотивированное решение изготовлено 25.05.2026 года.
Судья Н.В. Иванова