РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 марта 2026 года п. Чернышевск
Чернышевский районный суд Забайкальского края в составе:
председательствующего судьи Силяевой И.Л., при секретаре судебного заседания Чернышевой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к П.Л.А. о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к П.Л.А. о взыскании задолженности по налогам, пени, указав следующее.
На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит П.Л.А., ИНН №, который обязан уплачивать законно установленные налоги. П.Л.А. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, поскольку имеет в собственности транспорт, объект недвижимого имущества, земельный участок, представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. с суммой к уплате в размере 247 000 руб. обязанность по уплате налога на доходы физических лиц П.Л.А. исполнена в не полном объеме и не в установленный срок.
Сроки и порядок начисления налога установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст.48 НК РФ регистрирующими органами.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами муниципальных образований. Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная обязанность налогоплательщиком не исполнена.
Налоговым органом был произведен расчет налога:
по налоговому уведомлению № от 29.08.2018 за налоговый период 2017, на имущество в сумме 434 руб., транспортный налог 1470 руб., земельный налог 453 руб.;
по налоговому уведомлению № от 10.07.2019 за налоговый период 2018 г. на имущество в сумме 1911 руб., транспортный налог 4920 руб., земельный налог 1812 руб.;
по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 за налоговый период 2019 г. на имущество в сумме 2102 руб., транспортный налог 2507 руб., земельный налог 1812 руб.;
по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 за налоговый период 2020 г. на имущество в сумме 2312 руб., транспортный налог 1299,89 руб., земельный налог 1812 руб.;
по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 за налоговый период 2021 г. на имущество в сумме 1817 руб., транспортный налог 1300 руб., земельный налог 1761 руб.;
За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.
Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. 30.10.2025 г. мировым судьей судебного участка №17 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Просит взыскать с П.Л.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц – 1817 руб. за 2021 г., транспортный налог 1300 руб. за 2021 г.; по земельному налогу – 1761 за 2021 г.; 22 650,97 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах. Всего на сумму 27 528,97 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, в судебном заседании участия не принимал. Представитель административного истца Л.Ю.В., действующая на основании доверенности, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, административные требования поддержала в полном объеме.
Административный ответчик П.Л.А., будучи надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, представил в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, административные требования признал в полном объеме, последствия признания иска, предусмотренные ч.3 ст.157 КАС РФ разъяснены и понятны.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом на месте определено, рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 389 объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.
Как указано в п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 г. №20-П, - компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Согласно пунктам 3 и 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).
Согласно п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу положений ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляются суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки и порядок исчисления налога установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст.48 НК РФ регистрирующими органами.
Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления по земельному налогу, органами субъектов РФ по транспортному налогу (73-ЗЗК от 20.11.2008 г.) по налогу на имущество (Закон 2003-1 от 09.12.1991 г.), главой 32 НК РФ.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69).
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пп.1.2 ст. 70 НК РФ).
Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.
Как указано в п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 г. №20-П, - компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Согласно пунктам 3 и 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).
В силу положений ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляются суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки и порядок исчисления налога установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст.48 НК РФ регистрирующими органами.
Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления по земельному налогу, органами субъектов РФ по транспортному налогу (73-ЗЗК от 20.11.2008 г.) по налогу на имущество (Закон 2003-1 от 09.12.1991 г.), главой 32 НК РФ.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, П.Л.А. ИНН № является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного, а также земельного налогов.
Так, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика в собственности у П.Л.А. имеется в 2021 году: транспортное средство TOYOTA CAMRY, регистрационный знак №, земельные участки с кадастровыми номерами №, №, по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, пгт. Чернышевск, <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, <адрес>; объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.
Налоговым органом был исчислены налоги, что подтверждается налоговыми уведомлениями за налоговый период 2017, на имущество в сумме 434 руб., транспортный налог 1470 руб., земельный налог 453 руб., по налоговому уведомлению № от 29.08.2018 за налоговый период 2018 г. на имущество в сумме 1911 руб., транспортный налог 4920 руб., земельный налог 1812 руб.; по налоговому уведомлению № от 10.07.2019 за налоговый период 2019 г. на имущество в сумме 2102 руб., транспортный налог 2507 руб., земельный налог 1812 руб.; по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 за налоговый период 2020 г. на имущество в сумме 2312 руб., транспортный налог 1299,89 руб., земельный налог 1812 руб.; по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 за налоговый период 2021 г. на имущество в сумме 1817 руб., транспортный налог 1300 руб., земельный налог 1761 руб.; по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления были своевременно направлены налогоплательщику.
Налогоплательщиком налог уплачен не был, в связи с чем в установленный срок уплаты, сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.12.2022 г. в размере 4878 руб. и пени в размере 15,85 руб. в связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено налогоплательщику П.Л.А. по почте 23.12.2020 г.
Налогоплательщиком требование № г. в срок не исполнено.
Налоговым органом произведен расчет сумм пени, согласно которому пени, начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС с 07.01.2023 в сумме 271 176, 61 руб., в том числе пени 7819,09 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату вынесения судебного приказа составляет 91,71 руб.
Расчет пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки: с 01.01.2023 по 23.07.2023 пени ЕНС за 204 дня просрочки составили 13 431,23 руб.; с 24.07.2023 по 12.08.2023 пени ЕНС за 20 дней просрочки составили 1492,36 руб. Итого - 14 923,59 руб.
Расчет пени для включение в заявление о вынесении судебного приказа: 7819,09 руб+14923,59 руб.-91,71 руб. =22650,97 руб.
В связи с тем, что налогоплательщиком П.Л.А. требования налогового органа об уплате задолженности по налогам и пени добровольно исполнены не были, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
26.10.2023 г. мировым судьей судебного участка № 17 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № о взыскании с П.Л.А. задолженности по налогам и сборам в размере 27528,97 руб., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (в редакции от 31 июля 2023 года) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку ни на момент подачи административного иска, ни на момент вынесения решения должник не заплатил указанную задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика П.Л.А. обязанности по уплате налогов, пени в связи с чем полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению полностью.
В силу требований пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4000 рублей.
В связи с тем, что исковые требования удовлетворены, а истец, в соответствии с требованиями пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика П.Л.А. не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд, решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю удовлетворить.
Взыскать с П.Л.А., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, (ИНН №), задолженность в сумме 27 528 (двадцать семь тысяч пятьсот двадцать восемь) рублей 97 копеек, в том числе: транспортный налог в сумме 1300 рубля; земельный налог 1761 руб., налог на имущество 1817 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 22650, 97 руб.
Взыскать с П.Л.А., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, (ИНН №), государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Чернышевский районный суд в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий по делу судья И.Л. Силяева
Решение в окончательной форме принято 27 марта 2026 года.