РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
03 июля 2026 года г. Новокузнецк
Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ивановой Н.В., при секретаре Погребняк К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к Спивакову Владиславу Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к Спивакову Владиславу Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои требования мотивирует тем, что Спиваков Владислав Николаевич является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... - Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от .. .. ....г. с .. .. ....г. создана Межрайонная ИФНС России №... по ул.....г..... – Кузбассу. Спиваков В.Н. является плательщиком налог на профессиональный доход с .. .. ....г. по настоящее время. По состоянию на .. .. ....г. у налогоплательщика образовалась задолженность отрицательное сальдо ЕНС в размере 5984, 34 коп. По состоянию на .. .. ....г. сумма отрицательного сальдо ЕНС Должника, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляла 18662, 98 руб. в том числе: -недоимка по налогу- 16920,81 руб. -задолженность по пене - 1742,17 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на профессиональный доход за март 2025 в размере 4536,84 руб. налога на профессиональный доход за апрель 2025 в размере 6542,87 руб. налога на профессиональный доход за май 2025 в размере 5841,10 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1742, 17 руб. По состоянию на .. .. ....г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5984, 34 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного №... от .. .. ....г.: 18662, 98 руб., в том числе: недоимка по налогу – 16920, 81 руб., задолженность по пене – 1742,17руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от .. .. ....г. №... на сумму 11363,13 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный в требовании №... от .. .. ....г. срок (до .. .. ....г.), задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №... от .. .. ....г., т.е. с .. .. ....г.. Крайний сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.). Мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... в отношении Спивакова В.Н. .. .. ....г. подано заявление №... о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. .. .. ....г. мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... в отношении Спивакова В.Н. вынесен судебный приказ по делу 2а-2708/2025. .. .. ....г. мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... судебный приказ по делу 2а-2708/2025 отмене, в связи с поступлением от Спивакова В.Н. возражений относительно его исполнения. Налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи административного искового заявления в отношении Спивакова В.Н. Недоимка по налогу на профессиональный доход общую сумму 16920, 81 руб. (за март 2025 в размере 4536, 84 руб. + за апрель 2025 в размере 6542,87 руб. + за май 2025 в размере 5841,10 руб.) оплачены, задолженность на дату составления административного искового заявления составляет 1742,17 руб. по пене 1742, 17 руб.
Просят взыскать со Спивакова В.Н. задолженность по пене в общем размере 1742, 17 рублей.
Представитель административного истца МИФНС №... по ул.....г.....-Кузбассу – Кирсанова О.И., действующая на основании доверенности от .. .. ....г. №... (л.д.11), в суд не явилась, о судебном слушании извещена надлежащим образом.
Административный ответчик Спиваков В.Н. в суд не явился, о судебном слушании извещен надлежащим образом (л.д. л.д.43, л.д.44), об уважительных причинах неявки суду не сообщил, ходатайств и возражений не представил.
Заинтересованное лицо - представитель Межрайонной ИФНС №... по ул.....г.....-Кузбассу в суд не явился, о судебном слушании извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, ходатайств и возражений не представил.
Учитывая положения ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие административного ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 2 ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от .. .. ....г. N 422-ФЗ (ред. от .. .. ....г.) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от .. .. ....г. N 422-ФЗ (ред. от .. .. ....г.) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от .. .. ....г. N 422-ФЗ (ред. от .. .. ....г.) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 11 Закона N 422-ФЗ предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД. Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.
Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1, ч. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Пеня, как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Согласно ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Судом установлено, что Спиваков В.Н. (....... состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... - Кузбассу по месту жительства, является плательщиком налога на профессиональный доход с .. .. ....г. и по настоящее время.
Согласно представленным материалам дела, у налогоплательщика Спивакова В.Н. по состоянию на .. .. ....г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 894, 34 рублей.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, ввиду образования отрицательного сальдо по Единому налоговому счету (далее - ЕНС) налогоплательщика Спивакова В.Н. налоговым органом выставлено требование от .. .. ....г. N 2867 по состоянию на .. .. ....г. об уплате задолженности на НПД в размере 10 070, 54 руб., а также пени 292, 59 рублей со сроком исполнения до .. .. ....г. (л.д.24).
Поскольку требование от уплате задолженности от .. .. ....г. №... срок исполнения которого истек .. .. ....г. налогоплательщиком Спиваковым В.Н. не исполнено, Межрайонной инспекции ФНС №... по ул.....г.....-Кузбассу вынесено решение №... о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 18 662, 98 рублей (л.д.23).
Согласно представленной детализации отрицательного сальдо налогоплательщика Спивакова В.Н. по состоянию на .. .. ....г., у административного ответчика образовалась задолженность за неуплату налогоплательщиком следующих начислений:
- налога на профессиональный доход за апрель 2025 года в размере 4536,84 руб.;
- налога на профессиональный доход за май 2025 года в размере 6542,87 руб.;
- налога на профессиональный доход за июнь 2025 года в размере 5841,10 руб., итого общая сумма отрицательного сальдо по налогам составила 16 920,81 рублей, отрицательного сальдо по пеням 1742,17 рублей (л.д.26).
В связи с неисполнением обязанности по уплате пени в срок, установленный в требовании, .. .. ....г. налоговая инспекция обратилась к мировому судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности за 2025 года в размере 18662, 98 рублей, пени в размере 1742, 17 рублей (л.д.27-29).
.. .. ....г. мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... вынесен судебный приказ №... о взыскании со Спивакова В.Н. в пользу МИФНС России №... по ул.....г.....-Кузбассу задолженности, формирующей отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 18662, 98 рублей.
.. .. ....г. от должника Спивакова В.Н. поступило заявление об отмене судебного приказа.
.. .. ....г. определением И.о. мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... – мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... отменен судебный приказ №... о взыскании со Спивакова В.Н. в пользу МИФНС России №... по ул.....г.....-Кузбассу задолженности, формирующей отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 18662, 98 рублей (л.д.13).
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.
Административным истцом не пропущен срок для обращения в суд после отмены судебного приказа, поскольку судебный приказ от .. .. ....г. был отменен мировым судьей .. .. ....г., а в суд с настоящим исковым заявлением административный истец обратился .. .. ....г., что следует из квитанции об отправке административного искового заявления (л.д. 30), то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с п. 3 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, порядок и процедура принудительного взыскания недоимки по налогу налоговым органом соблюдена.
Согласно доводам административного искового заявления недоимка по налогу на профессиональный доход на общую сумму 16920, 81 руб., включающая в себя следующие периоды: апрель 2025 года в размере 4536,84 руб., май 2025 года в размере 6542,87 руб., июнь 2025 года в размере 5841,10 руб. оплачена, однако, задолженность по пене в размере 1 742, 17 рублей в настоящее время не погашена, доказательств обратного суду не представлено и не следует из материалов административного дела.
Административным истцом в материалы дела предоставлен расчет пени, в связи с несвоевременной оплатой задолженности по уплате налога, который судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен, свой расчет, опровергающий позицию административного истца, не представлен (л.д. 22).
На основании изложенного, суд считает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика Спивакова В.Н. пени в общем размере 1742, 17 рублей, обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб., в соответствии с положениями ч. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №... по ул.....г..... - Кузбассу к Спивакову Владиславу Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать со Спивакова Владислава Николаевича, ......., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №... по ул.....г..... задолженность по пене в общем размере 1 742 (одна тысяча семьсот сорок два) рубля 17 копеек.
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя средств:
Отделение Тула Банка России//
УФК по ул.....г.....;
БИК банка получателя средств:017003983
Номер счета банка получателя средств:40№...
Получатель: Управление Федерального казначейства по ул.....г..... (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долго);
ИНН получателя:7727406020; КПП получателя: 770701001;
Единый казначейский счет:0№... КБК 18№....
Взыскать со Спивакова Владислава Николаевича, ......., государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда по административному делу может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 10.07.2026 года.
Судья Н.В. Иванова