РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 марта 2026 года п. Чернышевск
Чернышевский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Воротниковой Н.И., при секретаре судебного заседания Чернышевой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Пряничникову Льву Аркадьевичу о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее - УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.
На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит Пряничников Л.А., ИНН №, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Пряничников Л.А. в 2021 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не позднее 04.05.2022. Пряничников Л.А. предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> руб. Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц Пряничниковым Л.А. исполнена не в полном объеме и не в установленный срок.
УФНС России по Забайкальскому краю располагает сведениями о том, что Пряничников Л.А., реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленный ст.217.1 НК РФ. Пряничниковым Л.А. продан <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата продажи ДД.ММ.ГГГГ. размер доли в праве 1/1. Кадастровая стоимость объекта составила <данные изъяты> цена сделки, согласно договору купли-продажи <данные изъяты> руб. В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению декларации за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованного объекта недвижимого имущества (жилого дома), либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации за 2023 год. В установленный срок налогоплательщиком декларация за 2023 год с приложением копий подтверждающих документов не представлена. По результатам проверки налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет в срок, предусмотренный п.4 ст.228 НК РФ. Расчет налоговой базы и налога составил (<данные изъяты>)*13%=<данные изъяты>. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ положительное сальдо ЕПС отсутствовало. В нарушение п.4 ст.228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ В результате вышеуказанного нарушения, в действиях налогоплательщика усматривается состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ, что влечен взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), в размере <данные изъяты> руб.
Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в установленный законодательством срок, не позднее 02.05.2024 г. Нарушение срока предоставления налоговой декларации составило 6 месяцев (5 полных и 1 неполный месяц). Сумма неуплаченного налога поданным камеральной налоговой проверки составила <данные изъяты> руб.
В результате вышеуказанного нарушения, в действиях налогоплательщика усматривается состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного дня ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы (<данные изъяты>.
По итогам рассмотрения материалов проверки, налоговым органом принято решение о снижении штрафных санкций, в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность, в 2 раза: - п.1 ст.119 НК РФ: <данные изъяты> руб./2=<данные изъяты> руб.; - п.1 ст.122 НК РФ: <данные изъяты> руб./2=<данные изъяты> руб.
По результатам камеральной налоговой проверки УФНС России по Забайкальскому краю принято решение о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ. Решение вступило в законную силу.
Пряничников Л.А. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, поскольку имеет в собственности транспорт, объект недвижимого имущества, земельный участок. Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2023 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога в установленные сроки не уплачена.
Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности. При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности. Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № Чернышевского судебного района Забайкальского края ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.
Просит суд взыскать с Пряничникова Л.А. ИНН № задолженность: налог на имущество физических лиц <данные изъяты> руб. за 2023 г.; транспортный налог <данные изъяты> руб. за 2023 г.; земельный налог <данные изъяты> руб. за 2023 г.; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 – <данные изъяты>,0 руб.; штраф (по ст.119 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации за 2023) – <данные изъяты> руб.; <данные изъяты> руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Всего на сумму <данные изъяты> руб.
Представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, в судебном заседании участия не принимал. При подаче административного искового заявления представитель Ю.В. Ларионова просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Пряничников Л.А., будучи надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, представил в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, мнения по заявленным требованиям не высказал.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом на месте определено, рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между обще суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п.1 ст.23 и п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляются суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки и порядок исчисления налога установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст.48 НК РФ регистрирующими органами.
Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления по земельному налогу, органами субъектов РФ по транспортному налогу (73-ЗЗК от 20.11.2008 г.) по налогу на имущество (Закон 2003-1 от 09.12.1991 г.), главой 32 НК РФ.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.
При этом согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Исходя из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.
Как указано в п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 г. №20-П, - компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3 и 5 ст.75 НК РФ) и взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Пунктом 3 ст. 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит Пряничников Л.А., ИНН №, который обязан уплачивать законно установленные налоги.
В 2021 году Пряничников Л.А. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Административным ответчиком в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в связи с продажей жилого дома и земельного участка. Сумма налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб.
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц Пряничников Л.А. исполнил не в полном объеме и не в установленный срок.
Кроме того, налоговым органом был произведен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за налоговый период 2023 г. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество в размере <данные изъяты> руб., транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., земельного налога в размере <данные изъяты> руб.
Сумма налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога в установленные сроки не уплачена.
УФНС России по Забайкальскому краю в отношении налогоплательщика Пряничникова Л.А. проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ. Проверкой установлено, что Пряничников Л.А. в 2023 году реализовал объект недвижимого имущества, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленный ст.217.1 НК РФ. Пряничниковым Л.А. продан жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер объекта №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата продажи ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1. Кадастровая стоимость объекта составила <данные изъяты> руб., цена сделки, согласно договору купли-продажи <данные изъяты> руб.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованного объекта недвижимого имущества (жилого дома), либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации за 2023 год.
В установленный срок налогоплательщиком декларация за 2023 год с приложением копий подтверждающих документов не представлена. По результатам проверки налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет в срок, предусмотренный п.4 ст.228 НК РФ. Расчет налоговой базы и налога составил (1760000<данные изъяты> руб. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ положительное сальдо ЕПС отсутствовало. В нарушение п.4 ст.228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ В результате вышеуказанного нарушения, в действиях налогоплательщика усматривается состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ, что влечен взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), в размере <данные изъяты> руб.
Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в установленный законодательством срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ Нарушение срока предоставления налоговой декларации составило 6 месяцев (5 полных и 1 неполный месяц). Сумма неуплаченного налога по данным камеральной налоговой проверки составила <данные изъяты> руб.
В результате вышеуказанного нарушения, в действиях налогоплательщика усматривается состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного дня ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы (<данные изъяты> руб. *5%*5 мес.=<данные изъяты> руб., но не менее <данные изъяты>.
По итогам рассмотрения материалов проверки, налоговым органом принято решение о снижении штрафных санкций, в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность, в 2 раза: - п.1 ст.119 НК РФ: <данные изъяты> руб./2=<данные изъяты> руб.; - п.1 ст.122 НК РФ: <данные изъяты> руб./2=<данные изъяты> руб.
По результатам камеральной налоговой проверки УФНС России по Забайкальскому краю принято решение о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ. Решение вступило в законную силу.
С учетом того, что сумма налога, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, превысила сумму <данные изъяты> руб., налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Чернышевского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Пряничникова Л.А. задолженности в размере <данные изъяты> коп.
Мировым судьей судебного участка №17 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от Пряничникова Л.А. возражениями.
Поскольку ни на момент подачи административного иска, ни на момент вынесения решения Пряничников Л.А. не заплатил указанную задолженность по налогам, штрафам и пени, не представил в суд доказательств выполнения им обязанности по уплате указанных налогов, не представил доказательств необоснованности начисления пени, налога и штрафа, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика Пряничникова Л.А. обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, штрафов и пени, в связи с чем полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с п. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
На основании п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика Пряничникова Л.А. подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рубль.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 218 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, удовлетворить.
Взыскать с Пряничникова Льва Аркадьевича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №, паспорт гражданина РФ № выдан УМВД России по Забайкальскому краю ДД.ММ.ГГГГ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность в размере <данные изъяты> копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц <данные изъяты> руб. за 2023 г.; транспортный налог <данные изъяты> руб. за 2023 г.; земельный налог <данные изъяты> руб. за 2023 г.; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2023 – <данные изъяты> руб.; штраф (по ст.119 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации за 2023) – <данные изъяты> руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – <данные изъяты> руб..
Взыскать с Пряничникова Льва Аркадьевича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №, паспорт гражданина РФ № выдан УМВД России по Забайкальскому краю ДД.ММ.ГГГГ), государственную пошлину в размере <данные изъяты> в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда, путем подачи апелляционной жалобы через Чернышевский районный суд Забайкальского края.
Председательствующий по делу Н.И. Воротникова
Решение в окончательной форме принято 12 марта 2026 года.