РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
08 сентября 2026 года г. Новокузнецк
Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Полюцкой М.О., при секретаре Остапко Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области к Назарову Михаилу Витальевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области обратились в суд с административным иском к административному ответчику Назарову М.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои административные исковые требования мотивируют тем, что Назаров Михаил Витальевич является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 4). Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция. Долговой центр). Таким образом, с .. .. ....г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. Назаров М.В. в соответствии Федеральным законом от 27.11.2018 № 422- ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» признается плательщиком налога на профессиональный доход. При анализе данных лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 13660,46 руб., меры по взысканию которой Инспекцией 4253 не приняты. Назаров М.В. являясь плательщиком НПД, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за .. .. ....г. по сроку уплаты .. .. ....г., .. .. ....г.. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование №... от .. .. ....г. на сумму 13700,28 руб. об уплате налога и пени (на дату требования) со сроком уплаты до .. .. ....г.. В срок, установленный в требовании, сумма налога и пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена. Сумма задолженности превысила 10 000,00 руб. на момент направления в адрес Назарова М.В. требования №... от .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г.. При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.). На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ составляет - 12 369,54 руб.; соответствующей пени, учтенной при формировании .. .. ....г. сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 1 290,92 руб., начисленной в период с .. .. ....г. по .. .. ....г. (в том числе в сумме 104,84 руб., вошедшей в состав требования об уплате №... от .. .. ....г., в сумме 1 186,08 руб., вошедшей в состав требования об уплате №... от .. .. ....г.). Несмотря на то, что срок подачи заявления о взыскании задолженности был пропущен, налоговый орган считает причины пропуска срока уважительными. В период, предшествующий истечению установленного срока для подачи заявления, Инспекцией 4253 не проведены мероприятия по взысканию поименованной задолженности в порядке ст. 48 НК РФ ввиду несоразмерной нагрузки сотрудников Инспекции 4253, объема подаваемых заявлений о взыскании задолженности налогоплательщиков, зарегистрированных на территории г. Новокузнецка; в последующем - реорганизации функционала территориальных налоговых органов Кемеровской области - Кузбасса, что повлекло невозможность своевременной подачи заявления о взыскании задолженности. Пропуск налоговым органом установленного срока подачи заявления не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от исполнения обязанности, закрепленной на конституционном уровне
Просят восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу процессуальный срок для взыскания с Назарова Михаила Витальевича задолженности по обязательным платежам; взыскать с Назарова Михаила Витальевича, .. .. ....г. года рождения, задолженность по уплате налога на профессиональный доход в сумме 13 660,46 руб., а именно: - недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 12 369,54 руб. за июль-август 2021 года; - пени в размере 1 290,92 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д.5).
Административный ответчик Назаров М.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, из справки №... усматривается, что задолженность по налогам и пени у него отсутствует, заявил ходатайство о применении срока исковой давности к заявленным требованиям. Просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме (л.д.37).
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом.
Суд, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.
Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что Назаров Михаил Витальевич, .. .. ....г. года рождения, ИНН №..., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства и является плательщиком налогов и сборов (л.д.13).
Назаров М.В. являясь плательщиком налога на профессиональный доход, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его оплате за период за .. .. ....г..
Согласно расчета, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет от полученного дохода Назарова М.В. за период: .. .. ....г. – 6333,28 руб., за .. .. ....г.. – 7290,41, а всего составляет в размере 13623,69 руб. по сроку уплаты .. .. ....г., .. .. ....г. (л.д.14). Пени на указанную сумму согласно требованию №... по состоянию на .. .. ....г. составляет 76,59 руб.
Согласно текста искового заявления, задолженность по НПД (налог на профессиональный доход) составляет за .. .. ....г. 12369,54 руб., пеня 1290,92 руб., что не соответствует требованию.
Как следует из текста искового заявления, в установленный срок Назаров М.В. не уплатил налог на профессиональный доход.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, учтенной при формировании .. .. ....г. сальдо ЕНС налогоплательщика в общем в размере 1290,92 руб. (л.д.16).
В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией сформировано и направлено административному ответчику Назарову М.В. требование об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход и соответствующих сумм пени в размере 13700,28 руб. №... от .. .. ....г., общая задолженность по требованию 52424 руб., со сроком исполнения до .. .. ....г. (л.д.14).
Однако, невозможно установить за какой период образовалась задолженность в размере 52424 руб.
Также в материалы дела представлено требование №... по состоянию на .. .. ....г.., указана задолженность по НПД в размере 37459,73, без указания периода образования задолженности. И пеня в размере 7128,62 руб.
В установленный в требованиях сроки, задолженность по налогам в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).
Административный ответчик суду указал, что ранее с него взыскивалась задолженность по налогу на профессиональный налог самой налоговой инспекцией, за период, когда он находился в ул.....г....., подрабатывал в такси. После ареста счетов и удержаний налоговой инспекцией, он проверял своей личный кабинет, и у него не было никакой задолженности по налогам, о чем предоставил справку со своего личного кабинета (л.д. 60-68). Считает, что инспекцией пропущены все сроки для взыскания задолженности, полагает, что задолженность уже взыскана.
Как установлено судом, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требования об уплате задолженности, предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае неисполнения требования об уплате задолженности в срок, установленный в таком требовании, - решения о взыскании задолженности в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание задолженности осуществляется в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Судом неоднократно направлялись в адрес административного истца запросы относительно данных исковых требований, а также сведений о взысканных суммах с административного ответчика с разбивкой по периодам, однако надлежащих сведений, в обосновании своих административных требований налоговая инспекция не предоставила.
Судом также истребовались у мирового судьи сведения о наличии судебных приказов о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам. Как следует из представленных документов, с Назарова был взыскан налог на профессиональный доход за иной период, а также налог на транспорт и налог на имущество физических лиц за .. .. ....г.. Налог на профессиональный доход за период .. .. ....г. с административного ответчика в установленном законом порядке не взыскивался, заявлений мировому судье за выдачей судебного приказа не подавалось.
Доказательств обратного суду не представлено.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о необоснованности заявленных требований.
Кроме того, Назаров М.В. настаивал на рассмотрении дела по существу, возражал против оставления иска без рассмотрения, просил отказать в удовлетворении административных исковых требований в связи с пропуском срока.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В рассматриваемом случае сумма задолженности по требованию №... от .. .. ....г. превысила 10 000 руб.
Самым ранним требованием об уплате налога и пени является требование №... от .. .. ....г. со сроком для добровольного исполнения - .. .. ....г..
Требование от .. .. ....г. подлежало исполнению в срок до .. .. ....г., срок подачи заявления мировому судье истекал: .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 месяцев) (л.д.15).
Заявление мировому судье административным истцом подано не было подано.
При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об истечении сроков исковой давности.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).
То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.
В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В соответствие с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Каких-либо доказательств уважительности пропуска указанного срока административным истцом суду не представлено, доводы административного истца о несоразмерной нагрузке сотрудников и реорганизации территориальных налоговых органов, суд признает неуважительными, в связи с чем, отказывает в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Назарову М.В. о восстановлении срока для взыскания задолженности и взыскании обязательных платежей и санкций.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области к Назарову Михаилу Витальевичу о взыскании обязательных платежей и санкций, - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Орджоникидзевский районный суд города Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 18.09.2026 года.
Судья М.О. Полюцкая